试论酒店内部控制存在的问题及对策 优秀专业论文.docx

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1、试论酒店内部控制存在的问题及对策摘要：我国酒店数目众多，竞争激烈。伴随世界经济一体化进程，越来越多的国际酒店集团看好中国市场，纷纷登陆。我国酒店企业面临着更大的国内、国际的竞争压力。在这种形势下，我国酒店企业如何在适应外部环境变化的同时，更有效地利用企业内部资源，在纷乱的竞争中脱颖而出、形成自己的竞争优势，是摆在企业管理者面前的重要问题。因此建立和加强内部控制就成为企业生存的基础以及经营发展的保证。本文主要讨论了我国酒店企业内部控制存在的问题，并提出了相关的对策。酒店、内部控制、问题、对策我国酒店业概述1、我国酒店业发展概况酒店业是我国开放时间最早、开放程度最高、最早与国际接轨的行业之一。从改

2、革开放发展至今，随着我国经济的高速发展，入境旅游、国内旅游和商务旅行人流大幅增长，为酒店业创造了巨大市场需求。以2007年入境旅游人数为例,该期中国入境旅游人数合计为131, 873, 287人，比2006年增长5. 55%。2007年中国入境旅游外汇收入达到了 372. 33亿美元，比2006增长23. 1%。在快速增长的市场需求下，我国酒店业进入了发展的快车道，并逐渐形成了一个规模巨大,经济效益加速上升的行业，到2006年末，全国共有星级饭店12751家，比上年末增加923家，增长7.896；拥有客房145. 98万间，比上年末增加12. 76万间，增长9.6%；拥有床位278.55万张,

3、比上年末增加21. 38万张,增长8.3%。 2006年，全国星级饭店的经营情况良好。全年营业收入总额为1482. 86亿元，比上年增加136.17亿元，增长10. 1%；上缴营业税108. 12亿元，比上年增加30. 96亿元，增长40.1%。2006年，全国星级饭店平均客房出租率为61.0396,比上年提高0.07个百分点。按注册登记类型划分，在全国12751座星级饭店中，国有饭店为5832座，占全国星级饭店总数的45.7%；集体经济饭店为902座，占7. 1%；外商投资饭店为256座，占2.0%；港澳台投资饭店为329座，占2. 6%。以上四种注册登记类型的饭店，共占全部饭店的57. 4

4、虬止匕外，联营、股份制、私营等其他注册登记类型的饭店共有5432座，占全部星级饭店总数的42. 6机截至2006年底，全国星级饭店拥有员工158.0万人。从酒店档次结构上看，形成了豪华、舒适和经济等多种档次。从类型上看，有商务、旅行、度假、公寓、别墅、疗养、综合型等多种类型。2、我国酒店业的规模和构成集团化连锁经营初具规模。目前国内的酒店管理的形态主要有下面三种：一是国际管理饭店。他们是由国际饭店管理公司管理或挂牌的酒店；二是国内管理饭店。即由国内饭店管理公司管理或挂牌的饭店；三是业主自行管理。该类酒店未加入任何连锁管理品牌的独立运营饭店，业主自行管理或自行组织管理团队进行管理。酒店的集团化连

5、锁经营给酒店带来的效益是比较可观的。随着国内酒店业的进一步规范，市场竞争日趋激烈，业主自行怜理的酒店数量会进一步锐减，而成为连锁酒店成员。目前，在国内经营的实力较强的酒店管理公司，除自上世纪80年代起陆续进入中国市场的洲际集团、万豪集团、雅高集团、香格里拉集团等外国管理公司外，有影响力的国内酒店集团也开始出现并成长，如上海锦江集团，首旅国际酒店集团，北京凯来国际饭店有限公司等。经济型酒店掀起新一轮竞争。据美国酒店业协会的一份统计数据显示，经济型酒店约占美国酒店市场份额的70%,但中国的这一比例尚不足1006o随着中国经济的发展，国内旅游人数和消费实力不断增长，但绝大多数中国游客依然不愿花太多的

