企业应收转款研究论文.docx

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1、2023企业应收转款分析一A公司为例目录1引言12应收账款管理及其理论基础12.1 应收账款的定义12.2 应收账款管理的概念12.3 应收账款管理的理论基础23A公司应收账款管理现状分析33.1 A公司应收账款的占比分析33.2 A公司应收账款坏账准备分析43.3 A公司应收账款账龄分析53.4 A公司应收账款周转率分析54应收账款管理中存在的问题64.1 应收账款过多64.2 应收账款不能及时跟踪回收64.3 会计人员收款缺乏监督75加强A公司应收账款管理建议75.1 加强信用审批75.2 加强应收账款的催收85.3 制定有效的会计监督管理策略86总结9参考文献10致谢错误!未定义书签。1

2、引言应收账款管理是防范化解重大风险，加强实体经济吸引力和竞争力的根本性工作，应当引起充足的重视。西方国家在上世纪七十年代已经意识到了企业应收账款的重要性，主要原因在于应收账款很大程度上体现了企业账目利润的可靠性、真实性，企业的应收账款数额越低，则企业的盈利质量就越高，将应收账款的风险控制在合理的范围内，使得企业的日常经营得到改善。这既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。随着经济的发展，我国企业对于资本的需求不断提升，这直接促进我国商务服务机构的发展与崛起。由于商务服务市场规模的快速增长，商务服务行业竞争的日夜激烈，我国许多商务服务企业应收账款管理的难度日益提升。很多商务服务企业普遍存

3、在大量的应收账款，大量应收账款以及其潜在的风险严重的阻碍了企业的发展，因此对应收账款加以管理。2应收账款管理及其理论基础2.1 应收账款的定义应收账款是一种外置资产，指的是企业在进行对外赊销产品、劳务、材料等项目时应向对方收取相应款项。该资产被对方控制，可以随意调度使用，但本企业却无法经营，造成一段时间内企业的“虚拟资产”“1只有当该外置资产变为现金流入企业后，才能继续加入企业的再生产进程中，为企业带来收益。而这一过程的时长，很大程度上影响着对企业经营效果，历来令企业管理者倍感棘手，难于管控。应收账款是企业采取信用销售的必然结果，而应收账款风险则是由企业资金成本、管理成本、坏账损失的增加而形成

4、的，这种风险有两种情况：一是由于应收账款超期尚未迸行付款导致损失的回收时间风险；二是企业无法收回全部应收账款而造成坏账形成的回收金额风险。企业如果不能按期足额收回应收账款,那么财务风险也就随之发生，增加资金成本与资金占用。2.2 应收账款管理的概念应收账款管理的两个方向是两个管理思想的碰撞，具体也可以说是两个部门（销售部门及财务部门）管理目标的碰撞。所以，当前做应收账款管理，大致有以下几个目标：第一，减少内耗成本。两个截然相反的管理目标，在应收账款的管理上必然存在不一致的决策。当出现不同的声音时，若没有恰当的管理制度和机制去协调，企业内部会产生大量的沟通成本。第二，做好应收账款额度的管理。首先

5、，根据公司管理层的管理目标及公司财务状况，做好应收账款额度的整体把控。尽量做到赊销额度用在“刀刃”上，不可盲目的放开信用政策。首先，对有价值及风险较低的客户而言，无需吝啬赊销额度，但是对于企业不重要或存在极大失信风险的客户，则需要收紧信用政策。在确保企业可正常运营的前提条件下,不干涉扩大销售规模这一目标。第三，应收账款信用管理覆盖应收账款产生前、中、后三个阶段。全面的应收账款管理从销售订单产生的前期，就应该启动这一监管机制，评价客户信用状况，对信用状况不同的客户进行分类管理。中期应收账款逾期前，做好销售出库单，客户对账单等资料的整理归档，以备后期与客户发生诉讼。后期逾期的应收账款要采取不同的催

