中级会计师《中级会计实务》模拟试卷四含答案.docx

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1、中级会计师中级会计实务模拟试卷四(含答案)单选题12023年1月1日，甲公司发行1500万股普通股股票从非关联方取得乙(江南博哥)公司80%的股权，发行的股票每股面值为1元，取得股权当日，每股公允价值为6元，为发行股票支付给券商佣金300万元。相关手续于当日完成，甲公司取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。乙公司2023年1月1日所有者权益账面价值总额为12000万元，可辨认净资产的公允价值与账面价值相同。不考虑其他因素，甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。A. 9000B. 9600C. 8700D. 9300参考答案：A参考解析：非同一控制下企业合并，长期股权投资初

2、始投资成本二支付对价公允价值二1500X6=9000(万元)，为发行股票支付的佣金、手续费冲减“资本公积股本溢价”。单选题2.在不涉及补价、不考虑其他因素的情况下，下列各项交易中属于非货币性资产交换的是()。A.以长期股权投资换入债权投资B.以应收票据换入投资性房地产C.以其他权益工具投资换入固定资产D.以应收账款换入一宗土地使用权参考答案：C参考解析：应收账款、应收票据、债权投资属于货币性资产，故选项A、B、D不属于非货币性资产交换。单选题5.甲公司建造一条生产线，该工程预计工期为两年，建造活动自2023年7月1日开始，当日预付承包商建造工程款3000万元。10月1日，追加支付工程进度款20

3、00万元。甲公司该生产线建造工程占用借款包括：(1) 2023年6月1日借入的三年期专门借款4000万元，年利率6%；(2) 2023年1月1日借入的两年期一般借款3000万元，年利率7%。甲公司将闲置部分专门借款投资货币市场基金，月收益率为0.6%,不考虑其他因素。2023年甲公司该生产线建造工程应予资本化的利息费用为()万元。A. 139.5B. 122.5C. 137.5D. 119.5参考答案：D参考解析：2023年应予资本化的利息费用二(4000X6%X612T000X0.6%X3)+10007%3/12=119.5(万元)。请注意，专门借款在7月1日支出3000万后，剩余IOoo万

4、闲置了7月、8月、9月，共计3个月；一般借款在10月1日占用2000-1000(剩余专门借款)=1000万元，占用10月、11月、12月，共计3个月。单选题6.下列各项中，属于政府财务会计要素的是()。A.预算结余B.预算收入C.净资产D.预算支出参考答案：C参考解析：政府财务会计要素包括资产、负债、净资产(选项。、收入和费用；选项A、B和D属于政府预算会计要素。单选题7.A公司和B公司有关债务重组的资料如下：2X21年1月3日，A公司因购买材料而欠B公司购货款及税款合计2500万元。该笔应付账款到期时，A公司无力偿付。2X21年5月2日，经双方协商同意，A公司以300万股普通股偿还债务，普通

5、股每股面值为1元，每股市价为8元。同日，A公司办理完毕增资手续，同时以银行存款支付发行股票的手续费20万元。B公司将收到的股权作为交易性金融资产核算，另以银行存款支付相关交易费用20万元。B公司已经对该项应收账款提取坏账准备50万元，该项应收账款在重组日的公允价值为2400万元。下列有关A、B公司与债务重组相关的会计处理中，不正确的是OoA. A公司确认资本公积一一股本溢价2080万元B. A公司确认的损益为100万元C. B公司确认的交易性金融资产入账价值为2400万元D. B公司确认的损益为-80万元参考答案：D参考解析：A公司的会计分录为：借：应付账款2500贷:股本(300X1)300

6、资本公积(300X7-20)2080投资收益(2500-2400)100银行存款20B公司的会计分录为：借：交易性金融资产(300X8)2400坏账准备50投资收益(2450-2400+20)70贷：应收账款2500银行存款20单选题8.下列有关承租人短期租赁和低价值资产租赁的表述中，不正确的是OoA.不确认使用权资产和租赁负债时，承租人应当将短期租赁和低价值资产租赁的租赁付款额，在租赁期内各个期间按照直线法或其他系统合理的方法计入相关资产成本或当期损益B.租赁期不超过12个月但包含购买选择权的租赁，不属于短期租赁C.低价值资产租赁，是指单项租赁资产为全新资产时价值较低的租赁D.承租人在判断是

7、否是低价值资产租赁时，应考虑资产已被使用的年限参考答案：D参考解析：选项D错误，承租人在判断是否是低价值资产租赁时，应基于租赁资产全新状态下的绝对价值进行评估，不受承租人规模、性质等影响，也不应考虑资产已被使用的年限以及该资产对于承租人或相关租赁交易的重要性。单选题9.甲公司适用的所得税税率为25%,2023年末因职工教育经费超过税前扣除限额而确认的递延所得税资产为4万元。2023年度，甲公司支付的工资薪金总额为IOOO万元，发生职工教育经费70万元。税法规定，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予税前扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2023年12月31

8、日会计处理中正确的是（）oA.转回递延所得税资产4万元B.增加递延所得税资产4万元C.转回递延所得税资产2.5万元D.增加递延所得税资产2.5万元参考答案：C参考解析：甲公司2023年度按税法规定可税前扣除的职工教育经费二IOOO义8%=80（万元），实际发生的70万元当期可扣除，2023年超过税前扣除限额的部分本期可扣除10万元，应当转回递延所得税资产二10X25%=2.5（万元）。单选题10.2023年12月1日，甲公司与乙公司签订了一项不可撤销的销售合同，约定甲公司于2023年1月12日以每吨4万元的价格（不含增值税）向乙公司销售K产品100吨。2023年12月31日，甲公司库存该产品1