6、钱住高档酒店，经济型酒店在中国的发展是酒店业发展的必然趋势。巨大的商业潜力，使中国经济型酒店市场的诱惑几乎无人能抵。在这种市场背景下,国内外酒店连锁集团纷纷凭借各自优势加入到中国经济型酒店的竞争中来，至今在品牌竞争中，己经形成了三大阵营:第一大阵营就是全国性的经济型饭店品牌,例如，如家酒店连锁、锦江之星；第二大阵营就是一些区域性的经济型饭店品牌,例如，上海的莫泰168、广州的7天连锁酒店、南京的金一村等；第三大阵营就是国际饭店管理集团，例如，法国雅高的Ibis（宜必思）和美国Supers（速8）。随着奥运，世博的到来，经济型酒店仍将是中国酒店业发展的热点3、我国酒店业的发展趋势从加入WT0至今

7、，中国酒店行业持续发展，营业额和就业人数不断增长；客房出租率和房价同时增长。酒店业信息化管理不断加强。酒店管理信息系统的引入使酒店内部能集中管理，集中控制，快速反应各个部门的经营状况，大大降低工作人员的劳动强度，提高工作效率，更能有效地杜绝财务漏洞，减少经济损失,借以带来良好的经济效益和社会效益。通过完善的管理信息系统，酒店管理层可以实时了解运营中的各种信息和数据便于及时准确的决策；酒店员工可利用管理信息系统获得与工作职责相关的各种有用信息，从而提高服务质量，改善工作效率，减少劳动强度；酒店的客人可通过信息系统了解产品和服务的信息，进行预定，并对酒店进行反馈。酒店服务个性化需求增长。酒店客源的

8、多样化使得酒店标准化的服务己不再能满足客人多样化和不断升级的需求。现在，许多高星级酒店已经开始强调服务的个性化、特色化。酒店信息化系统的建立也使得酒店可以根据客户电子档案了解客人基本资料，生活习惯，食宿喜好等，以便对顾客提供个性化，体贴化的服务。1999年中国申请加入了国际金钥匙组织，成为该组织第31个成员国。1998年中国饭店金钥匙组织成立。目前，我国共有200多名金钥匙会员，金钥匙组织的出现，说明我国酒店业管理、服务水平达到了一个新的高度。4、我国酒店内控的作用酒店是一个直接接触客人的行业，客人对酒店的评价，是一个综合过程。员工对客服务过程的每个细微的差错，都会影响客人对酒店的整体印象，最

9、终也会影响到酒店的经营效益。由于酒店服务具有无形性、不可存储性、差异性和与消费同时性等特点，这就较一般工业制造企业的管理控制加大了难度系数。为了减轻管理压力，完善内部控制体系就成为是现代酒店绝对不能缺省的工作重点。一个酒店如果实行了完善的内部控制，就会预防资产流失、预算失灵；还会避免企业所提供的会计信息的真实性没有最基本的保证，虚假信息泛滥；同时也能防止对企业管理者最基本的监督手段缺失，堵住贪污腐败的方便之门。此外，内部控制还可以降低酒店成本内耗，使企业以低于同行业一般水平的成本优势扩大自身的竞争优势。二、我国酒店企业内部控制存在的问题1、内部控制环境方面的问题内部环境包括董事会、酒店文化、管

10、理者的品性和管理理念、风险管理哲学、诚信和道德观、组织结构等等。我国酒店不重视对内部控制环境的改善，从而出现了内部控制环境紊乱的现象：董事会未起到应有的作用，高层管理者控制意识淡薄；员工素质不高，酒店文化缺失，组织结构不合理等等。我国多数酒店没有很好地把内部环境各要素进行理顺，造成酒店整个控制基础比较薄弱。特别是董事会在内部控制的执行过程中起着重要的监督和指导作用，要加强董事会的建设，确保其在酒店管理中的核心地位。没有一个好的董事会，就缺乏对总经理等高级管理人员的越权行为进行控制的机制。一旦高级管理人员越权、挪用（不正当转移和隐匿）资产，则相应的控制程序都难以发现并防止其凌驾于控制之上，或者说

