农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程.docx

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1、账务处理农民专业合作社的负债类科目的会计账务处理流程合作社的负债按照流动性可分为流动负债和非流动负债。流动负债是指偿还期在1年以内的债务，包括短期借款、应付款项、应付工资、应付劳务费、应交税费、应付利息、应付盈余返还、应付剩余盈余等。非流动负债是指偿还期超过一年以上的债务，包括长期借款、专项应付款等。一、流动负债的核算(1)短期借款的核算1、借入时借：库存现金/银行存款贷：短期借款注：偿还借款时作相反分录。2、应付利息日借：财务费用贷：应付利息3、实际支付利息时借：应付利息贷：银行存款(2)应付款的核算应付款核算合作社与非成员之间发生的各种应付及暂收款项。1采购非成员的商品，款项暂欠借：产品物

2、资贷：应付款(3)固定员工及管理人员工资的核算1计提职工工资时，根据岗位分配借：管理费用生产成本/经营支出等贷：应付工资2、实际支付时借：应付工资贷：银行存款(4)临时工的劳务费1计提时，根据岗位分配借：生产成本/经营支出贷：应付劳务费2、实际发放时借：应付劳务费贷：银行存款(5)应付盈余返还的核算应付盈余返还是指合作社可分配盈余中应返还给成员的金额。1提取返还盈余时借：盈余分配贷：应付盈余返还2、实际返还时借：应付盈余返还贷：银行存款3、如果应支付的盈余返还转为成员出资时借：应付盈余返还贷：股金(6)应付剩余盈余应付剩余盈余是指返还给成员可分配盈余后，应付给成员的可分配盈余的剩余部分。1分配

3、剩余盈余时借：盈余分配贷：应付剩余盈余2、实际支付时借：应付剩余盈余贷：银行存款二、非流动负债的核算(7)长期借款长期借款核算的是合作社从银行等金融机构及外部单位和个人借入的期限再1年以上(不含1年)的各项借款，其会计分录与短期借款的处理原则一样，这里就不展开讲了。(8)专项应付款专项应付款是指合作社接受国家财政直接补助的资金。1收到国家财政补助资金时借：专项应付款贷：银行存款2、国家财政补助资金的使用购买生物资产、固定资产、无形资产等非货币性资产时,或兴建农村基础设施时借：消耗性/生产性生物资产固定资产无形资产在建工程贷：银行存款同时结转专项应付款借：专项应付款贷：专项基金用于支付成员考察学

4、习费用、农产品质量标准与认证等项目支出时借：专项应付款贷：银行存款主要会计科目的设置(一)资产类(1)库存现金(2)银行存款(3)其他货币资金(4)应收款(5)成员往来(6)产品物资(7)委托加工物资(8)委托代销商品(9)受托代购商品(10)受托代销商品(11)对外投资(12)消耗性生物资产(13)生产性生物资产(14)生产性生物资产累计折旧(15)公益性生物资产(16)固定资产(17)累计折旧(18)在建工程(19)固定资产清理(20)无形资产(21)累计摊销(22)长期待摊费用(23)待处理财产损溢(二)负债类(2)应付款(3)应付工资(4)应付劳务费(5)应交税费(6)应付利息(7)应

5、付盈余返还(8)应付剩余盈余(9)长期借款(10)专项应付款(三)所有者权益类(1)股金(2)专项基金(3)资本公积(4)盈余公积(5)本年盈余(6)盈余分配(四)成本类(五)损益类科目(1)经营收入(2)其他收入(3)投资收益(4)经营支出(5)税金及附加(6)管理费用(7)财务费用(8)其他支出(9)所得税费用公司财务管理制度一、总概为发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,使本公司的财务活动做到有章可循，职责分明，参照有关规定，制定本制度。财务部相关工作人员须依照本制度开展工作。财务部总监对部门人员进行考核和管理。二、部门职能负责建立、健全公司财务相关制度，监督各项制度的实施与执行

6、。负责编制公司年度、月度、季度财务报表。负责固定资产和低值易耗品的管理。负责现金收支及银行结算业务。负责公司财务审计和会计稽核工作。负责会计档案管理工作。三、财务部人员职责1、严格执行财务会计制度，建立完整的账簿管理体制和财务核算体系。2、健全财务管理制度，编制财务计划，加强经营核算管理。3、分析财务计划的执行情况，提供财务分析报告，检查监督财务纪律执行情况。4、及时准确地向决策者和相关管理者提供可靠的会计信息。5、编制记账凭证和各类报表，妥善管理会计账册档案。6、负责公司职工的劳动工资、职工福利的发放。7、负责公司各种费用的审核和报销，进行成本控制管理。8、协调与税务、银行部门的关系，执行国

7、家税法政策，及时做好纳税申报工作。9、进行公司内部控制制度设计，做好各项审计工作。10、编制各种计划统计报表，完成公司领导临时布置的其他工作。四、业务流程4.：1银行存款付款控制流程42记账凭证账务处理流程4.3 .费用报销管理流程44付款流程45应收账款管理流程46存货审计流程47收入审计流程48货币资金审计流程49成本审计流程4.10 .利润审计流程4.11 纳税申报流程五、相关制度规范5.1.费用报销管理规范1公司员工在日常费用支出时，需坚持勤俭节约的原则。2、日常支出时应尽量取得原始发票，对于不能取得原始发票的情况，需由对方出具收款证明。3、报销时须由经手人在发票上面签字并简述事由，并

8、经相应领导签字后到财务部报销；4、所有日常购用物品均须到库房办理入库手续，报销时发票后面附有经库房管理员签字的入库单，并经各相应领导签字后到财务部报销52转账支票管理规范1银行转帐支票是付款单位通知银行支付款项得凭证,是同城结算中最简易的形式，凡属本地区内超过IoOO元的款项结算，一般情况下都必须采用银行转帐结算。2、银行转帐单位名称、签发日期、支付用途及数额。做到票面、收据和原始凭证的金额完全一致。3、财务部签发银行转帐支票时，必须看清楚资金渠道，不准签发空头支票和远期支票，不准将空白支票存放在收款单位代为签发。不准将本单位的支票出租、出借给任何外单位使用。4、为了掌握银行存储情况，财务部必须定期与银行对帐，每月匡算平衡，加强资金调度。5.3.会计档案管理规范1公司根据税法等有关规定，由分公司财务经理或会计专人办理发票的领购、开具和保管业务。2、发票上的客户名称，要依据客户在税务部门注册登记单位全称为准，不得写错别字，不得写单位简称;客户为自然人的，要如实填写姓名。3、已开具的发票，须有经办人按发票全部联次一次性签字，并加盖财务章，发票记账联交财务部门办理入账或归档管理。4、对于赊销的，除经特殊审批外，欠款未收回前，不能将发票出具给客户。