2023企业应收账款管理问题研究论文9000字.docx

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1、目录1 .引言22 .应收账款管理的理论基础12.1 应收账款的定义12.2 应收账款管理的内容12.3 应收账款管理的方法12.3.1 全程应收账款管理12.3.2 “3+1”科学应收账款管理22.3.3 全面应收账款管理23 .陕西S实业有限公司应收账款管理的现状13.1 公司简介13.2 陕西S实业有限公司应收账款管理的现状分析13.2.1 陕西S实业有限公司制定了相应的信用政策13.2.2 陕西S实业有限公司应收账款管理的制度23.2.3 陕西S实业有限公司应收账款管理现状24 .陕西S实业有限公司应收账款管理存在的问题34.1 应收账款的管理失控44.2 关于应收账款管理缺乏54.3

2、 缺乏应收账款信用管理54.4 会计人员收款缺乏监督65 .陕西S实业有限公司应收账款管理的对策65.1 加强应收账款日常管理65.2 建立完善的应收账款控制和管理机制75.3 做好信用调查，制定合理信用政策85.4 制定有效的会计监督管理策略86 .结论与展望9参考文献121引言这些年来，由于我国市场经济的迅猛发展，企业商业信用的过度扩展，导致大中各种企业的应收账款比例不断增大。当前国内企业对应收账款管理重视程度和力度不够，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收账款质量低下，回收程度偏低。而应收账款的增加和质量的降低必然导致其中一部分应收账款的呆账坏账的产生，这些应收账款的沉淀，使企业资产

3、实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。作为影响企业财务状况的重要因素之一，应收账款的管理是企业管理的重中之重。分析应收账款的产生原因以及我国应收账款的现状，并找出其中的问题所在，分析应收账款的管理方法和及其不足之处的改善方法，这些对于企业管理者和投资者以及相关政府部门都有借鉴和参考意义对于我国企业管理质量的提高以及经济的健康发展也有一定的帮助。科学有效的应收账款管理对企业的经营发展有着重要意义。应收账款的存在，通过赊销手段增加企业产品的销售，扩大市场占有率，同时减少了企业的存货积压，提高了存货周转率，节约了仓储的管理费用。保证了企业经营活动的正常进行，提高了企业的经济效益。所

4、以，加强应收账款的管理是十分必要的。对企业而言，应收账款是企业的一种债权，在应收账款发生时，企业一般会与客户签订购销合同或劳务合同，以及签订还款协议。它是企业采取信用销售而形成的债权性资产，是企业流动资产的重要组成部分。应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。形成应收账款的直接原因是赊销，公司采用赊销，虽能给公司带来以上好处，但也要付出一定代价，给公司带来风险。如客户拖欠贷款，应收账款收回难度越来越大，甚至收不回。所以，应收账款管理是一个企业管理的重中之重。2 .应收账款管理的理论基础2.1 应收账款的定义应收账款是指企业销售产品、提供服务之后还没有收到相关的款项时对于此类款项的一种

5、分类，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。2.2 应收账款管理的内容销售时采用赊销方式能增加销量，提高企业的经济效益，不

6、过企业的不确定风险,也会因关系到机会、管理及坏账损失成本而出现，企业资金周转因可能存在风险而出现问题，加剧公司的财务状况。企业严格管理应收账款，以便对可能存在的风险加以管控。通常由管理应收票据、分期收款应收账款、应收销货款及其他应收账款等构成企业应收账款的管理。2.3 应收账款管理的方法应收账款管理的方法如下：2.3.1 全程应收账款管理全程应收账款管理是指以质量为根本，以应收账款管理为支柱，建立应收账款管理体系，对各个环节的全过程进行规范化、制度化管理，实现应收账款全过程管理。传统应收账款管理属于狭义的应收账款管理，它容易产生诸多问题，比如管理不善、账款回收慢、前清后欠等问题。全过程应收账款

7、管理有效规避了这些缺陷，使各关键岗位职责更加明确、沟通更加顺畅，有利于实现应收账款系统性控制，最终达到提高回款率总目标的实现。此管理将应收账款管理的重心向业务前端转移，有效的避免了“前清后欠”的问题。但是全过程应收账款管理注重企业的授信管理，而缺少对受信管理的关注，而授信与受信均为企业信用管理过程中不可分割的一部分。2.3.2 “3+1”科学应收账款管理综合国外对于应收账款管理研究的先进理论，在结合我国众多企业的实际情况。我国商务部国家研究所的专家提出了“3+1”的应收账款管理方法，这种方法是应收账款管理方法中相对更为科学的一种管理方法。“3”是指企业内部建立三个密切相关的应收账款管理机制。它

8、是在应收账款管理的早期阶段进行的信用调查和信用评价机制。“1”是指企业设立独立的信用管理机构或者专门人员。负责公司信贷销售的各个方面。2.3.3 全面应收账款管理企业信用风险的产生，大部分发生在双方交易过程中，在货物的数量、质量、物流、售后服务、付款等方面容易产生纠纷，这就需要企业对应收账款管理必须从源头开始，从生产的第一步开始做好产品的质量及后期的服务。由此，企业信用可以扩展为“为客户提供优质的产品和服务乙全过程应收账款管理也必须要进一步扩展为包含企业生产过程和经营过程在内的企业全面应收账款管理。全面应收账款管理内涵丰富,它跳出了应收账款管理的侠义框架，它不仅包括赊销和预付的管理，还包括授信

