通俗理解免抵退税.docx
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1、1、内核在说明公式之前,先讲清楚增值税内核:销项税进项税。只不过在出口环节(按照马兆瑞老师的思路)进一步区分为:内销销项税,外销销项税。如下图:因为销项进项=应纳,因此只有:销项进项VO(即应纳税额小于0,图中A)才会有有留抵的事情第一个核心公式:应纳税额-A=销项税(仅内销)进项税2、为什么退税率低于征税率时,要从进项税中剔除出来,计入主营业务成本?虽然是出口创汇,国家支持,但是财政上面把出口产品原材料的进项税全退给你,有点吃不消,所以有一部分进项税国家要留下,所以要从进项税中剔除出来,计入主营成本中。实际上,很多国家鼓励出口的服务业、技术、退税率=征税率,也就是进项国家全部退给你。不得免抵
2、税额=FOB*国家要留下的部分=FOB*(征税率退税率)问题是,既然是从进项税中剔除,按理应该要用外销产品进项税*(征税率-退税率),为啥用出口商品的FoB呢?一因为会计上核算困难,你购买原材料、生产的时候,把东西分成两块,一块生产内销产品,一块生产外销产品么?肯定不是啊,这样核算会太麻烦了,而且也容易钻空子,因此直接用出口部分离岸价FOB(这个海关可以直接监控,方便获取价格)来代替外销货物进项税。经过丰富后第一个公式:应纳税额(A)=销项税(进项税不得免抵税额)3、那么,就按照A来退税么?为何要计算B?如果按照A来退税,你会发现一个班问题,就是国家不仅把外销产品的进项税退给你了,而且还把内销
3、产品的进项税退给你了,这时,其他做国内贸易的工厂就不干了:凭什么我们进项税只能结转,留抵,而其他外贸企业即便是内销的产品也能退税?所以有了第二个公式:免、抵、退税额(B)=FOB*退税率,这里免抵退税可以理解为:外销产品进项税至于为何要用FOB,见上述。因此,出口退税问题的核心和本质:比较你的应纳税额-A和出口产品对应的进项税,按照少的给你退。那么问题又来了,为啥不直接按照FOB*退税率,直接推外销产品的进项税就完了?内销销项税内箱进项税A=销项进攻外管进攻税当卜AIV硼税务局不干(凡是征税的,能多征就多征,能少退就少退)税务局说:我让你把进项比销项多的全都给退了,你还要什么自行车?好吧,第三个公式:I-A1中跟B中里边选择一个少的退吧。那么免抵税额又是?免抵税额=B.退税额,是城建税、附加税的计税依据。就是图中的“外销进项税”虚线上的那一部分。税务局说:外销的销项给你免了,还有多出这一块是内销产品销项与外销进项+外销进项抵扣(按理说,内销销项只能用内销进项来抵),这部分既然不给你退,那就让你抵,虽然可以抵,但是本来这块是应该做城建税计税依据的,这不可免税哦。
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