2023电器公司内部控制研究论文.docx

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1、H电器公司销售业务的内部控制研究案例报告目录1绪论22相关概念21.1 内部控制概念21.2 内部控制的要素21.3 销售业务内部控制基本要求31.4 销售业务内部控制目标43 H电器股份有限公司销售业务内部控制现状43.1 企业简介43.2 H电器股份有限公司销售业务内部控制现状44 H电器股份有限公司销售业务内部控制存在的问题44.1 销售业务内部控制环境有待改善54.2 销售业务缺乏内部控制风险评估54.3 销售业务内部控制活动存在问题54.4 销售业务内部控制信息沟通不畅64.5 销售业务内部控制监督薄弱65完善销售业务内部控制的对策及建议65.1 创建良好的内控环境65.2 建立销售

2、业务风险评估体系65.3 加强企业内部控制活动75.4 加强销售业务信息沟通75.5 加强销售业务内部监督86结论8参考文献8致谢错误!未定义书签。1绪论随着经济的飞速发展，我国很多企业在发展的初级阶段抓住了机遇，很快完成了资本的第一次积累开始第二次甚至第三次的创业突破，但随着各行各业竞争的越演越烈，物价的飞涨，企业成本增加，行业的利润的增涨不再是产品销售所决定的，而是靠企业的内部控制决定的，只有企业做好了内部控制，人力资源成本、生产成本自然降低，企业才有足够的竞争空间。在如今市场竞争的压力下，很多中小企业由于自身资源条件有限，在国际贸易和国内烫易方面都有一定的局限性，尤其是在销售业务方面。销

3、售业务关系到企业的营业收入和利润率的高低，是企业生产经营的重要环节，在内部控制环节起到至关重要的作用。通过调查和查阅资料发现，我国很多企业内部控制建设上存在很多不完善之处，本文以H电器股份有限公司问题，探讨企业销售业务中内部控制的运用，分析其存在的问题，并针对这些问题进行分析，提出针对性的建议，加强H电器股份有限公司内部控制。20世纪80年代后期，中国逐渐着手对内部控制做了深入探究，然而，因为引进该理论时间非常晚，因此，对理论的探究不够全面。尽管获得了一些探究成果，然而在案例探究与调研探究上，依旧具有很多不足之处。本文以具体公司为例，可以系统分析和梳理销售业务中的内部控制运用，丰富这方面的理论

4、研究。论文探究这一论题，意义在于根据H电器股份有限公司在内部控制方面的问题评价H电器股份有限公司内部控制构建状况，针对进一步健全公司内部控制提供合理化建议，给我国同类公司了解内部控制相关要求，构建以及健全内部控制带来理论支撑以及参考价值。2相关概念2.1 内部控制概念内部控制针对的是企业全部人员，包括企业的董事长、企业股东、企业各部门经理和企业中的全部职工，内部控制是为了实现企业经营目标的过程，在企业内部控制基本规范条列中有所体现。从内部控制概念中可以看出，内部控制实质上是为实现一定指标而列出来的一些条条框框，是管理职能中控制职能的具体表现。内部控制的目标是为了让企业做出的财务报告是可以使用的

5、和为了企业的财产是正确渠道得来的，为了节约企业销售商品的工作时间，完成企业给自己定下的小目标和本季度的指标。2.2 内部控制的要素企业内部控制基本规范中借鉴了美国COSo内部控制，然后在根据我国现在的情况提出在内部控制内容应该重要关注的五个因素，包括控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动、内部监督。只有这五个要素组成一个完整统一的系统，才能实现内部控制的有效性。控制环境可以影响内部控制特定政策、程序的建立和加强。控制环境可以分为两个职能包括治理职能和管理职能，可以影响管理企业的人和部门经理对企业决策的态度和认识。企业拥有好的控制环境是企业在内部实行控制的管理企业和部门经理对内部控制的一个态度

