中级会计师《中级会计实务》预测试卷一含答案.docx

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1、中级会计师中级会计实务预测试卷一（含答案）单选题1.2023年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约（江南博哥）定甲公司于2023年1月12日以每吨4万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品100吨。2023年12月31日，甲公司库存该产品150吨，单位成本为3.6万元，单位市场销售价格为3万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述150吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2023年12月31日，K产品的账面价值为（）万元。A. 501.67B. 525C. 540D. 550参考答案：A参考解析：有合同部分：100吨库存产品可变现净值=4X100

2、-25X100/150=383.33（万元），其成本=3.6义100=360（万元），可变现净值大于成本，所以该部分库存产品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：50吨库存产品可变现净值=3X50-25X50/150=141.67（万元），其成本=3.6X50=180（万元），可变现净值小于成本，发生减值，期末该部分产品按照可变现净值计量。2023年12月31日，K产品的账面价值二3.6X100+141.67=501.67（万元）。共1条1单选题2.乙公司为增值税一般纳税人，2023年3月1日，乙公司购入一台生产经营用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为50万元，增值税进项税额为6.5

3、万元，支付装卸费0.3万元。该固定资产需要安装才能达到预定可使用状态，乙公司支付安装费0.4万元，为使员工熟练操作该设备，发生员工培训费0.2万元。2023年3月31日该设备安装完毕，达到预定可使用状态。假定不考虑其他相关税费，乙公司购入的该设备的入账价值为（）万元。A. 50.5B. 50.7C. 50.4D. 50.9参考答案：B参考解析：乙公司为增值税一般纳税人，所以进项税额可以抵扣，不计入设备成本。装卸费和安装费是使该设备达到预定可使用状态的必要支出，应计入设备成本，而员工培训费不属于固定资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出，故不计入设备成本。所以，该设备的入账价值二50+0.3+

4、0.4=50.7（万元）。单选题3.2023年6月甲公司自行研发某项专利技术，2023年3月该专利技术达到预定用途并交付使用。2023年发生研发支出200万元，其中符合资本化条件的支出140万元；2023年达到预定用途前发生研发支出100万元（均符合资本化条件）。甲公司申请该专利技术发生注册费用12万元，为使用该无形资产发生培训支出6万元。该无形资产摊销期限为10年，预计净残值为0,采用直线法摊销。2023年该无形资产对甲公司的损益影响金额为（）万元。A. 28.1B. 31.2C. 21D. 27参考答案：D参考解析：无形资产入账价值=140+100+12=252（万元），2023年应摊销金

5、额=252/10X10/12=21（万元），培训支出6万元应费用化，所以2023年该无形资产对甲公司损益的影响金额为27万元（216）c单选题4.甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司施加重大影响。2023年5月10日，甲公司将该项投资的三分之二出售给非关联方，取得价款2000万元，相关手续于当日完成，甲公司无法再对乙公司施加重大影响，将剩余股权投资转为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。出售时，该项长期股权投资的账面价值为2500万元，其中投资成本为2000万元，损益调整为200万元，其他综合收益为100万元（被投资单位其他债权投资的累计公允价值变动），除净损益、其他综

6、合收益和利润分配外的其他所有者权益变动为200万元；剩余股权的公允价值为IOOO万元。不考虑相关税费等其他因素影响，甲公司相关会计处理正确的是（）。A.增加投资收益800万元B.增加投资收益500万元C.增加盈余公积10万元D.增加未分配利润90万元参考答案：A参考解析：会计分录如下：借：银行存款2000交易性金融资产一成本1000贷：长期股权投资一投资成本2000一损益调整200一其他综合收益100一其他权益变动200投资收益500借：其他综合收益100资本公积一其他资本公积200贷：投资收益300单选题5.2023年1月1日，甲公司开始建造厂房，占用两笔一般借款，没有专门借款。一般借款包括

7、：2023年1月1日按面值发行的5年期公司债券5000万元，票面年利率5肌每年末支付利息，到期一次还本；2023年9月1日从银行借入1000万元，期限2年，年利率4%o2023年1月1日支付工程款3000万元，2023年5月1日支付工程款1500万元，2023年9月1日支付工程款1500万元，截至2023年年末，该工程尚未完工。假定全年按360天计算，每月按30天计算，不考虑其他因素，2023年一般借款利息资本化的金额为（）万元。A. 221.67B. 263.33C. 217.35D. 236.55参考答案：C参考解析：2023年一般借款资本化率二（50005%10004%）/（5000+1

8、000）100%=4.83%o2023年累计资产支出加权平均数=3000+1500X240/360+1500X120/360=4500（万元）。2023年一般借款利息资本化的金额=4500X4.83%=217.35（万元）。单选题6.承租人甲公司与出租人乙公司签订了一份为期6年的厂房租赁合同，租赁期开始日支付的租赁付款额为30万元，已享受的租赁激励为3万元，租赁期开始日尚未支付的租赁付款额现值为300万元，甲公司发生的初始直接费用为5万元，为拆卸及移除租赁资产预计将发生成本的现值为15万元，资产百良支出预计将发生8万元。承租人甲公司该项使用权资产的初始成本为（）万兀OA. 325B. 347C

