税务师《税法二》冲刺试卷三含答案.docx

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1、税务师税法二冲刺试卷三（含答案）单选题1.下列关于契税税收优惠的表述，正确的是（）。A.对个人购买家庭第二套改善性住（江南博哥）房，面积为90平方米及以下的，减按15%的税率征收契税B.法定继承人继承土地、房屋权属，免征契税C.个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按法定税率减半计征契税D.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，免征契税参考答案：B参考解析：选项A,对个人购买家庭第二套改善性住房，面积为90平方米及以下的，减按1%的税率征收契税；选项C,个人首次购买90平方米以下改造安置住房，按设的税率计征契税；选项D,非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行

2、为，应征收契税单选题2.甲公司5年前以货币资金200万元投资乙公司、获得10%的股份。2023年乙公司因故被清算，甲公司分得剩余资产金额260万元，已知乙公司清算净资产总额中未分配利润占10%,盈余公积占5%。甲公司分得剩余资产应确认应纳税所得额（）万元。A. 60B. 47C. 34D. 21参考答案：D参考解析：投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，其中相当于从被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应当确认为股息所得；剩余资产减除上述股息所得后的余额，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得或者损失。应确认应纳税所得额=260-260（10%

3、+5%）-200=21（万元）。分析：本题考查企业清算的所得税处理。该知识点注意跟投资企业撤回或减少投资的处理区别。投资企业从被投资企业撤回或减少投资，其取得的资产分成三个成分：（1）相当于初始出资的部分，确认为投资收回；（2）相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分，应确认为股息所得；（3）其余部分确认为投资资产转让所得。单选题3.陈某拍卖其收藏品A（非海外回流文物）取得收入20000元。另拍卖其收臧品B（经文物部门认定是海外回流文物）取得收入40000元，两件收臧品日不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，则陈某应缴纳个人所得税（）71oA. 1200B.

4、1800C. 1400D. 1020参考答案：C参考解析：陈某应纳个人所得税=20000X3%+40000X2%=1400(元)。单选题4.某高校3位老师共同出版一本专业教材，取得稿酬50000元，其中一位主编取得主编费5000元，其余稿酬3个人平分。该主编应预扣预缴个人所得税()元。A. 2240B. 11200C. 16000D. 5000参考答案：A参考解析：扣除主编费后的收入=500005000=45000(元)，平均每人的收入=450003=15000(元)。主编应预扣预缴个人所得税=(5000+15000)(1-20%)70%*20%=2240单选题5.甲饮料公司为建设工厂占用基本

5、农田20000平方米、建设配套职工宿舍占用林地2000平方米、建设果园占用林地50000平方米，当地耕地占用税税额为20元/平方米，甲公司应缴纳耕地占用税()万元。A. 44B. 46C. 64D. 164参考答案：C参考解析：建设果园占用林地不属于耕地占用税的征税范围。占用基本农田的，应当按照确定的当地适用税额，加按150%征收。甲公司应缴纳耕地占用税=(2000020X150%+2000X20)/10000=64(万元)。单选题6.下列税务处理中，符合个人独资企业所得税相关规定的有()A.个人独资企业发生的与生产经营有关的业务招待费，可按规定扣除B.投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经

6、营亏损可跨企业弥补C.个人独资企业支付给环保部门的罚款允许税前扣除D.个人独资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，按照40%扣除比例扣除参考答案：A参考解析：选项B,投资者兴办两个或两个以上企业的，其年度经营亏损不可跨企业弥补选项C,罚款性质的支出，不得在个人所得税前扣除。选项D,个人独资企业用于企业生产经营及家庭生活支出，无法划分的，不可以扣除个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用。对于生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用，准予扣除。单选题7.某县城肉制品加工企业2023年占地60000平方米，其中办公楼占地500

7、0平方米，生猪养殖基地占地28000平方米，肉制品加工车间占地16000平方米，企业内部道路及绿化占地IIOOO平方米。假定该企业所在地城镇土地使用税年税额每平方米0.8元。该企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。A. 16800B. 25600C. 39200D. 48000参考答案：B参考解析：直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免税；从事农、林、牧、渔业生产单位的办公用地、农副产品加工厂占地是不免税的。对企业厂区以外的公共绿化用地暂免征收城镇土地使用税，企业厂区以内的是不免税的。该企业全年应缴纳城镇土地使用税=(60000-28000)0.8=25600(元)。单选题8.某外商投资企业202

8、3年12月向一非关联企业销售产品120件，取得不含税销售额240000元，向一关联企业销售相同产品150件，取得不含税销售额270000元。企业按可比非受控价格法对关联交易进行调整，2023年12月应确认的收入总额是()元。A.51000B. 540000C. 24000D. 27000参考答案：B参考解析：销售给非关联企业的单价=2400/120=2000(元)，销售给关联企业的单价=270000/150=1800(元)，则税务机关可以比照2000元/件的价格调整其销售给关联企业的销售价格，上述业务应确认的销售收入=240000+150X2000=540000(元)。单选题9.下列关于耕地占

