固定资产会计核算办法.docx

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1、固定资产会计核算办法1目的和适用范围1.1 目的为进一步明确和规范XX信息技术股份有限公司（以下简称XX或公司）固定资产的会计核算和财务管理，确保国有资产的安全与完整，实现国有资产的保值增值，根据公司的实际情况，制定本办法O1.2 适用范围本办法适用于XX公司。2引用标准3术语和缩略语3.1 定义固定资产是指XX使用期限超过一年的，用于生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的房屋建筑物、机械设备、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等有形资产。3.2 分类XX固定资产分成五大类：房屋建筑物、管理用具、机械设备、运输设备、办公及其他设备。4增加发布日期：实施日期：XX11共7页第1页

2、4.1 XX固定资产的增加主要包括零星采购的固定资产（以下简称零固）、自行建造的固定资产、融资租入的固定资产、外单位捐赠、投资者投入、盘盈等。4.2 零固1.1 2.1外购零固按取得时的成本作为入账价值，取得成本包括买价、相关税费（不含可抵扣进项税）、运输和保险以及使固定资产达到可使用状态前所必要的支出1.2 2.2零固增加需经过以下审批流程：使用部门提出申购请求，经归口管理部门审批、财务评价部审核后，报公司主管领导审核，审核后交公司采购部门统一采购或者从公司现有库存中领用，同时归口管理部门在固定资产验收后一个月内且不得跨年作成固定资产验收单交付财务评价部入账。1.3 2.3财务评价部取得固定

3、资产验收单后，据此入账。如果是新采购，固定资产入账价值为采购价（包含实际支付的买价、包装费、运杂费、安装成本）等使固定资产达到可使用状态前发生的必要支出，财务评价部根据固定资产验收单和采购发票：借：固定资产应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应付账款如果是从现有库存中领用，财务评价部根据固定资产验收单：借：固定资产贷：库存商品1.4 自行建造的固定资产，按照建造该项资产达到预定可使用状态前所有发生的必要支出作为入账价值。借：固定资产贷：在建工程1.5 融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产的原账面价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。借：固定资产未确认融资费用贷：长期应付款一应

4、付融资租赁款1.6 5接受捐赠的固定资产按照对方提供的有关凭据表明的价值或者同类资产的活跃市场价值为基础确定的公允价值作为入账价值，如果是已使用固定资产，则按照扣除新旧程度后的净值作为入账价值。借：固定资产贷：营业外收入1.7 投资者投入的固定资产，按照投资合同或协议预定价值加上应支付的相关税费入账（合同或协议约定价值不公允的除外）。借：固定资产贷：实收资本/股本1.8 盘盈的固定资产存在活跃市场的，按照同类或类似固定资产的市场价格，减去按照该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额入账；不存在活跃市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量的现值，作为入账价值。借：固定资产贷：以前年度损益调整1.

5、9 固定资产价值一经确定，除下列情况外，不得随意变更。4. 8.1根据国家规定对固定资产价值重新估价；5. 8.2增加补充设备或改良装置；6. 8.3将固定资产的一部分拆除；4.8.4根据实际价值调整原来的暂估价值；4.8.5发现原记固定资产价值有错误。5减少固定资产的减少主要包括固定资产的报废、投资、捐赠、盘亏等。5.1 固定资产报废由使用部门填制固定资产报废单（附件），报归口管理部门和财务评价部审核后，报公司主管领导审批，公司主管领导审批后转交财务评价部，财务评价部根据固定资产报废单做账务处理。借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产借：营业外支出（清理净损益）贷：固定资产清理

6、借：固定资产清理贷：营业外收入（清理净收益）5.2 投资转出固定资产，根据公司的投资确认，按照投资转出时固定资产的净值确认长期投资价值。借：长期投资累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产5.3 捐赠固定资产时，根据公司的捐赠审批确认，按照捐赠时的固定资产净值确认营业外支出。借：营业外支出累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产5.4 盘亏的固定资产按其账面价值转出。借：营业外支出累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产6XX设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片“，按照固定资产类别、使用部门和每项固定资产进行明细核算。7折旧7.1XX的下列固定资产需计提折旧：房屋建筑物、机械设备、运输设备、管理用具和其

7、他设备；已提足折旧继续使用的固定资产不需要计提折旧；7.2固定资产折旧方法7.2.1对单位价值不超过5000元的固定资产（不含税），一次性计提折旧。7.2.2对2014年1月1日后购进的单位价值不超过100万元的科研用设备，采用扣除预计残值后一次性计提折旧。7.2.3除上述设备外的其他固定资产，采用年限平均法在使用寿命内计提折旧。7. 2.4折旧方法一经确定，不得随意变更。7.3XX按月计提折旧，并按照使用部门性质归集各项费用。当月增加的固定资产从下月起计提折旧；当月减少的固定资产当月照提折旧，从下月起不提折旧。7.4XX固定资产的残值率为4%,固定资产折旧年限为:类别折旧年限月折旧率残值率房

8、屋建筑物20-300.27%4%管理用具5-81.60%4%机械设备100.80%4%运输设备71.14%4%其他设备51.60%4%8固定资产清查盘点8. 1固定资产每年至少盘点一次，由公司分管领导牵头，组织归口管理部门、财务部门和使用部门共同参与，确保账实一致。8.2盘点完成后出具盘点报告，对于盘盈和盘亏报公司主管领导审批。9附则9.1 本办法由财务评价部负责解释。9.2 本办法自发布之日起生效。10文件修改变更记录xx（管理）文件修改变更记录文件编号：xx11修订部门：财务评价部序号更改原因修改后版本号修改人修改日期主要更改内容1拟稿：日期:审核：日期:发布日期：实施日期:XX11O1XX信息技术股份有限公司设备（固定资产）报废报批单报批部门：年月曰固资编号设备名称型号规格单位数量原值月折旧额已提折旧净值折旧年限已用年限安放地点设备报废原因：以上设备使用期满，已无使用价值，办理正常报废。公司领导批示：评审组意见：（签字）年月日部门审核意见运行与安全管理部（非正常报废技术鉴定）经办人：部门负责人：年月日使用部门部门负责人：年月日使用部门经办人：年月日