税务师《税法一》模拟试卷一含答案.docx

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1、税务师税法一模拟试卷一（含答案）单选题1.关于税收立法，下列说法正确的是（）。A.只有在法律或国务院行政法规等对税收（江南博哥）事项没有规定的情况下，才可以制定税务规章B.中华人民共和国个人所得税法实施条例属于税收法规C.中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法律D.各级税务机关的内设机构，可以以自己名义独立制定税务规范性文件参考答案：B参考解析：选项A：只有在法律或国务院行政法规等对税收事项已有规定的情况下，才可以制定税务规章；选项C：中华人民共和国增值税暂行条例属于税收法规；选项D：各级税务机关的内设机构，不得以自己名义独立制定税务规范性文件。单选题2.增值税一般纳税人的下列行为中，不属于增

2、值税视同销售行为的是OoA.某服装厂将自产的服装用于职工福利B.某家具厂将自产的家具用于对外投资C.某广告公司将购进的一批茶叶用于招待客户D.某企业将委托加工收回的钢材用于职工食堂的改扩建参考答案：C参考解析：选项C：将购进的茶叶用于招待客户，属于将外购的货物用于个人消费一一交际应酬，不属于增值税视同销售（且其进项税额不得抵扣）。单选题3.下列各项中，属于在境内销售服务的是（）。A.境外单位向境内单位销售完全在境外发生的旅游服务B.境外单位向境内单位提供的会议展览地点在境外的会议展览服务C.境外单位向境内单位出租完全在境外使用的机器设备D.境外单位向境内单位提供的工程施工地点在境内的建筑服务参

3、考答案：D参考解析：在境内销售服务（租赁不动产除外）或无形资产（自然资源使用权除外），是指服务或无形资产的销售方或者购买方在境内。选项ABC：“服务完全发生在境外”，均不属于在境内销售服务。单选题4.下列关于增值税征税范围的说法中，不正确的是（）。A.各级工会组织收取的会费，不缴纳增值税B.存款利息，不缴纳增值税C.金融商品持有期间取得的非保本收益，不缴纳增值税D.单位取得的与销售收入或数量直接挂钩的财政补贴，不缴纳增值税参考答案：D参考解析：选项D：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税；纳税人取得的其他情形的财政

4、补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。单选题5.下列货物适用9%增值税税率的是()。A.淀粉B.菠菜罐头C.边销茶D.液化煤气参考答案：D参考解析：选项ABC：均适用13%的增值税税率。单选题6.某航空公司为增值税一般纳税人，2023年3月取得的含税收入包括航空培训收入57.72万元、航空摄影收入222.6万元、湿租业务收入199.8万元、干租业务收入245.7万元。该公司计算的下列增值税销项税额，错误的是OoA.航空培训收入的销项税额4.77万元B.航空摄影收入的销项税额12.6万元C.湿租业务收入的销项税额16.50万元D.干租业务收入的销项税额28.27万元参考答案：A参考解析：

5、选项AB：航空摄影、航空培训，属于物流辅助服务，税率为6%；航空培训收入的销项税额=57.72(1+6%)6%=3.27(万元)；航空摄影收入的销项税额=222.6(1+6%)6%=12.6(万元)。选项C：湿租业务属于交通运输服务，税率为9%；湿租业务收入的销项税额=199.8+(1+9%)9%=16.50(万元)o选项D：干租业务属于有形动产租赁服务，税率为13%；干租业务收入的销项税额=245.7(1+13%)13%=28.27(万元)。单选题7.某商场(中国人民银行批准的金银首饰经营单位)为增值税一般纳税人，2023年3月采取以旧换新方式销售金戒指40只，每只新金戒指的零售价格为125

6、00元，每只旧金戒指作价9650元，每只金戒指取得差价款2850元；受得首饰修理费含税金额共计16570元。该商场上述业务增值税销项税额()兀OA. 14940.17B. 15270.00C. 15021.33D. 36348.86参考答案：C参考解析：根据增值税规定，对金银首饰以旧换新业务按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。该商场上述业务增值税销项税额=40X2850(1+13%)+16570+(1+13%)13%=15021.33(元)。单选题8.下列有关增值税销售额的说法，不正确的是（）。A.转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额，若相抵后出现负差，可结转下一

7、纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，直到抵完为止B.纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金C.采用销售折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中扣除D.贷款服务以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额参考答案：A参考解析：选项A：转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。单选题9.甲果汁生产企业为增值税一般纳税人，2023年3月从农民手中收购苹果用于生产果汁，收