11、难于处置之。我国2004年“中航油事件”在很大的程度上存在这样的问题，否则新加坡公司总裁陈久霖就不可能用公司的巨额资金，从事石油衍生品期权交易。2、内部控制风险控制方面的问题内部控制与风险管理结合度不强。酒店普遍未进行实质的风险管理，即没有对酒店面临的风险设置专门的机构进行辨认、评估和管理。在激烈的市场竞争中,这对酒店而言是一种劣势。风险管理观念是内部环境的因素之一，也是风险管理的生存土壤。管理者要树立风险管理观念，对酒店面对的风险从总体上进行管理,才能使酒店有立于不败之地的可能。我国多数民营酒店的股权过分集中在个人或家族手中，缺乏现代酒店制度下的两权分离和内部控制结构。我国的民营酒店多实行家

12、长式管理，民营酒店家投机式成功经验，使其更相信个人在酒店经营和管理中的作用。多数民营酒店缺乏现代酒店制度下的两权分离和内部控制结构。民营酒店内部控制过多依靠文化和感情等非正式制度，内控制度供给不足。3、业务活动控制方面的问题ERM中指出，控制活动是有助于保证风险应对方案得到正确执行的相关政策和程序。在ERM中强调了通过控制活动的设置，以保证风险管理框架实施的可行性。但是我国有的酒店控制几乎不存在控制活动，或即使存在控制活动，在真正要控制时，却起不到应有的作用，名存实亡。目前酒店重经营、轻管理的现象在部分局表现还很突出。基础管理比较薄弱，通信质量、资金安全等管理方面存在许多隐患，许多规章制度仍未

13、能得到认真贯彻执行。业务活动得不到有效控制。4、内部控制信息系统方面的问题酒店基本都面临的问题是酒店信息资源基础不统一、不一致。信息采集渠道较单一，缺少灵活性，使得信息来源不够全面，传输渠道不够畅通，更难以对采集的信息加工处理，使得资源潜力无法充分发挥。酒店内部良好的沟通文化可以使所有员工真实地感受到沟通的快乐和绩效。有效的沟通能为酒店提供工作的方向、了解内部成员的需要、了解管理效能的高低等。因此，有效地进行沟通对酒店具有重要意义。但在实际工作中，由于受多方面因素的影响，信息往往会被丢失或曲解，以致不能被有效地传递，从而造成沟通的障碍和无效。信息必须以一定的格式和时间间隔进行确认、捕捉和传递，

14、以保证酒店的员工能够执行各自的职责。沟通方式有酒店内自上而下、自下而上以及横向。我国酒店时有出现信息沟通不顺畅，造成职责未履行而蒙受损失的情况。许多损失源于沟通渠道不畅、员工不主动，导致酒店资产蒙受损失。5、内部控制的监督方面的问题我国酒店内部控制系统中虽然有四大监督的关口，即内部控制的自我检测、会计控制、内部审计监察、外部审计监督。但实践中却存在监督体系不健全，监督力度不够的问题。如内部控制没有发挥应有的作用，其自我检测不到位；财务人员素质普遍不高，会计监督不力，没有起到很好的控制作用；组织结构不够完善，较多的酒店没有设置审计委员会，尚未建立内部审计制度；内部审计人员缺乏经验，内部审计工作得

15、不到重视，或没有发挥内部审计人员的作用；外部监督没有认真的执行应有的程序，在对内部控制了解、测试和评价时，流于形式等。如果严格执行四重的监督评价体系可能就不会出现“创维事件”和“伊利事件”。可见，完善监督体系和强化监督力度已迫在眉睫了。三、加强酒店内部控制的措施根据我国酒店企业内部控制体系建设的现状和存在的问题，有必要对酒店内部控制体系设计进行研究，促进酒店企业不断强化内部管理，全面建设企业内控机制。目标是通过酒店企业内部控制体系的建立，对企业主要业务流程进行梳理,对关键流程进行风险分析和评估，实现对风险的有效控制；完善控制制度，保证内部控制体系有效运行；关注影响财务报告的有关流程的控制，保证财务报告的真实性；提高企业管理水平，保证经营目标的实现。内部控制的构成，既要体现出内部控制的内涵和目标，又要能够体现出对内部控制设置及评价的指导性要求。以目前被广泛认可的COSO内部控制整体框架为指导，结合我国酒店企业所面临的内外部环境和经营特点，酒店企业内部控制体系的设计应包括以下构成部分:培育良好的内部控制环境；风险控制；业务活动控制；信息系统；内部控制的监督。1、培育良好的内部控制环