企业内部控制分析论文.docx

《企业内部控制分析论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《企业内部控制分析论文.docx（10页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、基于风险管理意识我国企业内部控制分析一以X煤炭有限费任公司为例目录一、引言1二、风险管理与内部控制概述1（-）风险管理的概述1（二）内部控制概述1三、风险管理与内部控制的关系2（-）内部控制与风险管理之间的差异2（二）内部控制与风险管理的内在联系3四、基于风险管理意识我国企业内部控制现状一一以宏欣煤炭有限责任公司为例3（-）宏欣煤炭有限责任公司基本概况3（二）宏欣煤炭有限责任公司内部控制中存在的问题41 .企业缺乏完善的内部控制体系42 .内部控制风险管理意识淡薄53 .企业内部控制的观念比较落后54 .企业缺乏专门的内部控制人才65 .缺乏有效的监督机制6五、风险管理下内部控制体系建设对策6

2、（-）完善企业的内部控制体系6（二）提高企业对内部控制风险管理的意识7（三）转变观念，加强部门之间的沟通7（四）培养专业人才，提高人员的职业素质8（五）加强企业的内部控制监督8六、结语9参考文献10一、引言随着经济的发展与市场竞争的计划，内部控制问题的出现，使其非常不利于企业的发展，肯可能会产生一些不好的影响。企业针对内部控制中的问题，对其迸行了高度的关注，这也是企业管理层当下最为重要的任务，那便是采取一些适当有效的措施，针对内部控制所存在的问题加以解决。目前，煤炭企业存在内部控制体系不完善、内部控制制度不完善、缺少监督管理、内控措施乏力和管理层内控意识不足等方面的问题。因此，对企业经营的规范

3、化管理，尤其是对其内部进行有效的控制，不仅可以提高企业的实际经营效率，而且对社会的各个方面发展也有不小的帮助作用。二、风险管理与内部控制概述(-)风险管理的概述风险管理于1930年代在美国出现。当时，经济危机促使企业领导者找到控制风险的方法。1950年代通用汽车的自动变速箱大火以及当时钢铁行业工人的罢工促迸了公司风险管理的发展。美国著名研究人员WiniamS和HanS认为：“风险管理是一种通过以最低的成本识别，衡量和控制风险来最大程度地减少由风险造成的损失的管理方法有人还认为“风险管理是纯粹的风险，是一种感觉最佳管理技术的方式”。如今，风险管理是一门新兴的管理科学，它研究了关于风险发生率和风险

4、控制技术的法规。这就是不同业务部门通过风险识别、风险评估和风险管理实施有效风险控制并充分管理损失的方式。风险管理的目的是帮助维持公司生存。损失发生后，公司必须在合理的时间内至少部分恢复生产或业务。它们有助于维持业务连续性，这对于公用事业尤其重要，并且这些实体致力于提供不间断的服务。有利于收入稳定，保持业务连续性可以达到收入稳定的目的，使公司可以保持产量的持续增长。促进履行社会义务，或尽可能减少公司的损害对他人和整个社会的负面影响，因为公司遭受严重损失和灾难，将影响员工、客户、供应商、债权人、税务机关和公司的全部利益。(二)内部控制概述内部控制是一系列具有控制功能的方法，措施和程序的形成，这些方

5、法，措施和程序经过标准化和系统化，以使其成为一个严格且相对完整的系统。根据内部控制的各种目的，内部控制可以分为会计控制和管理控制。会计控制是指与资产和材料的保护,会计信息的真实性和完整性以及金融资产的合法性有关的控制。管理控制是指确保执行公司政策和决策，并提高业务活动的经济和财务效率。公司目标实现的控制会计控制和管理控制不是相互排斥或矛盾的。一些控制措施可以用于会计控制和管理控制。内部控制的目的是建立现代业务体系，完善公司治理结构，加强管理，提高效率。审计作为公司的客观公正的管理部门，在建立现代业务系统，完善公司治理结构，实现经营机制转变，加强业务管理，提高公司财务效率方面发挥着重要作用。良好

