减免退税的会计账务处理.docx

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1、账务处理减免退税的会计账务处理小规模3%免税，如何做账?根据财政部税务总局公告2023年第15号规定，4月1日起，小规模纳税人适用3%征收率，免征增值税！自2023年4月1日至2023年12月31日3%减按1%3%自2023年4月1日-2023年3月31日免征增值税那么，小规模适用3%征收率免征增值税，如何做账?根据之前会计司的回复，直接免征的增值税，企业无需再计提做账。举个栗子：A公司属于小规模纳税人，4月份开具免税发票10万元，款项已收。贝U：借：银行存款100000贷：主营业务收入100000如果小规模有适用征收率5%的业务，仍然适用季度45万免税政策，当达到免税时，相应的税费转入营业外

2、收入或其他收益。举个栗子：A公司属于小规模纳税人，第二季度开具免税发票10万兀，开具5%普票20万兀，税额1万兀。款项均已收到。取得销售收入时：借：银行存款310000贷：主营业务收入300000应交税费-应交增值税10000由于A公司第二季度销售额未超过45万元，5%业务享受免税：借：应交税费-应交增值税IOOOO贷：其他收益/营业外收入10000国家税务总局StateIaxationAdministrationQ搜索%增值税加计递磁口何做账，请输入关键字本玷热词：减税臂费个税增值税小微企业发票总局概况信息公开新闻发布税收政策纳税服务税务视撅互动交流财政部税务总局关于促进服务业领域困难行业纾

3、困发展有关增值税政策的公告财政郃税务总局公告2023年第11号全文有效成文日期：2023军3对生产、生活性服务业增值税加计抵减政策，执行期限延长至2023年12月31日按照当期可抵扣进项税年加计10%,抵减应雌额1生产性服务业2019.4.12023.12.31按照当期可抵扣进项税SU川计10%,抵减应酬额1-生活性服务业2019.4.12019.10.12023.12.31按照当期可抵扣进项税SUjUi115%,抵减应频额那增值税加计递减优惠，如何做账？举个例子：A公司4月增值税销项税额130万元，进项税额100万元，加计抵减10万元，5月10日缴纳增值税20万兀。4月计提时：借：应交税费一

4、应交增值税（转出未交增值税）30万贷：应交税费一未交增值税30万5月缴纳时：借：应交税费一未交增值税30万（应纳税额）贷：银行存款20万（实缴税额）其他收益10万（加计抵减）如果当月不需要缴纳增值税时，则不需要做账务处理。03增值税留抵退税如何做账？根据财政部税务总局公告2023年第14号，对留抵税额实行大规模退税！增值税留抵退税申请时间和享受方式退税主体O退税申请时间退税类型符合条件的微型企业自2023年4月纳税申报期起申请一次性退还QO留抵税截符合条件的小型企业自2023年5月纳税申报期起申请一次性退还符合条件的制造业等行业中型企业自2023年5月纳税申报期起申请一次性退还符合条件的制造业

5、等行业大型企业自2023年6月纳税申报期起申请一次性退还符合条件的批发零售业等行业企业自2023年7月纳税申报期起申请一次性退还符合条件的小微企业自2023年4月纳税申报期起申请退还O留抵税额符合条件的制造业等行业企业自2023年4月纳税申报期起申请退还符合条件的批发零售业等行业企业自2023年7月纳税申报期起申请退还A上述时间为申请一次性存量留抵退税和增量留抵退税的起始时间，当期末申请的，以后纳税申报期也可以按规定申请增值税留抵退税，如何做账？举个例子：A公司4月份收到留抵退税5万元:借：银行存款50000贷：应交税费一应交增值税（进项税额转出）5000004六税两费减免如何做账？减免的六税

6、两费用不用计提？用不用把减免的六税两费计入营业外支出或其他收益。计提时：借：税金及附加等贷：应交税费一应交城建税等缴纳时：借：应交税费一应交城建税等贷：银行存款营业外收入或其他收益（减免的部分）其实我觉得完全没有必要计提，对于当期直接减免的六税两费，不用做账务处理。直接按减免后实际缴纳的金额，做账即可。单位:*姓名：*电话：*对于2023年第四季度减免的房产税及土地税用税的会计处理应为一下而的方式？一是直接冲减计提的税费及附加；二是对减免部分参照增值税减免的会计处理计入其他收益答您好！感谢您对财政工作的关注和支持。关于您所提问题，我们的答复意见如下：对于当期计提后直接减免的房产税和土地使用税，

