税务师《税法一》预测试卷三含答案.docx

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1、税务师税法一预测试卷三（含答案）单选题1.根据现行增值税政策规定，下列进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.符合（江南博哥）规定的纳税人取得2019年6月购进国内旅客运输增值税电子普通发票的进项税额B.增值税一般纳税人取得2023年1月收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的税额C.增值税一般纳税人租入楼房，13层用于企业办公，4-5层用于职工餐厅和职工宿舍D.纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用对应的进项税额参考答案：D参考解析：选项A,自2019年4月1日起，纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣；选项B,自2018

2、年1月1日起，增值税一般纳税人取得收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的税额，可以抵扣进项税；选项C,自2018年1月1日起,纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣；选项D,纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。分析：本题考查不得抵扣进项税额的规定。不得抵扣进项税额的情形具体如下：（1）用于简易计税项目、免税项目、集体福利或个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产（不包括其他权益性无形资产）和不

3、动产。【提示】自2018年1月1日起，纳税人租入固定资产、不动产，既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的，其进项税额准予从销项税额中全额抵扣。（2）非正常损失的购进货物及相关的劳务和交通运输服务（3）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不含固定资产）、劳务和交通运输服务（4）非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（5）非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务（6）购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务。单选题2.某厂（增值税一般纳税人）同时生产应税药品和免税药品，202

4、3年11月外购一座仓库，取得增值税专用发票，注明增值税额50万元，该仓库用于存放应税药品和免税药品；该厂当月还购买一批材料用于应税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款10万元，增值税额3万元；外购一批材料用于应税和免税药品的生产，取得增值税专用发票上注明价款20万元，增值税额2.6万元，当月应税药品不含税销售额50万元，免税药品销售额70万元。该厂当月可抵扣的进项税额为()万元。A. 24.16B. 15.83C. 54.08D. 16.58参考答案：C参考解析：兼用于一般计税项目和免税项目的不动产的进项税全部可以抵扣；兼用于一般计税项目和免税项目的原材料只能按照销售额比重分摊抵扣进项税。

5、当月可抵扣的进项税额=50+3+2.6*50/(50+70)=54.08(万元)。单选题3.根据资源税法规定，以下矿产以原矿或选矿为征税对象的是()。.天然气水合物B.中重稀土C.矿泉水D.砂石参考答案：D参考解析：根据资源税法规定，选项AC以原矿为征税对象；选项B以选矿为征税对象；选项D以原矿或选矿为征税对象。单选题4.下列关于单用途卡和多用途卡增值税规定的表述，不正确的是()。A.售卡方接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，应缴纳增值税B.售卡方因销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费，应按照现行规定缴纳增值税C.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，不缴纳增值税D.持卡人

6、使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票参考答案：A参考解析：单用途卡发卡企业或者售卡企业(统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。分析：本题考查的是预付卡业务。单用途卡（1）售卡方销售单用途卡，或者接受充值取得的预收资金，不缴纳增值税。可开增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。（2）售卡方因发行或者销售单用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（3）持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的

7、销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（4）销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。多用途卡（1）支付机构销售或者接受充值取得的充值资金，不缴纳增值税。开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。（2）支付机构因发行或者受理多用途卡并办理相关资金收付结算业务取得的手续费、结算费、服务费、管理费等收入，应按照现行规定缴纳增值税。（3）持卡人使用

8、多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。（4）特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款不得开具增值税专用发票。支付机构从特约商户取得的增值税普通发票,作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。单选题5.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2023年8月20日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴，下列纳税事项的表述中，正确的是（）。A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税B.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时

9、间是8月15日C.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元D.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税参考答案：C参考解析：选项AB：纳税人应当自纳税义务发生月终了之日起15日内申报纳税。该烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间为收购烟叶的当天（8月20日），应于9月15日前（含当天）申报缴纳烟叶税；选项C：纳税人收购烟叶，按照支付烟叶生产者收购价款及价外补贴计算烟叶税，对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10%计入实际支付的价款总额征税，其应纳烟叶税=80*（1+10%）*20%=17.6（万元）；选项D：纳税人收购烟叶应当向烟叶收购地（乙县）的主管税务机关申报纳税。单选题6.某商业银行为增值

