固定资产盘盈亏的会计账务处理.docx

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1、固定资产盘盈亏的会计账务处理O1固定资产盘盈(1)盘盈时：借：固定资产(重置成本)贷：以前年度损益调整(前期差错)(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借：以前年度损益调整贷：应交税费-应交所得税将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时:借：以前年度损益调整贷：盈余公积-法定盈余公积（10%）利润分配一未分配利润（重置成本-法定盈余公积）企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘以保证固定资产核算的真实性，充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中，如果发现盘盈、盘亏的固定资产，应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢，应及时查明原因，并按照规定程序报批处理。02

2、固定资产累计折旧会计分录固定资产应当按月计提折旧，计提的折旧应通过累计折旧科目核算。借：制造费用（生产车间计提折旧）管理费用（企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧）销售费用（企业专设销售部门计提折旧）其他业务成本（企业出租固定资产计提折旧）研发支出（企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧）在建工程（在建工程中使用固定资产计提折旧）专项储备（提取的安全生产费形成的固定资产）应付职工薪酬（非货币性薪酬）贷：累计折旧盘盈固定资产计提的折旧能否税前扣除？:企业盘盈的固定资产由于没有原始的有效凭证，虽可“以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”（企业所得税法实施条例第五十七条），但按此方法确认价值后所

3、计提的折旧额是否可以税前列I支？是否要到税务机关补开发票？:企业所得税法实施条例第五十七条规定，企业盘盈的固定资产”以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”，此种情形不是交易行为，是企业资产以前没有入账，属于遗漏登记的资产，在盘点过程中重新发现后，可以以同类固定资产的重置完全价值为计税基础，不需索取原始的有效凭证。J内容摘自由中国税网编写的税收新政与企业所得税汇算Q发窗绝格舄力经解宣机盘的资产应以同类或.类似固定资产的市场价格作为人腻价值;(1)f-:同定资产贷：以前年度桢益调拉(2)借：以前年度损益调终贷：应交税费应交所得税(3)借：以前年度损叁调整贷：利涧分品未分配利润此种情彩不是交易行为

4、，是企业资产以前没有人腻.属于遗漏受汜的资产.在a点过标中重新发现后，可以“以同类固定资产的重爰完全价值为计税基础”，不需索取原始的有效凭证。a笈时会计处理上计入营业外收入或以前年度损益调整,曼然纳企业所得蜕，然对应的折旧也可以税前扣除。讨.贤外N逗财经频道举例：甲公司2023年12月年终盘点时盘盈一台检测仪器,市场同类二手仪器的2023年初的公允价值为7.5万元。经查明,该仪器系一家供应商于2019年6月赠送，甲公司检测部门当月就投入使用。赠送时该设备公允价值8万元，2019年会计对该仪器未做任何处理。该仪器的税务和会计折旧年限均为5年，预计残值为0,按平均年限法计提折旧。1、会计处理：根据

5、企业会计准则讲解(2010)指出，企业在资产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理。(1)调整2019年接受捐赠的处理：借：固定资产8贷：以前年度损益调整8(2)调整2019年折旧借：以前年度损益调整0.8贷：累计折旧0.8(8/5=1.6,1.6*6/12=0.8)(3)调整2019年度所有者权益借：以前年度损益调整7.2贷：盈余公积0.72(8-0.8)*10%=0.72)未分配利润6.48(8-0.8-0.72)(4)2023年度计提折旧=8/5=1.6万元。2、税务处理企业所得税法实施条例第五十八条第四款规定，盘盈的固定资产，以同类固定资产重置完全价值为计税基础。同时企业所得税法实施条例第二十二条规定,企业的应税收入，包括企业的资产溢余收入。因些：盘盈仪器的计税基础=7.5万元(公允价值)2023年甲公司资产溢余收入=7.5万元(假定无其他资产溢余收入)，应在盘盈年度调增应纳税所得额。同时，该盘盈仪器2023年可税前扣除折旧额=7.55=15万元。