个体工商户经营所得减半征收个税的操作指引.docx

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1、会计实操个体工商户经营所得减半征收个税的操作指引自2023年1月1日至2024年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过IOO万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）对个体工商户年应纳税所得额不超过100万元的部分，在现行优惠政策基础上，减半征收个人所得税。1个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。2.个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。3、对于通过电子税务局申报的个

2、体工商户，税务机关将提供该优惠政策减免税额和报告表的预填服务。4、实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。申报盘作势引第一步登录自然人电子税务局（扣缴端），进入【经营所得】模块，点击左侧【预缴纳税申报】。度自然人电子税务局（扣缴靖）.8岔年宜Jrea要RffWW*3（ott*1-欢迎使用经营所将纳税申报JVU12366第二步在【预缴纳税申报】界面，系统自动带出已做人员信息采集且报送成功的投资人信息。点击【公共信息】后方的修改按钮，进行利润信息填写。年虹E8第欺所Affi:202311至2023J-MI公aTM彳二|证，工二：或征收J8死网TIX本用：0.00利再

3、：000脸溺爆或经所网：Q序号ns证中康*件号曰*QWCto分鬣比的B1iE*时申修100X）0%812366SB:1aoo0.第三步打开【利润信息】界面，填写收入总额等信息后点击【确定】。以收入总额为5万元，且无成本费用、弥补以前年度亏损数据为例，填写收入总额信息后，直接点击确认即可（若有成本费用、弥补以前年度亏损数据，请据实填写）。利润信息X查账征收据实预缴按上年应纳税所得额收入总额50000.00成本费用0.00利润总额50000.00弥补以前年度亏损0.00被投资单位经营所得50000.00取消I第四步返回【预缴纳税申报】界面，点击投资人【姓名】。MpZe1wS脱以所E：23.11I公

4、#恒息ae-W征收cttt早二1收人eB1国5事用：耳tra券扑以twr度亏1：破投资部小登所樽：序W曲名a件Wia-廖自然人电子税务局（扣缴摘）至7023231500.0.00SOOoOaS0000.00s*a串JB状芯S*W812366IIRWWJvaie100XX)%2000.00e*ti：1ZOOOOO第五步打开【预缴申报编辑界面，第8行次投资者减除费用系统自动进行填报。（注：若在工资薪金申报中已扣除基本减除费用5000元/月，经营所得不可重复扣除。）向下滑动滑块，点击23行次减免税额（附报个人所得税减免税事项报告表）后方的按钮。预缴申报编辑界面姓g证件居民身份证证件号码税款所属期20

5、23年O1月O1日至2023年03月31日征收方式据实项目金收入总额1二、成本费用2三、利润总额3四、弥补以前年度亏损4五、应税所得率（%）5六、合伙企业个人合伙人分配比例（%）6-七、允许扣除的个人强用及其他扣除（7=8+9+14）7（一）投资者减除费用8(二)专项扣除(9=10+11+12+13)91、基本养老保险费102、基本医疗保险费113、失业保险费12确定取消预缴申报编辑界面姓名证件类型居民身份证证件号码解厮属期2023年O1月O1日至2023年03月31日征收方式据实项目金;(三)依法确定的其他扣除(14=15+16+17)141商业健康保险152、税延养老保险163、其他扣除1

6、7八、准予扣除的捐赠额18九、应纳税所得额19十、税率()20+-、im除数21十二、应纳税额(22=192021)22十三、减免税额(附报个人所得税减免税事项报告表)23十四、已缴税额24十五、应补/退税额(25=22-2324)25确定取消第六步在减免扣除明细表当中，选择减免事项个体工商户减半征收经营所得个人所得税，选择减免性质财政部税务总局关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告（财政部税务总局公告2023年第6号）”然后填入减免税额。减免扣除明细总减免税额：1000.00减免税额税收协定第七步填写完成，确认无误后继续点击确定按钮。减免扣除明细姓名：证件类型:居民身份证证件号总减额：

7、1000.00减免税额税收协定序号减免事项减免性质个体工商户减半征惚提示信息G申报表信息发生变化后，系统将重新计算个体工商户减半征收的1y免税额，请确认无误后再继续操作.第八步返回【预缴申报编辑界面】后，核对数据无误后点击【确定】。姓名证件类型居民身份证证件号码腾所属期2023年O1月O1日至2023年03月31日征收方式据实项目金(三)依法确定的其他扣除(14=15+16+17)141、商业健康保险152、.税延养老保险163、其他扣除17八、准予扣除的捐赠颠18九、应纳税所得额19十、税率()20十一、速算扣除数21十二、应纳税额(22=1920-21)22十三、减免税额(附报个人所得税减

8、免税事项报告表)23十四、国税额24十五、应补/退税额(25=22-2324)25第九步返回【预缴纳税申报】界面后，查看减免税额、应补/退税额等数据无误后，即可点击【提交申报】。、念自然人电子税务局（扪缴端）anrt昌*scI公共f1改证也方式：闺*征收#1预etA,etf：5ooo.IU闲：0.8:50000.00序W历件类RUE件e码电糠集为035分m比例S*Mf*史历123661e9ea对SIIeijoo%2000.00IoOa记90：1ZOOO1n热点,问卷1 .个体工商户个人所得税优惠政策的适用范围是什么？答：个体工商户不区分征收方式，均可享受减半政策。2 .享受个体工商户个人所得税

9、优惠政策的程序是怎样的？答：个体工商户在预缴和汇算清缴个人所得税时均可享受减半政策，享受政策时无需进行备案，通过填写个人所得税纳税申报表和减免税事项报告表相关栏次，即可享受。对于通过电子税务局申报的个体工商户，税务机关将自动为其提供申报表和报告表中该项政策的预填服务。实行简易申报的定期定额个体工商户，税务机关按照减免后的税额进行税款划缴。3 .取得多处经营所得的个体工商户如何享受优惠政策？答：按照现行政策规定，纳税人从两处以上取得经营所得的，应当选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度汇总申报。若个体工商户从两处以上取得经营所得,需在办理年度汇总纳税申报时，合并个体工商户经营所得年应纳

10、税所得额，重新计算减免税额，多退少补。4 .个体工商户个人所得税优惠政策减免税额怎么计算？答：为了让纳税人准确享受税收政策，公告规定了减免税额的计算公式：减免税额=(个体工商户经营所得应纳税所得额不超过IOO万元部分的应纳税额-其他政策减免税额X个体工商户经营所得应纳税所得额不超过100万元部分经营所得应纳税所得额)(1-50%)5 .个体工商户今年经营所得已缴税款的，还能享受优惠政策吗？答：为向纳税人最大程度释放减税红利，个体工商户今年经营所得已经缴纳税款的，也能享受税收优惠。具体办法是，2023年1月I日至本公告发布前，个体工商户已经缴纳当年经营所得个人所得税的，可自动抵减以后月份的税款,当年抵减不完的可在汇算清缴时办理退税;也可直接申请退还应减免的税款。