税制历程管理分析.docx

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1、税制历程管理分析从1921年党成立以来，IO1年，我们的税制大致经历了以下大大小小的阶段：时间主要税制备注1.1922.7,中共二大全国-城市乡村-土地税制早期的税收主张1.1928.2,井冈山井冈山土地法；商业税；关税（进出口税）;土地税（15%为主，特批10%、5%）;1.1931.11z瑞金，一苏大中华苏维埃宪法大纲、暂行税则农业税；工业税；商业税；1936年，陕甘宁定边税务局皮毛税；特税；烟酒税；牲畜税；1941年，晋察鲁豫边区税务局1949年，首次全国税务会议全国税政实施要则；全国税收统一，税制建立1949年-1956年，一化三改货物；劳务税；所得税；财产税；其他税种；初步建成社会主

2、义税制框架1958年，改革工商税制试行税利合一简化税制，推行，商统一税1973年，试行工商税1980年-1981年，涉外税收制度初步形成了一套大体适用的涉外税收制度1983年，第一步利改税全国试行国营企业利改税实行30多年的国营企业上缴利润制度改为缴纳企业所得税1983年，中日双边税收协定签订中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定我国对外签署的第一个双边税收协定1.1984.10,第二步利改税发布了关于国有企业所得税、国有企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税的一系列行政法规我国改革开放之后第一次大规模的税制改革1991年，合并为外商投资企业和第七届全

3、国人大第四次会议将中外合资经营企至此，我国工商税制共有37个税种，按照外国企业所得税法业所得税法与外国企业所得税法合并经济性质和作用，大致分为流转税、所得税、财产和行为税、资源税、特定目的税、涉外税、农业税等七档。1994年，建立中央税收和地方税收体系税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税分设中央与地方两套税务机构分别征管各税种的立法进度党的十八届三中全会提出落实税收法定原则。立法法规定，税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度，只能制定法律。截至2023年7月1日，印花税法的正式实施，我国现行的18个税种在，已经立法施行的税收法律有实体法12部、程序法1部(1993.1.1税

4、收征管法)。(-)已立法施行的实体税法1、1980.9.10,个人所得税法；2、2008.1.1,企业所得税法；3、2012.1.1,车船税法；4、2018.1.1,环境保护税法；5、2018.7.1,烟叶税法；6、2018.7.1,船舶吨税法；7、2019.7.1,车辆购置税法；8、2019.9.1,耕地占用税法；9、2023.9.1,资源税法；10、2023.9.1,城市维护建设税法；I12023.9.1,契税法;12、2023.7.1,印花税法;（二）暂行条例，处于立法征求意见稿阶段的税种12019.7.16,土地增值税法（征求意见稿）；2、2019.12.3,增值税法（征求意见稿）；3

5、、2019.12.3,消费税法（征求意见稿）（三）正在立法起草阶段的税种1、房地产税（草案）：又现行的房产税和城镇土地使用税合并；2、关税法（草案）；税种的分类以上这么多税种，怎么进行分类呢？目前主流的划分方法有以下几种：（-）按课税对象分1流转税（货物和劳务税）：增值税；消费税；关税；2、所得税：企业所得税；个人所得税；3、资源和环境保护税：城镇土地使用税；资源税；土地增值税；环境保护税；4、特定目的税：城市维护建设税；车辆购置税；耕地占用税；船舶吨税；烟叶税；5、财产和行为税：房产税；车船税；印花税；契税；(二)按预算级次分1、中央税：车辆购置税；船舶吨税；消费税；关税；2、地方税：城镇土

6、地使用税；耕地占用税；土地增值税；环境保护税；房产税；车船税；烟叶税；契税；3、共享税：(1)城市维护建设税：各银行总行、保险总公司集中缴纳的归中央；其他归地方；(2)企业所得税(64)；除了规定的中央政府的收入外，其他部分60%归中央，40%归地方；(3)个人所得税(64):60%归中央；40%归地方；(4)增值税(55):海关代征部分归中央；其他部分中央地方各50%;(5)印花税：股票交易印花税归中央；其他归地方；(6)资源税：海洋石油企业部分归中央；其他归地方；(三)按税负是否转嫁分1直接税（纳税人直接负担）：环境保护税；企业所得税；个人所得税；车辆购置税；船舶吨税；房产税；车船税；印花

7、税；契税；2、间接税（纳税人将税负转嫁他人负担）：土地使用税；耕地占用税；土地增值税,增值税；消费税；资源税；城建税；烟叶税；关税；当然，实务中可能还有其他的划分方式，我们现在对这十八种税费按上述三种划分方式整理到一张表中。序号税种按课税对象分按预算级次分直接或间接税1个人所得税所得税中央：60%;地方：40%;直接税2企业所得税所得税中央：特殊规定、60%;地方：其他，40%直接税3车船税财产和行为税地方税直接税4环境保护税资源和环境保护税地方税直接税5烟叶税特定目的税地方税间接税6船舶吨税特定目的税中央税直接税7车辆购置税特定目的税中央税直接税8耕地占用税特定目的税地方税间接税9资源税资源和环境保护税中央：海洋石油企业部分归中央；地方：其他；间接税10城市维护建设税特定目的税中央：银行总行、保险总公司集中缴纳部分；地方：其他；间接税11契税财产和行为税地方税直接税12印花税财产和行为税中央：股票父易印花税；地方：其他；直接税13土地增值税资源和环境保护税地方税间接税14增值税流转税中央：海关代征部分；其他部分50%;地方：其他部分50%间接税15消费税流转税中央税间接税16房产税财产和行为税地方税直接税17城镇土地使用税资源和环境保护税地方税间接税18关税流转税中央税间接税