农民专业合作社的收入成本费用类科目的会计账务处理.docx

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1、经营投资业务的公司会计账务处理账务处理农民专业合作社的收入、成本、费用类科目的会计账务处理一、合作社生产成本核算合作社的生产成本，是指合作社直接组织生产或对外提供服务等活动所发生的各项生产费用和服务成本，要按成本核算对象和成本项目分别归集，进行成本核算。(1)合作社生产经营所发生的直接材料、人工费和其他直接费用借：生产成本贷：产品物资应付工资银彳丁存款(2)固定资产的折旧借：生产成本贷：累计折旧(3)农产品入库，结转成本借：产品物资贷：生产成本(4)合作社提供劳务实现销售时借：经营支出贷：生产成本二、合作社收入核算(-)经营收入1、销售合作社产品取得的收入借：银行存款贷：经营收入2、收到代销单

2、位的代销清单时借：应收款贷：经营收入3、为成员提供生产资料购买而应收取的服务费借：成员往来贷：经营收入4、合作社已提供服务，同时收讫价款或取得收取价款的凭据时借：库存现金/银行存款贷：经营收入（二）其他收入其他收入核算合作社的固定资产及产品物资等的盘盈、无法支付的应付款等除经营收入以外的收入。合作社发生其他收入时，其会计分录如下:借：库存现金/银行存款/固定资产清理;待处理财产损溢贷：其他收入三、合作社费用核算合作社的费用是指进行生产经营活动所发生的各种耗费的总和，包括经营支出、税金及附加、管理费用和其他支出等。这些费用与当前收入相关，应当计入当期损益。(一)经营支出(1)合作社发生经营支出时

3、借：经营支出贷：成员往来/产品物资/应付款/应付工资/应付劳务费/生产成本等(2)为成员提供加工、贝潮农产品等服务而发生的支出借：经营支出贷：银行存款/库存现金(3)销售自产的产品，结转成本时借：经营支出贷：产品物资(4)期末将本期经营支出的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：经营支出(二)管理费用(1)管理人员的工资借：管理费用贷：应付工资(2)因生产经营发生的业务招待费、办公费、差旅费等借：管理费用贷：银行存款(3)期末将本期管理费用的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：管理费用(三)财务费用(1)合作社发生的利息费用、银行相关手续费等借：财务费用贷：应付利息/银行存款(2)冲减财务费用的利息收入

4、借：库存现金/银行存款贷：财务费用(3)期末将本期财务费用的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：财务费用(四)其他支出其他支出核算合作社发生的除经营支出、税金及附加、管理费用、财务费用以外的其他各项支出。如生物资产死亡毁损支出、损失，固定资产及产品物资的盘亏、损失，防灾抢险支出，安全生产支出，环境保护支出，罚款支出，捐赠支出，无法收回的应收款项损失等。(1)发生其他支出时借：其他支出贷：银行存款/应收款/待处理财务损溢等(2)期末将本期其他支出的余额转入本年盈余借：本年盈余贷：其他支出主要会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物

5、资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(1)短期借款(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款()所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本

6、类(1)生产成本(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用，使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执行。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。

7、三、财务部人员职责1、严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国家税法政策，及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程

8、4.1银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程4.3.费用报销管理流程44付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10.利润审计流程4.11纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票

9、管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IoOo元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行转帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。