9、50吨，单位成本为3.6万元，单位市场销售价格为3万元（不含增值税）。甲公司预计销售上述150吨库存产品将发生销售费用和其他相关税费25万元。不考虑其他因素，2023年12月31日，K产品的账面价值为（）万元。A. 501.67B. 525C. 540D. 550参考答案：A参考解析：有合同部分：100吨库存产品可变现净值=4X100-25X100/150=383.33（万元），其成本=3.6X100=360（万元）,可变现净值大于成本，所以该部分库存产品未减值，期末按照成本计量；无合同部分：50吨库存产品可变现净值=3X50-25X50/150=141.67（万元），其成本=3.6X50=1

10、80（万元），可变现净值小于成本，发生减值。期末该部分产品按照可变现净值计量。2023年12月31日，K产品的账面价值二3.6X100+141.67=501.67（万元）。多选题1下列关于企业合并的表述中，正确的有（）。A.企业合并的结果通常是一个企业取得了对一个或多个业务的控制权B.如果一个企业取得了对另一个或多个企业的控制权。则该交易或事项形成企C.企业取得了不形成业务的一组资产或净资产时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债账面价值比例进行分配D.是否形成企业合并，关键要看有关交易或事项发生前后，是否引起报告主体的变化参考答案：AD参考解析：选项B,如果一个企业取得了对另一个

11、或多个企业的控制权。而被购买方（或被合并方）并不构成业务，则该交易或事项不形成企业合并。选项C.企业取得了不形成业务的一组资产或净资产时，应将购买成本基于购买日所取得各项可辨认资产、负债相对公允价值比例进行分配，不按照企业合并准则进行处理。多选题2.以下关于外币折算的说法中，正确的有（）。A.以历史成本计量的外币非货币性项目，按交易发生日当日即期汇率折算，不产生汇兑差额B.投资者以外币投入的资本，应按合同约定汇率折算C.以外币计量存货，期末将可变现净值按资产负债表日即期汇率折算为记账本位币金额，再与以记账本位币反映的存货成本进行比较，从而确定该项存货的期末价值D.以外币计量的其他债权投资形成的

12、汇兑差额，应计入当期损益参考答案：ACD参考解析：选项B,投资者以外币投入的资本，应按交易发生日的即期汇率折算。多选题3.下列关于生产商或经销商出租人的融资租赁会计处理中，说法正确的有（）。A.取得融资租赁所发生的成本不属于初始直接费用，应计入当期损益B.未担保余值的现值属于营业成本C.生产商或经销商出租人的融资租赁相当于按照考虑适用的交易量或商业折扣后的正常售价直接销售标的资产所产生的损益D.在租赁期开始日应当按照租赁资产的公允价值确认收入参考答案：AC参考解析：选项B,未担保余值的现值表示未来期间可能收回的价值，不属于营业成本，在租赁期开始日应当按照租赁资产账面价值扣除未担保余值的现值后的

13、余额结转成本。选项D.在租赁期开始日应当按照租赁资产公允价值与租赁收款额按市场利率折现的现值两者孰低确认收入。多选题4.在确定存货可变现净值时，下列说法中正确的有（）。A.为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，通常应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础B.如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础C.没有销售合同约定的存货（不包括用于出售的材料），其可变现净值应当以产成品或商品的一般销售价格（即市场销售价格）作为其可变现净值的计量基础D.用于出售的材料等，应当以其预计售价作为其可变现净值的计量

14、基础参考答案：ACD参考解析：选项B,如果企业持有存货的数量多于销售合同订购的数量，超出部分的存货可变现净值，应当以产成品或商品的一般销售价格作为其可变现净值的计量基础。多选题5.关于金融工具的重分类，下列表述中错误的有（）。,企业改变其管理金融资产的业务模式时，应当按照准则的规定对所有受影响的相关金融资产进行重分类B.企业持有特定金融资产的意图改变时，应当对金融资产进行重分类C.企业对金融资产进行重分类，应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理D.企业应当结合自身业务特点和风险管理要求，对所有金融负债进行重分类参考答案：BD参考解析：当企业改变管理金融资产的业务模式时，才能对金融资产进

15、行重分类，企业持有特定金融资产的意图改变不属于业务模式变更，选项B错误；企业对所有金融负债均不得进行重分类，选项D错误。多选题6.已确认的政府补助需要返还的，下列会计处理中错误的有（）。A.存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益B.不存在相关递延收益的，直接计入资本公积C.初始确认时冲减相关资产成本的，应当调整资产账面价值D.不存在相关递延收益的，直接冲减期初留存收益参考答案：BD参考解析：已确认的政府补助需要退回的，应当在要退回的当期分情况按照以下规定进行会计处理：（1）初始确认时冲减相关资产账面价值的，调整资产账面价值。（2）存在相关递延收益的，冲减相关递延收益账面余额，超出部分计入当期损益。(3)属于其他情况的，直接计入当期损益。多选题7.不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，影响换入资产入账价值的因素有()。A.换出资产的账面余额B.换出资产的公允价值C.换入资产的公允价值D.换出资产已计提的减值准备参考答案：AD参考解析：不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，换入资产的成本二换出资产的账面价值+应支付的相关税费，选项A、D会影响换出资产的账面价值，进而影响换入资产入账价值。