6、的内部控制旨在实现以下特定目标：保护资产和完整性以防止欺诈性错误；确保会计记录准确，可靠，并及时提供可靠的财务信息，以满足业务主管和外部利益相关者的决策需求；确保授权职责明确并认真执行，以确保管理机构履行其法律责任,从而降低审计成本。确保上市公司信息交流的及时性和准确性。三、风险管理与内部控制的关系公司内部控制和风险管理的根本作用是保护投资者的利益,保护公司的资源并创造新的价值。换句话说，内部控制是公司风险管理的必要组成部分，而风险管理是内部控制的自然延伸。通常，内部控制是实现经济组织的管理目标的合理保证：良好的内部控制可以合理地保证合规运营，账目真实性，经营成果的效率和有效性。此外，合规运营

7、，真实的财务报告和盈利运营也是业务风险管理必须达到的基本条件。由此可见，公司内部控制与风险管理既有区别，又有密切的联系。(-)内部控制与风险管理之间的差异两者对风险的定义不一致。在COSO委员会的全面风险管理框架中，把风险明确定义为“对企业的目标产生负面影响的事件发生的可能性”(将产生正面影响的事件视为机会)，将风险与机会区分开来；而在CoSO委员会的内部控制框架中，没有区分风险和机会。两者的类别不一致。内部控制只是一种管理功能，主要是通过事后控制和过程控制来实现其目标；风险管理贯穿于管理过程的各个方面，而控制手段不仅是事件发生期间和事件发生之后控制的一部分。更重要的是，在预先设定目标时要充分

8、考虑风险的存在。内部控制和风险管理有自己的重点。内部控制集中在系统层面，通过规章制度规避风险；风险管理集中在交易级别，通过基于市场的自由竞争或市场交易来规避风险。总的来说,典型的内部控制仍然是确保货币安全和会计信息的真实性,而会计控制是其核心。内部控制通常仅限于融资和相关功能，并且不会渗透到业务管理过程和整个操作系统中。它只是一种管理功能；典型的风险管理专注于比较与特定业务中的战略选择或业务决策相关的风险和回报。从以上分析可以看出,风险管理是新技术和市场条件的内部控制概念。当然，风险管理包括内部控制，这是风险管理的基础。(二)内部控制与风险管理的内在联系内部控制和风险管理都有一个共同的目的，那

9、就是保护投资者的利益，保护公司的资产并创造新的价值。在经济发展的初期，人们实现了通过纯粹的内部控制来防止网络欺诈来保护投资者利益的目标。随着新技术和市场条件的出现，人们不再满足于节省资源的简单要求。公司的存在有助于为股东和利益相关者创造价值，价值创造不仅是资源的被动安全，而且是机遇的积极利用。此外，对股东价值的威胁不仅来自经销商内部会计欺诈的因素，还来自市场风险。在当前的业务流程中，风险管理和内部控制是密不可分的。在监督或立法过程中，必须考虑控制的范围和强度。范围越广，法律要求越弱。对于其核心问题，例如财务报告的准确性和可靠性，限制立法更为合适，而其他更广泛的内容可能更适合于规则和准则。在公司

10、的不同级别，风险管理和内部控制的相对顺序也可能有所不同。例如，从公司战略风险到公司风险，财务风险和最终财务报告，风险管理和内部控制相对重要，性别必须不同。在战略风险方面，风险管理应起主导作用，而内部控制应起辅助作用。这种作用逐渐被逆转：在财务报告一级，内部控制应起主要作用，风险管理应起支持作用。尽管风险管理和内部控制具有内在联系，但风险管理通常着重于比较与特定业务中的战略选择或业务决策相关的风险和回报。典型的内部控制是指控制。会计。它们的共同点都是低水平、小范围，只局限于少数职能部门，并没有渗透或应用于企业管理过程和整个经营系统，因此，有时看上去风险管理与内部控制还是相互独立的两件事。但随着内

11、部控制与风险管理的不断完善，它们之间必然是相互交叉、融合，直至统一。四、基于风险管理意识我国企业内部控制现状一一以宏欣煤炭有限责任公司为例(-)宏欣煤炭有限责任公司基本概况宏欣煤炭有限责任公司位于横山县城东南，由大石畔煤矿与郭家湾煤矿以及扩大周边资源整合而成，占地面积为24.0056km2,地质储量达到3582万吨，年实际产原煤为160万吨，矿区的开拓方式为平碉、立井、斜井联合开拓经营范围为煤矿技术改造，采煤方式为走向长壁式，采煤方法为综合机械化采煤法，区内交通以公路为主，交通运输条件较为便利，煤炭外运条件良好。(二)宏欣煤炭有限责任公司内部控制中存在的问题1.企业缺乏完善的内部控制体系目前，