7、企业应当冲减相关费用或直接计入当期损益。对于先征后返的房产税及土地使用税，企业应当按照企业会计准则第16号一一政府补助（财会（2017）15号）中政府补助的定义和特征，根据交易事项的实质判断是否属于政府补助，并进行相应会计处理，直接计入当期损益或神减相关费用。对于1-3月退回的六税两费，如何做账？当时是如何记账，原分录冲销即可。例如：A公司1-3月退回印花税5万元，直接冲减税金及附加。借：银行存款50000贷：税金及附加50000（记账软件可以借方红字冲销）05工会经费，全额返还如何做账？全国总工会办公厅发布最新通知：索引号1219/2023-167869公开分类发布单位中华全国总工会办公厅发

8、布日期2023-04-11文号中华全国总工会办公厅关于继续实施小微企业工会经费支持政策的通知2023-04-111ft47信包来A:中华全国总工会浏第次8:14610SM.自治区.Mf1r市总工会.中华金Be盘总工会.中国民航工会.中国金敢工会,中央和3：机关工会嵌合会：为JSf支持4图企业工会工作原施财政部、税务总局有关规电至H1e工会决IMt实行，JMB企业工会暇号至StE支持政策.-.符合财政88、2023埠第11号公告条件0切图企业墟库享受至还工会及支持政策.二.小（BMX全SH6还支挎政策侬至202H12月31日.三.各*联工会要提高政治站位充分认识小和企业工会较复支挎政策的震义现厄

9、工作亮榄加湾台炼管逮球缢检五一小企业返还工会妞费用于优护职工权益与工会工作.执行中出眦新情况请及的报告全6B电工会财务部.中华全雕工会办所厅字202338号中华全国总I：会办公厅关于继续实施小微企业匚会经俄支持政策的通知各省、自治区、直辖市总工会中华全国铁路总工会、中国民航工会、中国金融工会中央和国家机关工会联合会：为进一步支持小徼企业工会工作根据财政部、税务总局有关规定.全国总工会决定继续实行小微企业工会经费全额返还支持政策。一、符合财政部、税务总局2023年第11号公告条件的小微企业.继续享受全额返还工会经费支持政策。二、小微企业工会经费全额返还支持政策顺延至2023年12月31日。小微企

10、业2023年全额返还工会经费支持政策顺延至2023年12月31日。那收到返还的工会经费，如何做账？如果企业工会组织单独建立了工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应直接进入工会组织的账户，作为工会组织收入进行核算。如果企业工会组织没有单独建立工会经费核算账户，那么，返还的工会经费应当进入企业银行账户。收到返还工会经费时：借：银行存款贷：其他应付款一工会经费工会组织支付活动经费时，借：其他应付款一工会经费贷：银行存款/库存现金返还的工会经费是给企业工会组织的，主要用于职工或工会活动，单独核算，属于专款专用，并不是给企业的，所以不能作为企业的收入；也不属于增值税的应税行为，也不需要交增值税。06企

11、业收到稳岗补贴如何做账？4月27日，国务院总理李克强主持召开的国务院常务会议指出：将中小微企业、个体工商户失业保险稳岗返还比例最高提至90%o那企业收到稳岗补贴，该如何缴税？1增值税稳岗补贴的发放同人有关，同销售与产品无关不属于增值税应税行为，不需要缴纳增值税不需要开具发票，开个收据即可依据国家税务总局公告2019年第45号第七条规定：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税C2、企业所得税财政补贴不征税收入企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文

12、件财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算根据人社部发201476号文和人社部发2019J23号文规定,满足有资金拨付文件及资金管理办法或管理要求，符合财税2011J70号的前两条规定,则稳岗补贴补贴及其支出不能.够单独核算补贴及莫支出能够I-单独核算应税收入不征税收入其对应的支出不得税前扣除3、个人所得税如发放给员工，应计入工资薪金，计缴个人所得税。稳岗补贴属于政府补助按照企业会计准则16号政府补助规定进行账务处理用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的收到稳岗补贴时借：银行存款贷：递延收益发生相关支出时借：递延收益贷：其他收益/管理费用（与企业日常活动相关）借：递延收益贷：营业外收入（与日常活动无关）用于补偿企业已发生的相关成本费用或损失的收到稳岗补贴时借：银行存款贷：其他收益/管理费用（与企业日常活动相关）借：银行存款贷：营业外收入（与日常活动无关）