10、税一般纳税人，2023年12月提供贷款服务取得利息收入200万元，利息支出80万元，提供金融服务取得手续费8万元，取得罚息收入20万元，当月没有可以抵扣的进项税额。该银行2023年12月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A. 12.68B. 13.91C. 13.68D. 12.91参考答案：D参考解析：贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额；直接收费金融服务，以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。该银行2023年12月应缴纳增值税=（200+8+20）（1+6%）X6%=

11、12.91（万元）。分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。纳税人接受贷款服务向贷款方支付的有关投融资顾问费、手续费、咨询费等，不得抵扣进项税额。单选题7.某工业企业2023年年底转让一幢新建办公楼取得不含增值税销售收入7000万元，发生为取得该土地使用权支付的金额、开发成本和开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税费30万元（不含增值税）。该企业应缴纳土地增值税（）万元。.196.75B. 321.5C. 1121.5D. 390参考答案：C参考解析：扣除项目金额合计=3700+30=3730（万元）,增值额=70003730=3270（万元），增值率=32703730*100%=

12、87.67%,适用税率为40%,应纳土地增值税=3270*40963730*5%=1121.5（万元）。单选题&根据增值税优惠政策，下列表述不正确的是（）。A.对承担粮食收储任务的国有粮食购销企业销售的粮食免征增值税B.销售宠物饲料免征增值税C.对进口伯金免征进口环节增值税D.国内伯金生产企业自产自销的伯金实行增值税即征即退政策参考答案：B参考解析：选项B：宠物饲料不属于免征增值税的饲料，适用税率为9%单选题9.某企业为增值税一般纳税人，2023年9月从事经纪代理服务取得含税收入105万元，其中包括向客户收取并代为支付的政府性基金6万元，取得有效财政票据。该企业2023年9月应缴纳增值税（）万

13、元。（假设当月没有可以抵扣的进项税）A. 5.6B. 4.3C. 3.6D. 2.8参考答案：A参考解析：经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。应纳增值税税额=（105-6）（1+6%）6%-0=5.60（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。差额计税包括但不限于：应税服务销售额经纪代理扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或行政事业性收费签证代理扣除支付给外交部和驻华使（领）馆的签证费、认证费代理进口免征增值税货物不包括向委托方收取并代为支付的货款航空运输销售代理境外航段机票代理:扣除支付给其他单位或个人的

14、境外航段机票结算款和相关费用；境内机票代理:扣除支付给航空运输企业或其他航空运输销售代理企业的境内机票净结算款和相关费用航空运输企业不包括代收的机场建设费和代售其他企业客票代收转付的价款客运场站服务（一般纳税人）扣除支付给承运方的运费境外单位在境内开展考试扣除支付给境外单位考试费后的余额旅游服务可选择差额计税，扣除向购买方收取并支付给他人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和其他接团企业旅游费单选题HO.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月买入A上市公司股票，买入价280万元，支付手续费0.084万元。当月卖出其中的50%,发生买卖负差10万元。2023年6月，卖出剩余的50%,卖出价

15、200万元，支付手续费0.06万元，印花税02万元。该企业2023年6月应缴纳增值税（）万元。（以上价格均为含税价格）A. 3.OOB. 3.38C. 2.81D. 2.83参考答案：D参考解析：金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额，转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。该企业2023年6月应缴纳增值税=（200-28050%-10）（1+6%）X6%=2.83（万元）分析：本题考查的是增值税应纳税额的计算。金融商品转让的增值税处理：（1）金融商品转让，按卖出价扣除买入价后的余额为销售额。销售额=（卖出价一买入价当年负差）/（1+税率或征收率）（2）转让金融商品不得开具增值税专用发票。（3）卖出价和买入价均为含增值税金额，应价税分离后计税。不考虑其他买入和卖出过程中的税费。（4）转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。负差年内可结转，但不得转入下年。（5）买入价可选加权平均或移动加权平均法确定，选择后36个月内不得变更。单选题11.纳税人开采以下资源，资源税法直接规定免征资源税的是（）。A.煤炭开采企业因安全生产需要抽采的煤成（层）气B.纳税人开采尾矿C.纳税人开采共伴生矿