12、煤炭行业所得到的利益是很大的，这就导致有些企业的领导人只顾追求眼前的巨大利润而忘却了内部控制在企业中的重要性。从风险管理的视角来说,煤炭企业如果缺少了风险评估机制，就会对企业的发展带来非常不利的影响，内部监控的不完善就会很容易导致监督管理不到位,就会使企业职工到的积极性降低，从而影响到企业的发展。企业的内部控制会因为企业的内部控制监督不完善而产生不利的影响，而这种不利的影响由两方面构成的，一是煤炭企业中没有专门的人来对内部控制进行管理，这就导致不能提升企业的内部控制工作，二是没有或者说是缺少执行的工作人员，虽然企业设有内部控制制度但是没有相应的人来对此进行执行，或者是执行的不到位话，这就导致企

13、业相当于没有这个制度。所以对于企业来说不仅要设立专门的监管机构，更要设立专门的执行机构，二者缺一不可。由下图我们可以看出宏欣煤炭企业内部缺少独立的监督、风险管理部门，该企业虽然设有董事会，也设有总经理职位，但在实际的情况中，董事会的监管作用以被弱化，虽然该企业还设有其他的一些机构但都没起到该有的作用，在实际中如同虚设一般。由于该企业的内部控制机构设立的不合理，职责分工模糊，内部监管没能很好的实现，因此内部控制制度还需要进一步的提升。主要体现在：(1)缺乏实际的调查，没能根据本企业的实际情况来制定制度，企皿的员工对内部控制理解甚少,就会导致内部控制应有的效果不能在该企业中体现出来。(2)出现了一

14、人但多职的情况，不符合内部控制制度的要求，总的来说还是内部控制体系设立的不合理。(3)该企业对内部控制的执行情况没有仔细的勘察、评估，从而未能找出内部控制中存在的问题，不能对其进行整改。董事会总经理图1宏欣煤炭企业组织结构图2.内部控制风险管理意识淡薄风险管理意识是每个煤炭企业领导者所必须具有的一个素质，尤其是在煤炭这一个伴随危险的领域，企业在开采时极易受到各方面的威胁很容易发事故，给企业造成巨大损失。但是，由于企业长期受到了计划经济的影响，很多煤炭企业的领导人都严重缺乏风险管理意识，意识不到风险管理的重要性。风险管理意识是每个煤炭企业所必须要知道的问题,宏欣煤炭企业在风险管理意识与思想观念方

15、面都比较落后,企业的内控相关人员并不能根据企业的各生产经营阶段而制定出符合当前发展的内控制度，由于没有相匹配的的内控制度以及不强烈的风险管理意识,导致企业管理层制定的经营管理方向很难贯彻落实到企业的各个环节当中去，从而导致企业很容易受到市场环境的影响，且该企业也并未专门的设立风险评估机构来对企业所面临的风险进行识别以及评估，而未来的几年，我国的市场环境将不断的进行变化，该企业也将面临更加复杂多变的各种风险。如：市场、资金、技术设备、人力资源以及管理等各方面的风险。3 .企业内部控制的观念比较落后长期以来，中国煤炭企业内部控制的概念一直处于非常落后的阶段。他们没有足够的内部控制知识。管理人员对内

16、部控制也有肤浅的了解。他们认为内部控制仅仅是对员工的奖励和奖励。进行公司日常管理的处罚缺乏系统的内部控制系统，这使公司面临巨大风险。宏鑫煤炭企业的管理水平跟不上当前的发展速度。大多数管理方法和管理思想都相对保守，因此不能满足当前发展的需要。主要表现是：公司内部控制的建立是相对被动的，仅是为了满足其监督需要，而没有意识到内部控制所起的积极作用。尽管管理层大力提倡监督，但对其内部控制的热情仍未得到充分发挥。停留在表面上，导致公司内部控制的某些情况。4 .企业缺乏专门的内部控制人才不论是哪个企业都需要专业的人才，而宏欣煤炭企业内部的专业人才并不多可以说是寥寥无几，大多都是招聘一些不熟悉本行工作的人来进行工作上的管理,对企业造成了很大的影响，其内部控制这方面也一样，专业人才缺乏，很难使内部控制可以跟得上环境的变