2023A公司应收账款质量存在的问题与对策分析论文11000字.docx

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1、A公司应收账款质量存在的问题与对策分析目录摘要错误!未定义书签。一、绪论1（-）研究背景1（二）研究意义2（三）国内外研究现状21国外研究现状22.国内研究现状3二、相关概念及理论6（-）应收账款的概念6（二）信用管理理论61 .“3+1”信用管理模型理论62 .CRM管理模型理论7三、A公司应收账款质量分析8（-）公司简介8（二）A公司应收账款质量现状分析91 .应收账款占营业收入比率92 .应收账款变现能力分析93 .应收账款客户分析104 .应收账款账龄11四、A公司应收账款质量存在的问题12（-）收账程序不完善12（三）信用管理不健全12（四）考核制度不合理13五、提高A公司应收账款质

2、量的对策13（一）优化收账程序13（二）健全信息管理14（三）合理化考核制度15六、结论16参考文献17一、绪论(-)研究背景我国自改革开放以来，人们的物质生活水平日益提高。曾作为奢侈品的汽车现已成为常见的居家交通工具。汽车的销量逐年飞速增长,据公安部交管局统计，截止2019年3月底，全国机动车保有量达3.3亿辆，其中汽车达2.46亿辆，驾驶人达4.1亿。庞大的数字背后隐臧了一系列汽车尾气污染及能源紧张问题。由于这些问题日益凸显，国家发布了一系列补贴政策，大力扶持新能源汽车行业的发展。在补贴的刺激下，出现了“全国造车”的现象，同时，新能源汽车的销量也突飞猛进。在这种政策利好的环境下，市场看好新

3、能源汽车行业的发展，所以新能源汽车行业从下游至上游，普遍采用较宽松的信用政策刺激消费，但由于企业普遍缺乏相应的应收账款管理，导致行业内累计了大量的应收账款。据GG1I数据称，新能源汽车行业链条上，企业普遍存在应收账款及应付账款较高的情况。近两年，随着补贴政策的退坡以及补贴方式的变更，对新能源汽车中游企业的资金带来了严重的压力，上游企业的应收账款回款也愈发困难。对应收账款信用管理的研究，主要是为了提前识别客户信用风险，从应收账款的形成初期设置门槛，防止呆账坏账的大量产生，或者在应收账款的存在周期内加强管理。从而保证企业“血液”的健康运转。近年来，由于应收账款管理不到位，企业资金链断裂的例子比比皆

4、是。因此，如何有效的预防及管理应收账款的风险是众多企业关心的问题之一。本论文选择A公司作为案例公司IA公司是第三方动力锂电池管理系统(BMS)企业，是国内BMS研发、生产、销售的领军企业，是锂电池主动均衡技术的领导者。A公司成立于2010年3月，于2016年新三板挂牌上市。通过对该公司应收账款质量的深入分析，本文发现从2014年到2019年，K1公司应收账款规模逐步扩大，直到2019年才有所降低，且应收账款与销售收入的比值从2014年的33.5%一路猛增到2019年的140.9%。而西方国家该比值的平均要求仅为10%左右。造成这一现状的原因是因为企业在信用销售前，缺乏科学有效的信用评价政策，对

5、大量客户的信用政策较为宽松，且到期催收也相对懈怠，不够积极，所以导致累计了大量应收账款，且其中部分客户涉及到诉讼，回收难度较大，坏账风险较高。这直接影响到公司资金链的安全，并极大的制约了公司研发投入，影响企业长期战略性发展。因此，加强应收账款的信用管理，可从源头减少应收账IA公司是学生就职的公司，本论文所用的数据均为公开数据，不存在泄露商业机密的情况款带来的一系列风险，盘活账面资产、保证企业健康发展，对该公司的长远发展有积极深远的影响。（二）研究意义信用管理是应收账款管理的重要一部分，适当的信用管理可以随时监控客户应收账款回款动态，减少坏账损失风险，保证企业资金活泛，如果企业应收账款信用管理缺

