资产评估业务核心程序流程规范.docx

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1、资产评估业务核心程序流程规范一、本规范适用于企业会计制度下的评估对象为企业价值、采用资产基础法的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务,在现场调查至评定估算阶段的工作目标的执行。二、以单项资产作为评估对象的资产评估业务及与其价值估算相关的其他业务，现场调查至评定估算阶段的工作目标的执行，应参照本规范，并遵守适用的工作目标要求。三、货币资金一现金1 .检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .监督企业出纳人员盘点库存现金，按不同币种分别填写现金盘点表，并签字确认。盘点表中说明盘盈、盘亏的原因。3 .了解现金内部控制制度，抽查大额现金收支

2、凭证，复印重要凭证资料。4 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额、不正常白条抵库等项目进行相应调整，并复印有关资料。5 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。6 .核实其他需要说明的事项。7 .一般以核实的账面价值确定评估价值。9 .有无需要评估报告中特别说明的事项。四、货币资金一银行存款1 .检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .获得评估基准日银行出具的“银行对账单”。检查企业会计人员编制的“银行存款余额调节表”，审查未达账项的真实性，并作好相关记录。3 .函证评估基准日的

3、余额，并对函证情况进行分析。4 .了解银行存款内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印重要凭证资料。5 .对一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情况，并作相应的底稿记录，评估时查明银行利息收入的入账情况。6 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。7 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。8 .核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。9 .核实其他需要说明的事项。10 .一般以核实的账面价值确定评估价值。11 .如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12 .有无需要评估报告中特别说

4、明的事项。五、货币资金一其他货币资金1 .检查日记账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .获得金融机构出具的余额对账单或存款凭证。检查企业会计人员编制的“余额调节表”,审查未达账项的真实性，并作好相关记录。3 .函证评估基准日的余额，并对函证情况进行分析。4 .了解其他货币资金内部控制制度，抽查大额收支凭证，复印重要凭证资料。5 .了解分析其他货币资金形成的原因或业务内容，核实有关原始单据，复印重要原始单据资料。6 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。7 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估

5、基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。8 .核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。9 .核实其他需要说明的事项。10 .一般以核实的账面价值确定评估价值。11 .如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12 .有无需要评估报告中特别说明的事项。六、短期投资1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .按照记账式、凭证式不同类型，清查、核实、盘点债券与股票实际持有数量及比例。明确投资形成日期、原始成本，复印重要凭证资料。3 .与应收股利、应收利息等科目核对，确定历史投资收益入账情况是否全面。4 .核查股票、债

6、券的购入、买卖增减记录，交易是否符合国家的规定，分析其变现可能性。5 .收集涉及投资的合同、协议、股权证明、董事会及股东大会有关决议等重要资料，分析确定预计的未来收益水平。6 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。7 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。8 .核实是否存在损失，并查明原因，获得企业有关说明材料及批准文件。9 .核实其他需要说明的事项。10 .收集评估价值确定的其他依据资料。11 .上市公司股票投资按照国家有关规定确定评估价值；公开挂牌交易的债券投资按评估基准日的收盘价计算评估价值；不能

7、公开交易的债券投资按本金加持有期利息计算评估价值。13.有无需要评估报告中特别说明的事项。七、应收票据1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .查明票据类别、编号、出票日期、面额、到期日、收款人名称、利息率、付息条件等，收集大额应收票据发生的合同、协议等重要资料，并抽查复印票据原始凭证，做好相应清查核实记录。3 .选择重点明细项目，复印票据存根，分析应收票据存在性。同时履行适当程序，判断其可收回性。对已收回的票据，复印进账单等凭证。4 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。5 .对应收票

8、据中涉及法律诉讼的己决、未决事项等情况，填写调查分析表，并分析有无或有资产（负债）。6 .分析判断应收票据有无坏账，对可能发生坏账的，应查明具体原因，并填写坏账审定表。7 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。8 .核实其他需要说明的事项。9 .以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值。对存在性确凿且可以正常收回的票据一般按照核实的账面价值确定评估价值。I1有无需要评估报告中特别说明的事项。八、应收账款1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .了解企业应收款项内控制度与核算方式，收集大额

9、应收款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。3 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。4 .对应收款项实施账龄分析程序。5 .选择重点明细项目，填写往来款项询证函，实施函证程序，分析应收款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。6 .对应收款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项以及长期潜亏挂账项目、已实际发生的未及时账务处理的费用项目等情况，填写调查分析表，涉讼事项分析有无或有资产（负债）。7 .分析判断应收款项有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写坏账审定表。8 .