6、。风险评估过程是一个被审计的部门认真核对过和分析过的和企业实现定的目标使会出现风险的一个过程，它可以形成怎么管理和实施内部控制的一个指引。为了企业能够在第一时间内了解企业的运行的情况和企业中发生的各种问题，可以在第一时间内为企业内部员工提供正确的信息，使企业可以按正确的道路持续的进行发展，那么企业就需要有一个良好的信息和沟通系统。控制活动出现在企业日常经营、业务活动的各个环节，销售业务出现的应收账款控制，销售时发生的费用的入账控制，与企业有经济往来的客户的信用控制等等。企业为了能够降低风险，保证企业一直高度效率的运营下去，就要实行有效的内部控制活动。内部监督是指企业评价内部控制在自己选定的某一

7、时间是否在第一时刻进行行动以及发生问题的时候有没有及时做出有用的措施的过程。2.3 销售业务内部控制基本要求第一，适当的职责分离。适当的职责分工有利于防止有意或无意的错误。在销售业务中相关职责的适当分离主要有：客户在购买商品时经过的一些最基础的营销部门应当分别设立；在销售的定制的合同上签字之前，企业应当派出最少两个专业人和客户进行详细的谈论，尤其在商品价格、优惠活动、怎么发货和怎么收钱等方面仔细查看。编写供应商发票通知的工作人员和发票人员应当分开：销售人员应当避免与销售金钱接触，接收和折扣应当从单位收到的票据应当得到负责人的书面批准，但发票除外。第二，正确的授权批准。授权和批准控制应明确规定批

8、准程序以及每个处理案件和问题职位的相应责任，严格规定每个批准人的范围和权力，禁止未经授权的批准。销售价格和折扣、销售订单、结算方法、赊销销售条件、销售收入、应收款备抵和坏账备抵应予审查和批准，并由谁负责谁批准。第三，完整的凭单和记录。只有通过适当的文件程序，才能实现其他控制目标。客户收到订单后，公司应立即准备一份预先编号的一式多联的销售订单，用于批准信贷销售、批准交货、记录装运次数以及向客户发放发票和销售发票。第四，凭单必须事先编号。凭单预先编号，以禁止在出售后向买方出售或开具发票，并防止重复出售或重新开具发票。一旦收款人发出发票，交货凭单将按顺序提交，另一名工作人员将定期检查凭单序列号，并调

9、查缺少凭单的原因，以确保妥善实施。第五，发送月度报告。由不负责现金收入、销售和应收账款的出纳员向客户发送月度报告，一旦发现应付账款余额不正确，他们可以鼓励客户及时反馈相关第六，内部审计程序。内部审计员或其他独立人员核查销售记录是实现内部控制目标不可或缺的控制措施。2.4 销售业务内部控制目标第一，保证销售业务顺畅有效地运行。加强对销售环节管理，实施完善的内部控制，能够保障企业获得利润，于其他企业优先发展。具体体现在对销售业务各环节和企业各部门之间的及时检查、审核，及时发现存在的问题及不足，及时采取有效的应对措施。在销售环节，严格按照企业规定、国家的法律法规进行，防止出现虚假销售的现象，防止应收

10、账款流失，因此应该建立起严格的内部控制制度，转变工作人员的思想，让工作人员能够依法、根据制度完成岗位工作。第二，保证贷款的及时收回及货币资金的安全。企业为了取得可观的经济效益，需要增加经济收益和建立健全的相关体系，保证资金完整。现如今的市场经济，主要地位由买方市场占据，赊销已经成为企业销售的一种主要方式，但是赊销过程中的风险比较高，主要是货款回收的风险。企业货款及时回收，才能保证企业的现金流，保障企业的正常运行，因此在销售环节应该把应收账款回收风险作为重点来抓。第三，确保销售与收款业务的真实与合法。国家的法律法规具有一定约束力，任何销售业务必须符合国家的法律法规，依法进行生产销售，依法收回应收

11、账款。销售和收款业务要及时进行记录，保证记录内容的真实性和完整性。3H电器股份有限公司销售业务内部控制现状3.1 企业简介H电器股份有限公司成立于1997年，是一家高新技术企业。主营也是各类电器产品。H电器股份有限公司在软件和信息服务重点领域如信息安全、系统集成、电信管理软件等方面积累了大量的先进技术，长期与电信运营商、公安、安全、总参等国家职能部门合作，为其提供安全产品和专业系统集成服务。H电器股份有限公司的纵向组织机构主要是:高层管理、中层管理、基层管理；横向组织结构：分为技术质量、物流采购、营销、财务、行政后勤各个模块相互独立相互沟通联系。内部相关组织机构要考量到运营业务的属性，采用行之