9、. 355D. 358参考答案：B参考解析：使用权资产应当按照成本进行初始计量。该成本包括：（1）租赁负债的初始计量金额；（2）在租赁期开始日或之前支付的租赁付款额，存在租赁激励的，扣除已享受的租赁激励相关金额；（3）承租人发生的初始直接费用；（4）承租人为拆卸及移除租赁资产、复原租赁资产所在场地或将租赁资产恢复至租赁条款约定状态预计将发生的成本现值。该项使用权资产的初始成本二30-3+300+5+15=347（万元）。单选题7.甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。2023年7月1日，甲公司将一栋写字楼出租给乙公司使用，该写字楼的账面原价为7000万元，已计提折旧500万元，计提减值

10、准备200万元。转换日，该房地产的公允价值为6800万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“投资性房地产”科目的金额为()万元。A. 6700B. 6800C. 6900D. 7000参考答案：D参考解析：因为甲公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，成本模式下的房地产转换原则为按照账面价值对应结转，所以，将固定资产转换为以成本模式计量的投资性房地产，应将固定资产原价7000万元转入“投资性房地产”科目。会计分录如下：借：投资性房地产7000累计折旧500固定资产减值准备200贷：固定资产7000投资性房地产累计折旧500投资性房地产减值准备200单选题8.下列各项中，属于企业获得政

11、府补助的是()。A.增值税出口退税B.先征后返的增值税C.政府资本性投入D.增值税免征额参考答案：B参考解析：增值税出口退税实质上是政府退还企业事先垫付的税款，不属于政府补助，选项A错误；政府补助的主要形式包括企业取得的无偿拨款、财政贴息、税收返还、无偿划拨非货币性资产等，选项B正确；政府资本性投入及政府采购属于政府与企业的双向互惠交易，不属于政府补助，选项C错误；直接减征、免征、增加计税抵扣额、抵免部分税额等不涉及资产直接转移的经济资源不属于政府补助，选项D错误。单选题9.2023年7月1日，甲公司发行1000万股普通股股票(每股面值1元，公允价值4元)作为合并对价取得乙公司80%的股权，对

12、乙公司实施控制,交易中支付券商费用20万元。购买日乙公司可辨认资产公允价值为6500万元，账面价值为6200万元，可辨认负债公允价值为2000万元，账面价值为1800万元。甲、乙双方在交易前无关联方关系，不考虑其他因素，下列说法中，正确的是()。A.甲公司编制合并资产负债表时，乙公司各项资产、负债应当按其账面价值计量B.甲公司取得乙公司控制权的合并成本为4020万元C.因该项交易甲公司个别财务报表中确认资本公积3000万元D.合并报表中确认商誉400万元参考答案：D参考解析：甲公司编制合并资产负债表时，乙公司各项资产、负债应按其公允价值计量，选项A不正确；合并成本二4X1000=4000（万元

13、），选项B不正确；个别报表上计入资本公积二400OTOOO-20=2980（万元），选项C不正确；合并报表上确认合并商誉=4000-（6500-2000）80%=400（万元），选项D正确。单选题10.某行政单位上年末财政直接支付指标数大于财政直接支付实际支出数之间的差额为150000元，本年年初，财政部门恢复了该单位的财政直接支付额度。下列关于该单位的会计处理中，正确的是（）。A.借记“零余额账户用款额度”150000元B.贷记“财政应返还额度”150000元C.贷记“财政拨款收入”150000元D.无须会计处理参考答案：D参考解析：财政直接支付业务财政直接支付方式下，恢复财政直接支付额度无

14、须进行账务处理，发生实际支付时才需要作相应处理，所以选项D正确。多选题12023年6月1日，甲公司以银行存款2000万元从母公司处取得乙公司80%有表决权的股份，当日乙公司在其最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为2000万元，公允价值为2400万元。甲公司另支付审计及法律服务费用20万元，当日完成股权变更手续。不考虑相关税费等其他因素，关于甲公司的会计处理，下列说法正确的有（）。A.甲公司长期股权投资初始投资成本为2000万元B.甲公司长期股权投资初始投资成本为1600万元C.甲公司长期股权投资初始投资成本为1920万元D.甲公司应当确认管理费用20万元参考答案：BD参考解析：甲、乙公司

15、合并属于同一控制下的企业合并，合并方应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，合并方为进行企业合并而支付的审计、评估、法律服务等中介费用，应当于发生时计入当期损益。甲公司长期股权投资初始投资成本二被合并方所有者权益在最终控制方合并财务报表中的账面价值X持股比例二2000X80%=1600（万元）。所以选项B和D正确。多选题2.甲公司持有子公司乙公司60%股权，2023年12月8日，甲公司与无关联关系的丙公司签订股权转让协议，拟将所持乙公司IK股权转让给丙公司，转让后甲公司将丧失对乙公司的控制权，但对其具有重大影响。截至2023年12月31日，上述股权转让尚未成功，甲公司预计将在3个月内完成转让。假定甲公司所持乙公司股权投资在2023年12月31日满足划分为持有待售类别的条件，不考虑其他因素，下列各项关于甲公司所持乙公司股权投资在2023年12月31日的会计处理中，正确的有()。A.甲公司在个别财务报表中将对所持有的乙公司60%的股权投资划分为持有待售类别B.甲公司在个别财务报表中将对所持有的乙公司11%的股权投资划分为持有待售类别C.甲公司在合并财务报表中将乙公司所有资产和负债划分为持有待售类别D.甲公司在合并财务报表中将乙公司11%的资