10、查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。9 .核实其他需要说明的事项。10 .以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值。对存在性确凿且可以正常收回的款项按照核实的账面价值确定评估价值；坏账准备评估为零。11 .如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12 .有无需要评估报告中特别说明的事项。九、应收股利1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .分析应收股利的形成依据和具体过程，收集有关合同、协议、决议、被投资单位近年股利分配政策文件等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。3 .对

11、错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。4 .对重点的明细项目，填写往来款项询证函，实施函证程序，分析应收股利的存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。5 .分析判断应收股利有无坏账，对其中涉及法律诉讼的己决、未决事项等情况，填写调查分析表，并分析有无或有资产（负债）。6 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。7 .核实其他需要说明的事项。8 .以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值，对存在性确凿且可以正常收回的应收股利按照核实的账面价值确定评估价值。9 .如有评估增减

12、值，分析评估增减值的原因。10 .有无需要评估报告中特别说明的事项。十、应收利息1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .分析应收利息的形成依据和明细过程，收集有关合同、协议、决议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。3 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。4 .对特别重大的明细项目，填写往来款项询证函，实施函证程序，分析应收利息的存在性。根据回函情况,对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。5 .分析判断应收利息有无坏账，对其中涉及法律诉讼的己决、

13、未决事项等情况，填写调查分析表，并分析有无或有资产（负债）。6 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照本位币确定。7 .核实其他需要说明的事项。8 .以核实的账面价值扣除坏账确定评估价值，对存在性确凿且可以正常收回的应收利息按照核实的账面价值确定评估价值。9 .如有评估增减值，分析评估增减值的原因。10 .有无需要评估报告中特别说明的事项。十一、预付账款1 .检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .分析预付款项用途，收集大额款项发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。3

14、 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。4 .对预付款项实施账龄分析程序，对长期未结算的款项查明原因。5 .选择重点明细项目，填写往来款项询证函，实施函证程序，分析预付款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断预付账款能否收回相应货物。6 .对预付账款涉及法律诉讼的己决、未决事项以及收货后退货、货到单未到等情况，填写调查分析表，涉讼事项分析有无或有资产（负债）。7 .分析判断预付账款有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写坏账审定表。8 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评估价值按照

15、本位币确定。9 .核实其他需要说明的事项。10 .对于能够收回相应货物的预付账款按照相应形成的资产或权利确定评估价值。11 .如有评估增减值，分析评估增减值的原因。12 .有无需要评估报告中特别说明的事项。十二、其他应收款1检查明细账、总账、报表进行核对；根据企业提供填报的清查评估明细表，核实其填报情况是否完整准确。2 .分析其他应收款中款项用途，收集大额其他应收款发生的合同、协议等重要资料，并抽查有关会计凭证，做好相应清查核实记录。3 .对错账、漏账、影响净资产的未达账项、贷方余额等项目进行相应调整，并复印有关资料。4 .对其他应收款实施账龄分析程序。5 .选择重点明细项目，填写往来款项询证函及其他应收款内部个人往来询证函，实施函证程序，分析应收款项存在性。根据回函情况，对不相符的分析原因；同时适当地实施替代程序，判断其可收回性。6 .对应收款项中涉及法律诉讼的己决、未决事项以及长期潜亏挂账项目、已实际发生的未及时账务处理的费用项目等情况，填写调查分析表，涉讼事项分析有无或有资产（负债）。7 .分析判断其他应收款有无坏账，对可能坏账的款项，查明具体原因，并填写坏账审定表。8 .查实有无非记账本位币账户，如有，查询评估基准日汇率的中间价，评