12、有效的管理模式予以设定，并且要负责发展策略的执行，并且依据内部以及外部环境的改变进行调整。企业管理部负责维护更新公司组织结构，制订和调整各单位工作职责，以及制定各单位组织结构，针对一些超越权利或者权利缺失的行为，要加以改善，其在企业管理里承担着组织、制约以及监管的重要作用。3.2 H电器股份有限公同销售业务内部控制现状H电器股份有限公司作为高新技术产业，经过多年发展，H电器股份有限公司的销售额已经达到上亿元人民币,H电器股份有限公司的销售业务和服务网络也从省内遍及至全国各地上百所城市。但H电器股份有限公司并没有设立相对独立的财务内部控制系统，而且其财务的业务流程没有制定严格的规范。除此之外，在

13、财务控制内部控制的审核流程中也有着一些漏洞，对于一些业务收入的管理也并不齐全。4H电器股份有限公司销售业务内部控制存在的问题4.1 销售业务内部控制环境有待改善H电器股份有限公司的企业文化里结合现代管理理论，严格把控质量关，以产品质量优良立足，但企业对于内部控制宣传这一环节还有所欠缺，整体人员仍对内部控制认识不足，重视程度不高。有些管理层甚至认为内部控制就是简单的为企业制定规则，觉得内部控制没什么大作用，还加大了公司的运营成本，得不偿失。此外，在如今国际市场竞争激烈、环境复杂多变的情况下，有些管理者甚至还仅仅凭借自己的主观判断和以往经验来对风险进行控制和规避，而不去相信内部控制制度的规范作用。

14、在这样的企业文化大环境中,H电器股份有限公司的员工对内部控制的重视程度自然不足。有些员工对内部控制存在误解，认为内部控制与自身工作并无太大关系，它只是由管理层制定、由管理层去实施的一项制度，在他们平时的工作中并无实际用处，反而是一些不必要的繁琐步骤，有时还造成一些不便的约束，降低了他们的工作效率。4.2 销售业务缺乏内部控制风险评估风险评估机制是否健全，关系到企业内部控制的成效，没有健全的机制，就不能准确地找出风险控制点，就不能指定出行之有效的针对性措施。现在的H电器股份有限公司在市场竞争激烈的前提下，为了提升产品的销售量进行大规模的赊账，以期通过这种中赊账销售的方式来提升本公司产品在市场上的

15、份额。但是H电器股份有限公司在进行赊账的过程中处于一种盲目状态，H电器股份有限公司普遍存在缺乏风险意识的问题。在赊账前期H电器股份有限公司对于要进行赊账的公司极少进行评估调查，由于信息的不完善，导致H电器股份有限公司应收账款管理前期就存在较多的风险，极有可能会将H电器股份有限公司的货物赊账给没有相应偿还能力或还款信誉极差企业，导致H电器股份有限公司风险极大。在赊账后H电器股份有限公司也极少会对欠款企业的运营情况进行及时了解，一些企业利用H电器股份有限公司不调查的这一现状，就会在有能力偿还贷款的情况下，进行虚假的经营状况上报，从而恶意拖欠账款。4.3 销售业务内部控制活动存在问题该公司在销售计划

16、的各个环节缺乏必要的控制活动，对于各个环节的实施情况没有加以严加控制。对于要求的各项工作，没有实行有定期的控制活动，以求得以有效的执行公司各项销售策略。在市场推广活动计划的录入之前，也没有由上一级经理事先在系统之外进行审核并给予费用录入负责人反馈和沟通。缺乏科学的存货采购计划。H电器股份有限公司有着严格的采购上管控制度设计，但却在执行方面存在问题，比如供应商评估数据不及时不完整、对于供应商的评价以及评价结果的应用，都很不利，而供部分物料独家供货会导致供方资源不足，供应商选择不当，可能存在来料供应瓶颈和价格偏高风险。在来料检验方面，存在部分由于检验条件不足而导致应检项目未检的情况，同时对于不合格物料清退不及时，不利于供应商分析质量问题和进行质量整改。因为采购工作的流程不规范,H电器