税务师《税法二》模拟试卷五含答案.docx

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1、税务师税法二模拟试卷五(含答案)单选题1.王明2005年支付给甲公司180万元用于购买非流通股，甲公司属于代持股公司。2(江南博哥)007年该非流通股通过股权分置改革，成为限售股。2023年10月，甲公司将限售股转让，取得800万元收入，但是不能准确计算限售股原值，甲公司转让该限售股应缴纳企业所得税()万元。A. 170B. 200C. 155D. 0参考答案：A参考解析：企业未能提供完整、真实的限售股原值凭证，不能准确计算该限售股原值的，主管税务机关一律按该限售股转让收入的15%,核定为该限售股原值和合理税费。甲公司转让限售股应缴纳企业所得税二800X(1-15%)25%=170(万元)。单

2、选题2.企业提供的下列劳务取得的收入中，按照完工进度确认企业所得税应税收入的是()。A.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费B.包含在商品售价内可区分的服务费C广告的制作尊D.入会会员只信许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的会员费参考答案：C参考解析：选项A：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。选项B：包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。选项D：入会会员只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。单选题3.企业发生下列情形的处置资产，作为内部处置资产，不视同销售确认收入的是()。A.将自产烟丝继续

3、加工卷烟B.将自产饮料移送至境外分支机构C.将自产化妆品用于职工福利D.将自产电脑用于股息分配参考答案：A参考解析：选项BCD：因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。单选题4.下列各项中，准予金融企业提取贷款损失准备金在税前扣除的是OoA.金融企业的委托贷款B.国债投资C.信用垫款D.上交央行准备金参考答案：C参考解析：金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准备金在税前扣除。单选题5.甲工业企业2023年5月1日向关联方乙企业借款5000万元用

4、于建造厂房，年利率为8%,借款期限为12个月。该厂房于2023年开始建造，2023年10月31日完工并办理竣工验收手续。已知银行同期同类贷款年利率为6肌关联方对该企业权益性投资额为2000万元，则甲工业企业在计算2023年企业所得税应纳税所得额时准予直接扣除的利息支出为（）万元。A. 240B. 300C. 50D. 40参考答案：D参考解析：（1）2023年5月10月的利息应作为资本性支出计入厂房的成本，不在发生当期直接扣除。（2）企业实际支付给关联方准予税前扣除的利息支出，除另有规定外，需要满足2个条件：不超过金融企业同期同类贷款利率；债资比的要求，金融企业为5：1,其他企业为2：1。关联

5、方对该企业的权益性投资额为2000万元，接受关联方债权性投资不超过2000X2=4000（万元）的部分对应的利息准予扣除。（3）甲工业企业当年准予直接扣除的利息支出二4000X6%义2/12=40（万元）。单选题6.2023年度某公司会计利润总额为2000万元，当年通过公益性社会团体向水灾地区捐款200万元；当年直接向希望工程捐款20万元。已知上一年度未抵扣完结转到本年扣除的公益性捐赠支出50万元，假设不考虑其他纳税调整，则该公司2023年的应纳税所得额为（）万元。A. 2030B. 2023C. 1980D. 1970参考答案：C参考解析：直接向希望工程捐款20万元不得税前扣除，应全额纳税调

6、增。当年可以扣除的公益性捐赠支出限额=2000X12%=240（万元）。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。所以先扣除上一年结转的50万元，纳税调减50万元，本年发生的公益性捐赠支出还可以扣除240-50=190（万元），纳税调增200-190=10（万元）。该公司2023年的应纳税所得额=2000+20-50+10=1980（万元）。单选题7.除国务院财政、税务主管部门另有规定外，以下各项与生产经营活动有关的固定资产中，最低折旧年限为5年的是()。A.电子设备B.器具C.飞机D.机器设备参考答案：B参考解析：选项A：最低折旧年限为3年。

7、选项CD：最低折旧年限为10年。单选题8.甲股份公司共有股权IOOO万股，为了将来有更好的发展，将88%的股权转让给乙公司，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为10元，每股资产的公允价值为13元，在收购对价中乙公司以股权形式支付10296万元，以银行存款支付1144万元。该股权收购业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务非股权支付额对应的资产转让所得为0万元。A. 264B. 300C. 272D. 298参考答案：A参考解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失二(被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础)X(非股权支付金额+被转让资产的公允价值

8、)=100088%(13-10)1144(10296+1144)=264(万元)。单选题9.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是()。.按规定缴纳的雇主责任险B.银行企业内营业机构之间支付的利息C.为公司投资者缴纳的人寿保险D.为特殊工种职工支付的人身安全保险费参考答案：C参考解析：选项C：除另有规定外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。单选题10.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是()。A.坚果的种植B.家禽的饲养C.远洋捕捞D.内陆养殖参考答案：D参考解析：选项ABC：免征企业所得税。单选题I1甲公司从事国家非限制和禁止行业，2023年从业人数12

