畜牧养殖业的会计账务处理流程.docx

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1、账务处理畜牧养殖业的会计账务处理流程一、畜牧业的基本概述根据国民经济行业分类，畜牧业属于农林牧渔业门类下的子行业，包括牧畜饲养、家禽饲养、狩猎和捕捉动物及其他畜牧业。畜牧业，指为了获得各种畜禽产品而从事的动物饲养、捕捉活动。畜牧业主要包括牛、马、猪、羊、骆驼、鸡、鸭、鹅、兔、蜂等家畜家禽饲养业。畜牧养殖业的成本核算有其独特的核算方法。通常包括两种方法，一种是分群核算，另一种是混群核算。二、畜牧业常用会计分录(-)养殖的饲养准备阶段(1)外购饲料、防疫品借：原材料贷：银行存款(2)外购幼畜或育肥畜借：消耗性生物资产贷：银行存款/应付账款(3)购入母畜或种畜借：生产性生物资产贷：银行存款(二)幼畜

2、和育肥畜群饲养的核算(4)养殖消耗的饲料/药品等借：农业生产成本贷：原材料(5)养殖发生的人工费借：农业生产成本贷：应付职工薪酬(6)支付养殖发生的水电费借：农业生产成本贷：银行存款(三)转群的核算(7)幼畜转为育肥畜结转幼畜群的全部成本借：消耗性生物资产(育肥畜群)贷：农业生产成本(幼畜群)(8)育肥畜转为基本畜群借：消耗性生物资产（育肥畜群）贷：农业生产成本（育肥畜群）借：生产性生物资产一成熟生产性生物资产贷：消耗性生物资产（育肥畜群）（9）母畜转为育肥畜群借：消耗性生物资产（育肥畜群）贷：生产性生物资产（基本畜群）（10）仔畜从基本畜群中转出单独饲养借：消耗性生物资产（幼畜群）贷：农业生

3、产成本（基本畜群）（四）种畜和母畜（基本畜群）饲养费用（11）种畜和母畜产生的饲养费用（饲料费、药品、人工费、畜舍折旧费等），由不满2个月的仔畜承担。借：农业生产成本（基本畜群）贷：原材料应付职工薪酬农业生产成本（共同费用）（五）生物资产的盘亏或死亡（12）生物资产丢失时借：待处理财产损溢生产性生物资产累计折旧贷：生产性生物资产批准后借：其他应收款/管理费用贷：待处理财产损溢（13）因自然灾害，畜舍倒塌育肥畜损失借：待处理财产损溢贷：消耗性生物资产批准后借：其他应收款(保险赔付)营业外支出贷：待处理财产损溢(六)生物资产及其产品的出售(14)出售育肥畜借：银行存款贷：主营业务收入结转成本借：主

4、营业务成本贷：消耗性生物资产(15)育肥畜达到屠宰标准，肉产品入库借：消耗性生物资产贷：农业生产成本借：农产品贷：消耗性生物资产(16)出售肉产品/牛奶借：银行存款贷；主营业务收入结转成本时借：主营业务成本贷：农产品主要会计科目的设置(-)资产类(1)库存现金(2)银彳丁存款(3)应收票据(4)应收账款(5)其他应收款(6)坏账准备(7)原材料(8)农产品(9)消耗性生物资产(10)生产性生物资产(11)生产性生物资产累计折旧(12)公益性生物资产(13)固定资产(14)累计折旧(15)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付账款(3)应付职工薪酬(4)应交税费(5)应付利息(6)其

5、他应付款()所有者权益类(1)实收资本(2)资本公积(3)盈余公积(4)本年利润(5)利润分配(四)成本类(1)农业生产成本(五)损益类(1)主营业务收入(2)其他业务收入(3)营业外收入(4)主营业务成本(5)其他业务成本(6)税金及附加(7)销售费用(8)管理费用(9)财务费用(10)营业外支出(11)所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执

6、行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。三、财务部人员职责1严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国

7、家税法政策,及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程4.1. 银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程4.3 .费用报销管理流程4.4 .付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10 利润审计流程4.11 纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事

8、由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IOOO元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行转帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。