固定资产盘盈亏的会计账务处理.docx
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1、固定资产盘盈亏的会计账务处理O1固定资产盘盈(1)盘盈时:借:固定资产(重置成本)贷:以前年度损益调整(前期差错)(2)由于以前年度损益调整而增加的所得税费用借:以前年度损益调整贷:应交税费-应交所得税将以前年度损益调整科目余额转入留存收益时:借:以前年度损益调整贷:盈余公积-法定盈余公积(10%)利润分配一未分配利润(重置成本-法定盈余公积)企业应定期或者至少于每年年末对固定资产进行清查盘以保证固定资产核算的真实性,充分挖掘企业现有固定资产的潜力。在固定资产清查过程中,如果发现盘盈、盘亏的固定资产,应填制固定资产盘盈盘亏报告表。清查固定资产的损溢,应及时查明原因,并按照规定程序报批处理。02
2、固定资产累计折旧会计分录固定资产应当按月计提折旧,计提的折旧应通过累计折旧科目核算。借:制造费用(生产车间计提折旧)管理费用(企业管理部门、未使用的固定资产计提折旧)销售费用(企业专设销售部门计提折旧)其他业务成本(企业出租固定资产计提折旧)研发支出(企业研发无形资产时使用固定资产计提折旧)在建工程(在建工程中使用固定资产计提折旧)专项储备(提取的安全生产费形成的固定资产)应付职工薪酬(非货币性薪酬)贷:累计折旧盘盈固定资产计提的折旧能否税前扣除?:企业盘盈的固定资产由于没有原始的有效凭证,虽可“以同类固定资产的重置完全价值为计税基础”(企业所得税法实施条例第五十七条),但按此方法确认价值后所
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