6、失或者不合理，则无法规避坏账风险，无法保证企业资金流健康。本文以A公司为例，了解该公司管理理念、文化及应收账款管理方面的措施，通过数据对该公司应收账款进行质量分析，找到其在应收账款管理方面的不足，本文将借鉴国内外先进的理论及方法，基于CRM理论，为A公司构建客户信用管理模式，为A公司应收账款信用管理设置系统化的管理流程。（三）国内外研究现状1 .国外研究现状信用管理的研究在西方国家开始的较早。信用管理是应收账款管理不可或缺的部分。有关信用分析的学说，学者们有很多的研究。C理论、F理论、P理论、A理论及M理论。学者们在不同的经济发展阶段，对评价企业的信用要素不断的挖掘和分类。在学者的研究中，C理

7、论运用的最为广泛，6C分别是指：品格、能力、资本、担保品、环境状况、保险。其中，担保品、环境状况及保险衡量是企业外部的影响因素，这些因素有助于企业拿到授信，但是于企业自身信用水平的提高无多少助益。最初的3F学说是在5C理论的基础上，将影响信用评价的因素重新分类组合成个人要素、经济要素、财务要素。后来，在考虑工商企业的内部组织管理对信用的影响程度后，增加了组织要素，形成4F学说。P理论相较于前面几个学说会比较完整，实用性也比较强。分为个人因素、资金用途因素、还款来源因素、债权保障因素及企业前景因素。再到后来出现6A要素学说等，均是对前几个学说涉及到的信用评价因素进行了重新分类。这些古典管理办法主

8、观性较强,同时属于定性分析。为弥补不足，国外学者又相继提出了信用风险度量模型：CreditMetriCS模型、CreditRiSk模型、KMV模型等，能够定量计算出风险概率，因此这些方法广泛应用。在企业应收账款信用风险的管理方面，Wey,Frank（1971）认为，企业通过制定一套合适的信用政策指导企业应收账款管理的基本方向，并设计出关于应收账款投资的动态使用计划和方案，最后将应收账款分析相关的数据和分析，及时提供给相关管理部门,可以有利于管理者做出合适的决策,进而加强应收账款管理。Ha1AbeISOn(1981)肯定了在应收账款管理工作中，建立独立的信用管理部门的重要性，独立的信用管理部门有

9、利于应收账款管理工作中职责的明晰。并且指出应收账款管理工作应包括两个方面，一方面需要评估客户信用水平，可以提前了解客户可能带来的赊销风险；另一方面对已经产生的应收账款进行实时的检测和管理。业务部门也应在收集客户资料及应收账款催收管理等工作中积极协调配合。StephenA.Ross,Rando1phW.Westerfie1d,BradfordD.Jordan(2010)讨论了赊销所带来的一系列成本。市场部门为促进销售，采用赊销的方式，同时，赊销带来的商业信用风险、应收账款的管理成本及资金占用成本等都是赊销需要考虑的成本。在应收账款信用风险的转移进行融资方面，BenJ.Sopranzetti(19

10、98)认为应收账款可作为金融产品进行投资及融资活动。Kha1edSoUfani(2002)通过研究得出，对形成的应收账款附有的风险，需要考虑通过保理及贴现等手段转移。JARosentha1andJMC)CamPo(2010)也认为，就风险处理和成本管理方面，应收账款做证券化处理优于传统贷款。GunyaV,Bie1OZertSeVV(2014)认为，要做好应收账款的管理，除考虑企业需完善内部控制，还要考虑将应收账款风险向外部转移。因此，应收账款管理效果取决于科学合理的内部管理流程外，还需要有保障的外部政策条件。2 .国内研究现状我国学者在应收账款的研究方面开始的较晚，但是目前也有一套完善的应收账

11、款管理理论体系。结合国外C要素理论，袁秀兰(2005)提出对应收账款交易方的资信状况及企业本身经营管理水平的综合情况可以用5C要素来评价，5C要素包括(品德、能力、资本、担保、环境)程新生(2010)在前者的基础上，将公司治理因素和保险因素加入到了评价系统中，使得我国在应收账款信用管理的理论领域，取得了重大的突破。另外还有客户资信水平定量评价方面，SVM及KMV模型最具有现实意义。这方面国内研究起步较晚，谢永康率先对巴塞尔协议框架下信用风险管理做了系统性介绍，刘姝威对国际信用评级方法进行了详细分析。在我国，张玲作为第一人，将KMV模型应用于我国上市公司信用风险识别，研究发现，KMV能够提前两年

