注册会计师《税法》考点.docx
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1、注册会计师税法考点第一部分:税法的基础知识这个班次达到什么目的?1 .了解税法一一零基础;2 .让大家不讨厌税法,最好喜欢税法一一预习班、学习不能急功近利;3 .在预习班中不会讲太多的知识点,更加注重基础知识的学习,税法要慢慢浸染。对于无基础、基础薄弱的学员,注会税法学习的四阶段:1 .预习班:了解税法,愿意学习税法,备考的成分不明显,可以散漫着学习,甚至不用记笔记;2 .基础精讲班一一按照教材逐章学习、抓重点难点,这是最关键的阶段,可以配合教材+应试指南学习3 .习题强化班一一在基础精讲的基础上,练习,举一反三4.冲刺串讲班最好同时做8套卷授课提纲模块一:税法的基础知识模块二:货物劳务税及附
2、加模块三:所得税模块四:其他税种模块五:国际税收模块一:税法的基础知识第一节税收与税法的概念第二节税法原则第三节税法要素第四节税法分类与税收收入划分第一节税收与税法的概念一、税收的Ift念维持国家运转、满足公共需要的资金从何而来?最主要来源:税收一一满足公共利益,公权力政府为了满足社会公共需要,凭借政治权力,强制、无偿地取得财政收入的一种形式。如何理解税收的内涵1.分配关系本质税收是国家取得财政收入的一种重要工具,其本质是一种分配关系2.国家税权国家征税的依据是政治权力,有别于按生产要素进行的分配;税收分配是以国家为主体进行的分配3.税收目的国家课征税款的目的是满足社会公共需要二、税法的概念用
3、以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法是税收制度的核心内容。1.义务性法规一一以规定纳税人的义务为主并不是指税法没有规定纳税人的权利,而是指纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,处于从属地位。税法属于义务性法规是由税收的无偿性和强制性特点所决定的2.综合性法规(g)1第二节税法原则包括税法基本原则和税法适用原则。一、税法基本原则统领所有税收规范的根本准则,包括税收立法、执法、司法、守法在内的一切税收活动都必须遵守税法基本原则。(-)税收法定原则(税收法定主义)一税法基本原则j核心含义:非依税法,任何单位和个人不得擅自征税一一税法主体的权利义务必须由法律加以
4、规定,税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确。始于英国,现己为当今各国所公认,其基本精神在各国宪法或税法中都有体现。起源于欧洲中世纪时期的英国。由于战争、王室奢侈等因素的影响,原有收入难以维持其整个财政支出一一采用借款、出卖官职、征税等手段来增加自己的收入;基于“国王未征求意见和得到同意,则不得行动”这一传统的观念,议会与国王矛盾;1215年,处于弱势的国王一方被迫签署了大宪章,对国王征税问题作出了明确的限制一一宣告国王必须服从法律;之后无承诺不课税法,权利请愿书,进一步限制了国王的征税权;17世纪权利法案,再次强调了未经国会同意的课税应当被禁止。(二)税收公平原则:税收横向公平和纵向公
5、平如何理解公平?1 .受益程度一一对成品油征收消费税2 .负担能力一一各纳税人的经济负担能力(1)所得一一个人所得税、累进税率;(2)财产一一房产税、土地使用税;是否应该征收遗产税?(3)消费一一比如烟酒珠宝等,问题:裘皮大衣是否应该征收消费税?香皂、擦脸油是否应该征收消费税?()税收效率原则1 .行政效率2.经济效率高新技术企业、第三方污染防治企业,,技术转让的增值税、所得税的优惠(四)实质课税原则一一例如:融资性售后回租应根据客观事实确定是否符合课税要件,并根据纳税人的真实负担能力决定纳税人的税负,而不能仅考虑相关外观和形式。1 .融资性售后回租二、税法适用原则(一)法律优位原则效力:税收
6、法律税收行政法规税收行政规章我国目前:1部税收征收管理法+12个税种的税法企业所得税法、个人所得税法、车船税法、烟叶税法、船舶吨税法、耕地占用税法、车辆购置税法、资源税法、环境保护税法(2018.1.1)契税法(2023.9.1),城市维护建设税法(2023.9.1)印花税法(2023.7.1);此外,人大授权国务院制定的增值税、消费税、土地增值税暂行条例(-)法律不溯及既往原则一部新法实施后,对新法实施之前人们的行为不得适用新法,而只能沿用旧法。比如2023年9月税务局检查某企业发现其2018年隐瞒一笔100万的收入,此时涉及到要补缴增值税,该行为2018年增值税税率17惶2023年增值税税
7、率13%,请问适用哪个税率?(三)新法优于旧法原则(后法优于先法原则)新法、旧法对同一事项有不同规定时,新法的效力优于旧法该原则的适用,以新法生效实施为标志2023.7.1,印花税法实施,对权利许可证照不再征收印花税普遍适用,但是当新税法与旧税法处于普通法与特别法的关系时,以及某些程序性税法引用“实体从旧,程序从新”原则时,可以例外。(四)特别法优于普通法的原则对同一事项两部法律分别订有一般和特别规定时,特别规定的效力高于一般规定的效力。(五)实体从旧,程序从新原则含义:(1)实体税法不具备溯及力;(2)程序性税法在特定条件下具备一定的溯及力。实体性税法:规定税收法律关系主体的实体权利、义务的
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