6、收手段，积极进行催收，或者引入第三方，转移客户应收账款的风险。2.3 应收账款管理的理论基础(1)信用政策理论信用标准。这是企业在进行交易时候能够承担的最低信用值，也就意味着企业能够承受的最大风险金额。企业必须多方面考量客户的相关信息，以免在经济不景气的情况下迅速得出反映，达到企业利益最大化，这些相关信息主要包括客户在整个行业的发展情况、客户信用状况、财务状况等，充分收集这些资料，产格分析制定信誉标准，最大程度降低企业风险。信用条件。企业对客户做出的优惠行为叫做信用条件，最常见也是最常用的就是放款应收账还款期。针对上文收集的客户资料，确定客户的优劣势之后，对客户实行差别信用标准。信誉良好的、有

7、还款能力的企业，适当放宽；对于那些信誉较差、财务状况越来越差的企业，降低风险，时刻采取应对措施，保障公司应收账款权益。公司需要对制定的信用标准进行考量，充分考虑该标准是否能够提高收入、降低营运成本、扩大企业收益。我们都知道，信用准备的制定对一个企业来说有多么重要。想要吸收大量客户、扩大企业规模，良好的信用标准必不可少。我通过对一些文献的研究，给出了一些实质性措施：适当放宽信用良好客户的还款期，维持双方良好关系，而那些信誉差的企业，建议拒绝与其进行往来，为以后减少不必要的麻烦。信用期限。客户从购买到支付最终款项的最长付款时间叫做信用期限，这前提是，客户获得了该企业的商业信用，得到企业的赊销同意。

8、企业应该根据实际情况实时调整信用期限，增强企业的知名度及信用度，吸引更多的客户与公司进行交易。现金折扣(折扣期限)。企业对于那些可以有能力在信用期付款的客户可以给予一定的优惠。这样一来能够提高客户的还款积极性，加快企业资金流入，保障企业资金链的高校运作。现金折扣主要是针对有能力还款的客户，所以企业必须要对客户的信息充分了解熟知，确定客户的类别，从而加强了应收账款的管理。现金折扣的制定要以增加企业利益为基础，在成本与利益之间进行衡量，选择最佳方式。(2)收账政策收账放策是为了提高企业应收账款回收率而采取的政策。在社会市场大背景下，国家会对宏观调控的政策进行适当调整，这些政策有可能不适用某些企业的

9、发展，导致客户短期内资金流转不通，不能将欠款按时偿还。面对这样的客户时,公司首先会对国家方针进行了解，确定是由于政策调整造成客户无法按时归还欠款，随即进行双方调节，确定下一步方案。而那些并不是由于政策调整导致资金周转不到却迟迟不归还账款的客户，公司会对其进行警告，取消未来的合作。公司也会不断跟进国家大政方针，将企业管理制度与国家政策紧密相连，对应收账款的管理进行改良完善，确保应收账款不会恶化网。综合考量上述因素对企业发展的影响，从而做出有效的改善措施，来保证应收账款收回工作高效完成。3A公司应收账款管理现状分析3.1 A公司应收账款的占比分析应收账款/流动资产可以用来衡量企业的资本占用情况，该

10、值越大，表示应收账款占用资金问题越严重，这会导致资金周转不灵的问题发生。应收账款/主营业务收入是衡量应收账款质量的指标之一，该值越大，说明企业只注重数量而忽视质量，应收账款非真正的现金流，应收账款金额越大，收回难度越大，收回成本越高，会增加企业的经济损失。表IA公司2023-2023主要财务指标2023年2023年2023年应收账款533,095.06391,122.22289,307.61流动资产1002,645.39830,394.34756,648.12应收账款/流动资产0.53170.4710.3824从表1可以看出，公司从2023年到2023年一直处于流动资产上升的状态，但与之一起增