12、识别ST和非ST公司的信用风险，可以提前四年识别信用风险变化趋势。在应收账款信用风险管理方面，我国学者在借鉴前人研究的理论成果后，也提出了一些信用管理模式。谢旭(2002)通过分析企业中三种明显的缺陷的管理模式，针对其缺陷，提出“全程信用管理”模式。该模式下，首先需要建立一套规范的信用风险管理制度，包括设立信用管理部门、客户资信管理制度实行、建立内部授信制度及完善应收账款管理制度韩家平(2004)提出“3+1”科学信用管理模式，即在企业内部建立3个不可分割的信用管理机制(包括前期资信调查及评估机制、中期债权保障机制及后期应收账款管理和追收机制)和1个独立的信用管理机构或人员。最后还强调要加强培

13、养优秀的信用管理人员。刘宏成(2002)提出“双链条全过程风险管理”，双链条是指客户风险控制链和内部风险控制链。该管理模式是以销售流程为核心，内外两条控制链，加上技术支持系统及制度保证体系。从签约前到签约后整体把控客户的信用风险。纪峰(2008)认为，现代的信用管理思想应以客户为中心展开，客户关系管理(CRM)是迸行企业信用管理的有力工具。刘颖，刘义瑞(2012)也提出，企业现有客户信用管理模式存在的部门目标之间的冲突、重事后轻事前、缺乏专门的信息管理系统等弊端，可以采用CRM管理模式予以解决。此外在应收账款管理方面，我国学者认为企业累计的应收账款大部分是因为企业对应收账款的管理重视程度不够，

14、黄群慧(2002)对国有企业进行调查，通过数据论证表明由于债务人拖欠货款原因中，恶意拖欠的仅仅为3%o因此及时与客户沟通，及时了解并解决问题对应收账款催收有重要意义。高雪平(2015)认为，应收账款账龄分析是应收账款管理的基础，因此及时准确的输出应收账款账龄分析表对企业加强应收账款管理具有非常重要的意义。高雪平利用EXCE1,建立一个简便的模型，该模型可以直观的统计和分析每个客户的账龄及渝期情况，能为管理人员提供及时有效的信息。同时指出，在实际应用中，要注意该模型与其他数据系统的接洽。谢江林，涂国平，何宜庆(2015)提出了可以通过供应链应收账款进行质押融资。企业区分出高质量及低质量两类应收账

15、款，依托分离出的质量较好的应收账款向银行申请贷款，可以缓解应收账款资金占用带来的压力，另一方面，也解决了中小企业贷款难的问题。王洪海，金昕，庄严(2016)提出应用因子分析法，首先设计出了一套应收账款评价指标，其次)捋多指标合成单一的综合指标。这种方法对资金管理及信用政策的制定具有指导性的意义。但该指标体系的缺陷是只选取了财务指标，未涉及相关的非财务指标。因此建议今后研究应收账款信用管理，构建评价指标体系可以依据5C模型，全面选取影响应收账款信用管理的因素。二、相关概念及理论(-)应收账款的概念对企业而言，应收账款管理是一项极具挑战性的工作。因为它兼具两个完全不同的管理目标。一方面，在信用逐渐

16、成为一项重要资产的这个大环境中，企业需要通过授予客户赊销额度来提高市场竞争力，从而扩大销售。另一方面，企业又需要对赊销产生的应收账款进行严谨的管理，避免大量的应收账款带来资金周转困难、坏账损失等客户信用风险。两个管理目标，前者考虑业绩因素会比较激进，采取相对较为宽松的信用政策，后者，则会更多关注赊销存在的不确定性，会考虑避开相关风险。因此，如何处理这两种目标截然不同的偏好，是应收账款需要完成的主要的工作。应收账款管理的两个方向是两个管理思想的碰撞，具体也可以说是两个部门(销售部门及财务部门)管理目标的碰撞。所以，当前做应收账款管理，大致有以下几个目标：第一，减少内耗成本。两个截然相反的管理目标，在应收账款的管理上必然存在不一致的决策。当出现不同的声音时，若没有恰当的管理制度和机制去协调