9、5人，资产总额1800万元，年度应纳税所得额230万元，则甲公司当年应纳企业所得税为()万元。A. 15.5B. 23C. 19.38D. 46参考答案：A参考解析：小型微利企业认定标准：从事国家非限制和禁止行业，同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元的企业。小型微利企业税收优惠：自2023年1月1日至2023年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。甲公司当年应纳税额=100义12.5%20%+(230-100)50%20%=15.5(万元)。单选题1

10、2.下列各项中，不符合企业所得税税收优惠政策的是()。A.对在海南自由贸易港设立的旅游业、现代服务业、高新技术产业企业新增境外直接投资取得的所得，免征企业所得税B.对金融机构农户小额贷款的利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额C.对在海南自由贸易港设立的企业，新购置固定资产，单位价值不超过500万元(含)的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D.对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产企业享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算参考答案：D参考解析：选项D：对于按照集成电路生产企业享受

11、税收优惠政策的，优惠期自获利年度起计算；对于按照集成电路生产项目享受税收优惠政策的，优惠期自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起计算。单选题13.甲房地产开发企业2023年采取分期收款方式向乙企业销售其开发的房地产，双方于2月21日签订销售合同，销售合同中约定乙企业应于3月1日付清全部价款的60%,于3月15日付清剩余价款。乙企业提前付款，于2月28日付清全部价款。甲房地产开发企业应于()确认收入的实现。A. 2月21日B. 2月28日C. 3月1日D. 3月15日参考答案：B参考解析：采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在

12、实际付款日确认收入的实现。单选题14.依据企业所得税的相关规定，特定企业发生的广告费和业务宣传费可按当年销售(营业)收入的30%计算扣除限额，该特定企业不包括()。A.饮料制造企业B.化妆品销售企业C.医药制造企业D.酒类制造企业参考答案：D参考解析：对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(营业)收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。单选题15.企业搬迁收入扣除搬迁支出后为负数的，应为搬迁损失。企业的搬迁损失可以选择在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除；也可以选择自搬迁完成年度起分()年度，均匀在税前

13、扣除。A.3个B.4个C.5个D.6个参考答案：A参考解析：企业的搬迁损失可以选择自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。单选题16.根据个人所得税的有关规定，下列在中国境内无住所的外籍个人中，2023年属于我国居民个人的是()。A.外籍个人约翰于2023年2月1日入境，2023年1月1日离境B.外籍个人詹姆斯于2023年10月1日入境，2023年8月3日离境C.外籍个人艾米于2023年8月15日入境，2023年4月21日离境D.外籍个人珍妮于2023年10月13日入境，2023年5月31日离境参考答案：A参考解析：在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的

14、个人，为居民个人。只有约翰2023年度在中国境内累计居住时间满183天。单选题17.李某有2儿1女，2个儿子正在读初中，1个女儿正在读小学，依据个人所得税的相关规定，李某每月最高可享受的子女教育专项附加扣除金额是()元。A. 1000B. 2000C. 3000D. 6000参考答案：C参考解析：对于子女教育支出，按照每个子女“每月IOoO元”的标准定额扣除。李某的2儿1女均符合子女教育专项附加扣除相关规定，每月最高可享受的税前扣除金额为3000元。单选题18.中国公民王某2023年12月份取得全年一次性奖金37000元。针对全年一次性奖金王某选择单独计税，则王某就全年一次性奖金应缴纳个人所得

15、税()元。A. 98.33B. 3490C. 1110D. 1180参考答案：B参考解析：居民个人取得全年一次性奖金，在2023年12月31日前，可选择不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，查找月度税率表，确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。3700012=3083.33(元)，适用10%的税率，速算扣除数为210。王某就全年一次性奖金应缴纳个人所得税二37000X10%-210=3490(元)。单选题19,2023年5月李某正式办理了提前退休手续，距法定退休年龄还有2年，取得一次性补贴收入189000元。李某就一次性补贴收入应缴纳的个人所得税为()元。A. 5670B. 2070C. 3240D. 1035参考答案：B参考解析：个人办理提前退休手续而取得的一次性补贴收入，应按照办理提前退休手续至法定离退休年龄之间实际年度数平均分摊，确定适用税率和速算扣除数，单独适用综合所得税率表，计算纳税。计算公式：应纳税额=(一次性补贴收入办理提前退休手续至法定退休年龄的实际年度数)-费用扣除标准X适用税率-速算扣