11、长的还有应收账款，根据应收账款与流动资产的比率来看，流动资产的增加并没有使公司的应收帐款占流动资产的比重降低，反而使其逐年增加。由上表数据来看，公司的应收账款占流动资产的比重在2023年达到38.24%,逐年上升，2023年达到53%。一般情况下，企业的应收账款占其流动资产的比重在33%左右是较为理想的。由此可见，公司的资金流动性状况正在逐渐恶化，这对公司的持续发展是存在隐患和风险的。3.2 A公司应收账款坏账准备分析应收帐款与营业收入的比率可以比较直观地反映企业主营业务的整体情况和资金回收水平，这个比率越大，应收帐款回收就会越困难，企业的资金被所有者占用的情况就越严重。表2A公司2023-2

12、023营业收入增长及应收账款占营业收入比例2023年2023年2023年应收账款533,095.063,911.22289,3.08营业收入665,596.91607,009.53501,675.45应收账款增长率36.30%35.19%-9.36%营业收入增长率9.65%20.99%-18.13%应收账款/营业收入0.80090.64430.5767应收帐款占营业收入比重的指标反映了企业应收帐款的规模变化，同时显示了企业营业收入的质量。这个指标是正向指标，应收帐款和营业收入的比率越高,企业营业收入的质量越差。因为在此期间，应收帐款的比重越来越大，应收帐款增加的速度大于主要业务收入增加的速度，

13、应收帐款不是企业实际流入的资金。其回收具有一定的不确定性，营业收入的增加可能停留在数字水平。表2显示，从2023年到2023年，企业应收帐款和营业收入均有增长。根据增长率，2023年公司的应收帐款下降，但相应的营业收入更大下降。2023年至2023年，公司应收帐款有所增加，但营业收入比2023年有负增长，应收帐款增速比营业收入增速高20%,这表明公司新项目中的未回款比率有所提高，公司应收帐款回收难度加大，现金流也受到影响。通过上述分析，发现应收帐款增长率超过营业收入增长率，导致2023年至2023年应收帐款占营业收入的比重越来越大，到2023年，这一比重超过了80%o因此，可以看到公司的利润质

14、量不太好，对公司资金的控制力相对被动。如果这样比重高的债券变成公司的坏账，公司很有可能会带来财务风险,而不是最终给企业带来实际收益。3.3 A公司应收账款账龄分析表32023年12月企业应收账款账龄分析表时间段金额占总金额的比例一年以内169577.5331.81%1-2年100115.2518.78%2-3年126396.8423.71%3年以上137005.4325.70%合计533095.06100.00%在上表中，我们可以看到，公司应收账款质量并不高，公司应收账款2023年一年内应收账款的比例最高，达到31.81%,但总体上这个比例很低，仅占三分之一左右；1到2年范围内的应收账款所占比

15、例基本上为18.78%o值得注意的是，公司两年以上的应收账款达到50%左右。总体而言，该公司往年的应收账款并不理想。对于已完成或已达到质量保证期的业务项目，拖欠的时间越长，则可以按时足额支付全额费用的可能性越低。若企业不能够及时处理应收账款的问题，很有可能引起企业的资金链断裂，从而对企业运用产生较大的影响。3.4 A公司应收账款周转率分析衡量账户管理的主要指标是应收账款周转率，其数值越大，说明平均收款期越短，应收账款回收率越快，企业面临的应收账款风险就小；反之，企业的坏账风险就较大，会给企业的经营带来损失。表4A公司2023-2023营业收入增长及应收账款占营业收入比例2023年2023年2023年应收账款533,095.063,911.22289,3.08应收账款周转率0.13390.11240.1235收款天数62.7870.5685.30如表4所示公司2023年应收账款周转天数为85.3天，2023年应收账款周转天数70.56天，2023年应收账款周转天数为62.78天，即其应收账款周转天数均集中在2-3个月。由表4可知，2023年至2023年，A公司应收账款周转率略有增加，周转天数也呈现连续缩短的