9、与受信管理，既有业务管理，又有文化管理，是一种更为高级的应收账款管理。3 .陕西S实业有限公司应收账款管理的现状3.1 公司简介陕西S实业有限公司成立于2018年12月20日，注册地址为陕西省西安市新城区汉源路22号西安物资供应段1号馆115室。法定代表人为童亮。经营范围包括房地产开发；房地产代理销售；建筑工程、园林绿化工程、高低压配电工程的设计、施工；物业管理；仓储服务（不含易燃易爆危险化学品）；道路普通货物运输；房屋租赁；保洁服务；商务信息咨询；空调设备及配件销售、安装、维修、技术咨询；服装、箱包、装饰材料、建筑材料、五金交电、电子产品、保温材料、水处理设备的销售，农副产品、办公用品、日用

10、品、中草药、中成药、中药饮片；物联网技术研发、技术服务；计算机软硬件开发与销售；专用设备研发；销售，电梯及配件维修安装及技术咨询、技术服务；工程机电设备、移动人行道、立体停车设备及配件、起重设备、节能环保设备及配件、消防器材销售，安装维护；餐饮管理；食品销售、餐饮服务；停车场经营、场地租赁。3.2 陕西S实业有限公向应收账款管理的现状分析3.2.1 陕西S实业有限公司制定了相应的信用政策应收账款管理影响的关键在于公司信贷政策的合理与否，陕西S实业有限公司目前的信贷政策仍然是宽松的信贷政策。根据陕西S实业有限公司现行的信用政策，客户在六个月内可享受5%的信贷折扣，八个月内可享受3%的信贷折扣，据

11、了解，大约有20%的客户享受5%的现金折扣，30%的客户享受3%的现金折扣，40%的客户在10个月内付款，平均10%的客户在信贷结束后的两个月内付款。这是一项风险性很高的信贷政策，为了追求快速增长和扩张战略，陕西S实业有限公司采取了较为宽松的信贷政策，其必须承担巨大的信用风险。因此，由于选择标准较低，相应的客户信用风险很高，陕西S实业有限公司将始终处于财务困境。此外，索赔风险没有得到很好的控制，陕西S实业有限公司的应收账款周转慢，债务损失率高，如果有大客户违约，那么对于陕西S实业有限公司来说，造成的损失将是难以承受的。3.2.2 陕西S实业有限公司应收账款管理的制度陕西S实业有限公司的应收账款

12、管理制度根据运营会计手册、公司要求管理办法、内部审计业务手册等相关文件的指示而制定，并成立了专门的债务管理小组，按照上述文件要求完成工作。其中，企业会计手册对企业应收账款的会计核算作出了具体规定，确保各项应收账款合同文件的完整性。企业应收款项管理办法对清算单位的债权收回、债务核销、奖惩等作出具体规定，确保清算债权的标准化和合规性。企业内控管理手册规定了应收账款管理的风险及其内部控制措施，陕西S实业有限公司严格按照公司会计手册的规定进行会计核算和减值准备工作，确保金额、账单日期等信息的准确性；构建应收账款信息库，识别、跟踪和提醒各项目负责人；建立应收账款内部控制，确保各项指标的落实；建立应收账款

13、调整控制；建立透支预警机制，建立应收账款签字确认制度。其具体做法主要在四个方面。第一，应收账款的责任人必须了解每笔账款的情况，并将其与公司的债务注销计划、债转货、债权转让等结合起来，重新交付时收汇债务，并以法律手段最终解决，形成书面报告；第二，及时签署未偿债权，公司债务清偿责任人每六个月与债务人签字一次，为保障追索权和诉讼权，还按照合同管理程序签订了还款协议或债务重新安排协议。第三，清欠小组工作人员和公司主管及时将款项和文件转交税务机关备案，并由负责人签认；第四，所有结清欠款的请求必须经主管部门和主管经理批准和确认。3.2.3 陕西S实业有限公司应收账款管理现状1 .应收账款财务指标表31公司

14、20172019主要的财务指标（单位：万元）项目2017年2018年2019年产品销售收入298741273016458净利润95741076873期末流动资产214342159114726期末范资产337983383835747应收账款298158966596资料来源：陕西S实业有限公司2017、2018、2019年财务报表通过表31,可以看出，公司2019年较2017年销售收入降低了很多，将近35%,但是应收账款竟然还僧加了将近3000万元，增长比例竟超过80%,应收账款余额占了销售收入总额的34.8%o分析可以得出，各年应收账款比例远高于这几年收入总额的增长比例，这表现出每一个年度的销售

15、收入占流动资金比例太高。2 .应收账款账龄的分析一般用应收账款流动性来判断应收账款质量的高低，应收账款的账龄分析法是关注超期账款时间长短。逾期越久，企业收回账款的可能性越小，成为坏账的可能性就越大。严格来定义的话，时间超过一定期限后，该款项就不应该再计入企业的流动资产中。表3-22018年12月企业应收账款账龄分析表时间段金额占总金额的比例账期之内139925%逾期130天187832.89%逾期31-60天3565.98%逾期61-90天1722.56%逾期91-180天84416.09%逾期181-365天80.12%逾期365天以上119021.39%合计5896100.00%资料来源：陕西S实业有限公司2018年12月财务报表从上表中可以看出，公司应收账款质量并不高，逾期的应收账款占总额的74%,逾期一年的应收账款占22%o也就是说，公司的应收账款流动性非常差，已经不能按照流动资产来进行核算,这也是使陕西S实业有限公司运营资金不充足的一方面原因，若企业不能够及时处理应收账款的问题，很有可能引起企业的资金链断裂，从而对企业运用产生较大的影响。若对已超过一年的应收账款进行坏账准备的计提，那么当年实现的利润1076万元就成为了企业的亏损