通俗理解免抵退税.docx

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1、1、内核在说明公式之前，先讲清楚增值税内核：销项税进项税。只不过在出口环节（按照马兆瑞老师的思路）进一步区分为：内销销项税，外销销项税。如下图：因为销项进项=应纳，因此只有：销项进项VO（即应纳税额小于0,图中A）才会有有留抵的事情第一个核心公式：应纳税额-A=销项税（仅内销）进项税2、为什么退税率低于征税率时，要从进项税中剔除出来，计入主营业务成本？虽然是出口创汇，国家支持，但是财政上面把出口产品原材料的进项税全退给你，有点吃不消，所以有一部分进项税国家要留下，所以要从进项税中剔除出来，计入主营成本中。实际上，很多国家鼓励出口的服务业、技术、退税率=征税率，也就是进项国家全部退给你。不得免抵

2、税额=FOB*国家要留下的部分=FOB*（征税率退税率）问题是，既然是从进项税中剔除，按理应该要用外销产品进项税*（征税率-退税率），为啥用出口商品的FoB呢？一因为会计上核算困难，你购买原材料、生产的时候，把东西分成两块，一块生产内销产品，一块生产外销产品么？肯定不是啊，这样核算会太麻烦了，而且也容易钻空子,因此直接用出口部分离岸价FOB（这个海关可以直接监控，方便获取价格）来代替外销货物进项税。经过丰富后第一个公式：应纳税额（A）=销项税（进项税不得免抵税额）3、那么，就按照A来退税么？为何要计算B?如果按照A来退税，你会发现一个班问题，就是国家不仅把外销产品的进项税退给你了，而且还把内销

3、产品的进项税退给你了，这时，其他做国内贸易的工厂就不干了：凭什么我们进项税只能结转，留抵，而其他外贸企业即便是内销的产品也能退税？所以有了第二个公式：免、抵、退税额（B）=FOB*退税率，这里免抵退税可以理解为：外销产品进项税至于为何要用FOB,见上述。因此，出口退税问题的核心和本质：比较你的应纳税额-A和出口产品对应的进项税，按照少的给你退。那么问题又来了，为啥不直接按照FOB*退税率，直接推外销产品的进项税就完了？内销销项税内箱进项税A=销项进攻外管进攻税当卜AIV硼税务局不干（凡是征税的，能多征就多征，能少退就少退）税务局说：我让你把进项比销项多的全都给退了，你还要什么自行车？好吧，第三个公式：I-A1中跟B中里边选择一个少的退吧。那么免抵税额又是？免抵税额=B.退税额，是城建税、附加税的计税依据。就是图中的“外销进项税”虚线上的那一部分。税务局说：外销的销项给你免了，还有多出这一块是内销产品销项与外销进项+外销进项抵扣（按理说，内销销项只能用内销进项来抵），这部分既然不给你退，那就让你抵，虽然可以抵，但是本来这块是应该做城建税计税依据的，这不可免税哦。