8、购凭证上注明买价为30万元。另委托某运输企业（增值税一般纳税人）将苹果运回企业所在地，支付不含税运费0.6万元，取得增值税专用发票。当月领用20万元苹果用于生产果汁。该果汁生产企业当月可以抵扣的进项税额为（）万元。A. 3.05B. 2.95C. 2.75D. 3.24参考答案：B参考解析：纳税人从农民手中购进用于生产或者委托加工13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。其中，9%是凭票计算抵扣进项税额；设是在生产领用农产品当期加计抵扣进项税额。加计扣除农产品进项税额=当期生产领用农产品已按规定扣除率（税率）抵扣税额扣除率（税率）1%o该果汁生产企业当月准予抵扣的进项税额=30X

9、9%+20X9%9%X1%+0.6X9%=2.95（万元）O单选题10.甲鉴证咨询公司为增值税一般纳税人，机构所在地位于A市。2023年3月安排公司员工去B市某企业提供一项咨询服务，取得含税价款200000元，已知外派员工小张当月乘坐飞机前往B市，取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单，票价为2000元，燃油附加费为200元，民航发展基金（机场建设费）100元。小李订票较晚，机票已经售罄，改为坐火车前往B市，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票价为500元，假设不考虑其他事项，甲鉴证咨询公司当月应纳增值税额为（）元。A. 11097.82B. 11320.75C. 11167.92D. 1

10、1242.11参考答案：A参考解析：纳税人购进国内旅客运输服务，其进项税额允许从销项税额中抵扣。(1)取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=(票价+燃油附加费)(1+9%)9%(2)取得注明旅客身份信息的铁路车票的，按照下列公式计算进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额(1+9%)X9%甲鉴证咨询公司当月应纳增值税税额=200000(1+6%)6%-(2000+200)(1+9%)9%-500(1+9%)9%=11097.82(元)。单选题H1下列关于增值税纳税义务发生时间表述不正确的是()。A.以预收款方式提供租赁服务的，为服务完成

11、的当天B.以预收货款方式销售货物(除特殊情况外)的，为货物发出的当天C.以赊销方式销售机器设备的，为书面合同约定的收款日期的当天D.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天参考答案：A参考解析：选项A：纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，增值税纳税义务发生时间为收到预收款的当天。单选题12.某汽车租赁公司(一般纳税人)，2023年3月取得汽车经营租赁含税收入为700万元，购进用于租赁的汽车8辆，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，票面上的价税合计金额为100万元，购进用于办公的汽车2辆，取得一般纳税人开具的机动车销售统一发票，票面上的价税合计金额为46万元，该公司符合加计抵减政策的条

12、件，上期结转加计抵减额余额为5万元，该公司当月应纳增值税0万元。A. 57.05B. 76.41C. 63.73D. 84.60参考答案：A参考解析：自2019年4月1日至2023年12月31日，允许生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额X10%=(100+46)(1+13%)13%10%=1.68(万元)当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额一当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)抵减前的应纳税额=700(1+13%)13%(100+46)(1+13%)13%=63.73(万元)抵减后的应纳税

13、额=63.736.68=57.05(万元)。单选题13.自2023年4月1日起，符合条件的徽型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额，下列不符合申请退还的条件是()。A.纳税信用等级为A级或者B级B.申请退税前36个月未发生虚开增值税专用发票情形C.申请退税前24个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策参考答案：C参考解析：自2023年4月1日起，同时符合下列条件的微型企业，可以自2023年4月纳税申报期起向主管税务机关申请一次性退还存量留抵税额：(1)纳税信用等级为A级或者B级；(2)申请退税前3

14、6个月未发生骗取留抵退税、骗取出口退税或虚开增值税专用发票情形；(3)申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；(4)2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。单选题14.某软件企业为增值税一般纳税人，2023年3月销售自行开发生产的软件，取得不含税销售额78000元；从国外进口软件进行本地化改造后对外销售，取得不含税销售额200000元。本月购进一批设备用于软件设计，取得一般纳税人开具的增值税专用发票注明金额120000元；该企业当月应退增值税()兀OA. 6920B. 8340C. 12200D. 25280参考答案：C参考3析：i曾值税一般纳税人销售其自行开发生产

15、的软件产品，按13%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可享受即征即退政策。当期软件产品增值税应纳税额=78000X13%+200000X13%-120000X13%=20540(元)，增值税税负=当期应纳增值税当期应税销售收入=20540(78000+200000)100%=7.39%3%,即征即退税额=20540(78000+200000)X3%=12200(元)o单选题15.某从事商业零售的小规模纳税人2023年1季度不含税零售收入20万元；转让一处自建的车库，收取不含税转让收入50万元，则该纳税人当期应纳的增值税是()万元。A. 2.7B. 2.5C. 2.96D. 3.33参考答案：B参考解析：自2023年4月1日至2023年12月31日，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额超过15万元（季度销售额超过45万元），但扣除本期发生的销售不动产的销售额后未超过15万元（季度销售额未超过45万元）的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税。该纳