9、用税减免税优惠的说法，正确的是()。A.医疗机构占用耕地，免征耕地占用税B.铁路线路占用耕地的，免征耕地占用税C.农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地，免征耕地占用税D.飞机场跑道占用耕地的，免征耕地占用税参考答案：A参考解析：选项B、D,铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税；选项C,农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。分析：本题考查耕地占用税税收优惠。一、免征耕地占用税(1) .军事设施、学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地注意：医院内职工住房占用耕地的，征税。(2

10、) .农村烈士遗属、因公牺牲军人遗属、残疾军人以及符合农村最低生活保障条件的农村居民，在规定用地标准以内新建自用住宅占用耕地。二、减征耕地占用税(1) .铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道、水利工程占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。注意：专用铁路、铁路专用线、专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按适用税率征税。(2) .农村居民在规定用地标准以内占用耕地新建自用住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。其中农村居民经批准搬迁，新建自用住宅占用耕地不超过原宅基地面积的部分，免征耕地占用税。(3) .根据国民经济和社会发展的需要，国务院可以规定免征或者减征耕地占用税的

11、其他情形，报全国人民代表大会常务委员会备案。(4) .自2023年1月1日至2024年12月31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户可以在50%的税额幅度内减征耕地占用税。单选题10.依据个人所得税规定，下列选项中，表述不正确的是()。A.作者将自己的文字作品手稿复印件拍卖取得的所得按照特许权使用费所得征税B.提供著作权的使用权取得的所有所得一并按照特许权使用费所得征税C.拍卖苏东坡书法作品取得所得按照财产转让所得征税D.个人兼职取得的收入，按照劳务报酬所得征税参考答案：B参考解析：选项B,提供著作权的使用权取

12、得的所有所得中，稿酬所得部分应该按照稿酬所得征税，其他所得部分应该按照特许权使用费所得征税。分析：本题考查个人取得拍卖收入的所得税政策。(1) .作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得，按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。(2) .除文字作品原稿及复印件以外的其他财产拍卖，按照“财产转让所得”适用20%税率缴纳个人所得税。(3) .应纳税所得额=转让收入一财产原值一合理税费【提示1】以该项财产最终拍卖成交价格为其转让收入额。【提示2】财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格（以合法有效凭证为准）。具体为：通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行

13、拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。【提示3】有关合理费用，是指拍卖财产时纳税人按照规定实际支付的拍卖费（佣金）、鉴定费、评估费、图录费、证书费等费用。【提示4】纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。（1）纳税人的财产原值凭证内容填写不规范，或者一份财产原值凭证包括多件拍卖品且

14、无法确认每件拍卖品一一对应的原值的，不得将其作为扣除财产原值的计算依据，应视为不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，并按规定的征收率计算缴纳个人所得税。（2）纳税人能够提供合法、完整、准确的财产原值凭证，但不能提供有关税费凭证的，不得按征收率计算纳税，应当就财产原值凭证上注明的金额据实扣除，并按照税法规定计算缴纳个人所得税。单选题I1甲企业为持有乙企业80%股权的控股股东。乙企业注册资本（各股东均已实缴到位）共计IOoO万元。乙企业2023年初资金周转发生困难，向甲企业借款2000万元，借款期限为3年，年利率8%,利息从2023年1月1日开始计算并按季度支付。除向甲企业的借款之外，乙企业没有

15、其他任何借款和债务。已知甲、乙企业均为非金融企业，双方无法提供证据材料证明其交易符合独立交易原则。已知3年同期商业银行贷款利率为5%,则乙企业2023年税前允许扣除的利息支出为（）。A. 300万元B. 160万元C. 108万元D. 80万元参考答案：D参考解析：甲企业和乙企业为关联企业，乙企业向关联方借款的利息费用允许扣除的比例，不得超过债资比2：1。甲企业对乙企业的权益性投资=IOOOX80%=800（万元）。债权性投资按照2：1的债资比允许扣除的借款上限为1600万元，按照不超过同期商业银行贷款利率5%计算出的允许扣除的利息支出=1600X5%=80（万元），选项D正确。单选题12.下列各项中，不符合城镇土地使用税规定的是()。A.对核电站应税土地在基建期内减半征收城镇土地使用税B.企业厂区内的铁路专用线用地免征城镇土地使用税C.经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报经财政部批准D.对公共租赁住房建设期间用地及公共租赁住房建成后占地免征城镇土地使用税参考答案：B参考解析：选项B,对企业的铁路专用线、公路等用地，除另有规定外、在企业厂区以内的，应照章征收城镇土地使用税；在厂区以外，与社会公用地