企业应收账款管理研究论文.docx

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1、苏宁电器企业应收账款的管理研究1一、引言1二、应收账款概述2(-)基本概念和特点2(二)应收账款相关现实背景2三、苏宁电器应收账款现状分析3(-)企业简介3(二)苏宁电器应收账款管理的现状31、应收账款总量大，且增长率高32、应收账款周转率低，影响资金周转43 .应收账款老龄化问题严重54 .公司赊销现销状况较差5()苏宁电器应收账款内部控制管理问题的对策61设立信用管理部门，加强对应收账款的账龄分析62 .落实应收账款的收款责任制63 .完善客户资信评级制度74 .制定有效的会计监督管理策略7四、结语8参考文献8摘要应收账款是一个企业发展过程中所必须面对的问题,很多企业都重视应收账款的管理问

2、题，随着我国市场经济的迅速发展及经济全球化趋势的不断深入，企业间的竞争日益激烈，商业服务行业也不例外，企业为了提升销量，会采取赊销的方式，但这一销售方式会增加企业的应收账款，如果应该收账款没有在规定时间内偿还或者无法偿还，会增加企业的坏账率。因此，需要加强企业应收账款的管理。鉴于此，本文将以苏宁电器公司为例，分析其应收账款管理存在的问题，并结合当前的实际，提出几点针对性的改善对策，包括设立信用管理部门、加强对应收账款的账龄分析、落实应收账款的收款责任制、完善客户资信评级制度、制定有效的会计监督管理策略等,希望可以促进苏宁电器公司应收账款管理水平的提升。关键词：苏宁电器；应收账款；财务；服务一、

3、引言早在70年代，西方国家的企业就开始注重对应收账款以及风险的管理，发现企业现金流对企业日常运营及企业发展的重要性，不再盲目的通过产品的赊销来增加销售和利润的收入。而减少企业应收账款，可以帮助企业预防各种风险，而且可以保障企业的资金充足，将应收账款的风险控制在合理的范围内，使得企业的日常经营得到改善。这既能够促进企业产品的销售，又能够提升企业的收入。随着经济的发展，我国企业对于资本的需求不断提升，这直接促进我国商务服务机构的发展与崛起。由于商务服务市场规模的快速增长，商务服务行业竞争的日夜激烈，我国许多商务服务企业应收账款管理的难度日益提升。很多商务服务企业普遍存在大量的应收账款,大量应收账款

4、以及其潜在的风险严重的阻碍了企业的发展，因此对应收账款加以管理。鉴于苏宁电器公司应收账款管理还存在一定的问题，需要对其应收账款管理问题进行研究。二、应收账款概述(-)基本概念和特点应收账款是企业通过信用赊销的方式出售商品或服务所应得的款项,其本质是收款企业对付款企业提供的一种债权。广义的定义包括应收票据，预付账款等方式；狭义的定义主要是指应收而未收的贷款。应收账款管理是指在信用交易的过程中，买卖双方进行商品销售或劳务提供，债权关系生效，从产品发出、账款收回或逾期未收回被视为坏账结束。应收账款管理用于管理从信用交易发生到收款为止的整个帐户交易过程的手段。应收账款管理是公司治理的重要组成部分,应收

5、账款管理与信用体系的完整性有着密不可分的关系应收账款是指企业销售产品、提供服务之后还没有收到相关的款项时对于此类款项的一种分类，这是商业银行信贷资产采取信用销售而形成的，是企业流动资产的重要组成部分，是现代企业信用证附件。从以下三个方面理解：首先，在“应收账款”核算的意义，是由商品或服务转化为流动资产代表企业，企业应通过相应的会计计量报告的认可，也扩展到“坏账”和坏账含量损失；其次，是对“应收账款”意义的服务管理，对企业占用的流动资金的代表，意味着经济资源不能用于经济活动的周期来产生效益，从而成为需要加强管理的重要对象；第三是“信用”法律意识，有相应的债权主体丁债务人的两项民事权利和义务的企业

6、，可以行使主权收回债务，保护自己的合法权益。销售时采用赊销方式能增加销量，提高企业的经济效益，不过企业的不确定风险，也会因关系到机会、管理及坏账损失成本而出现，企业资金周转因可能存在风险而出现问题，加剧公司的财务状况。企业严格管理应收账款，以便对可能存在的风险加以管控。通常由管理应收票据、分期收款应收账款、应收销贷款及其他应收账款等构成企业应收账款的管理。(二)应收账款相关现实背景中国是世界上最大的制造国之一，对中国的GDP增长做出了重大贡献，并与中国的经济发展有着重要的联系。由于国内经济的快速发展，全球经济市场逐渐成熟，中国紧跟经济发展的步伐。在这种紧张的环境下，买卖双方的主导地位逐渐从卖方

7、市场转向买方市场。为了增加销售额并提高竞争力，使用信贷销售是实现目标并在全球市场上获得更多收益的重要途径。同时，由于家用电器行业的竞争力，家用电器行业的公司倾向于通过信贷销售来倾销其产品，这有助于在销售过程中出售更多的家用电器。减少存储的公司产品数量可以从该过程中受益更多。结果，许多应收账款由于信贷销售而增加了公司的运营风险。2016年每日新闻报道指出中国制造业正面临着较为严重的倒闭潮。倒闭的主要原因是现金流中断，易受资金风险和流动性的影响，资金规模有限以及缺乏市场影响。过度依赖信贷销售来增加销售收入将极大地威胁企业的生存和发展。在我国，大多数企业没有建立正确的信用意识，许多公司由于缺乏系统的

8、账户管理而存在大量的坏账和呆账，阻碍了公司的正常生产运营。由于难以集中精力促进中国制造业的全面变革和升级，企业面临着一定的机遇和挑战。因此，企业想要发展必须合理规避风险，抓住市场机遇，提高资产管理效率，优化债券管理以推动企业的经营管理。三、苏宁电器应收账款现状分析(-)企业简介苏宁电器集团有限公司是张近东于1990年在南京创立，主要从事家电及家电配件生产，研发，制造，销售于一体的电器设备制造商，随着时间的发展，其公司的发展原来越好，涉及到的业务面越来越广，2004年7月在深圳证券交易所上市，成为我国第一家IPo上市的民营家电企业。目前，苏宁电器的业务面涉及到连锁型家电销售企业，家用电器、电子产

9、品、办公设备、通讯产品及配件的连锁销售和服务，空调配件的销售，制冷空调设备及家用电器的安装与维修，计算机软件开发、销售、系统集成。公司在27个城市近IO(M)家连锁店，其营收额高达500多亿。(二)苏宁电器应收账款管理的现状1、应收账款总大，且增长率高表12019年11月2023年7月苏宁电器公司应收账款现状(单位：元)时间（年份）2019年11月12月2023年17月应收账款总额（万537745.7797015.9元）主营业务收入（万302209.0579992.1元）应收账款424600.9658097.41018主营业务收入816335.9277783.12012由表1可知，应收账款的增

10、长绝对值的增长速度快于主要公司收入的增长速度。2019-2023年7月，公司的活跃账户和主要经济收入均在增加，增长率分别为10%和18%,平均增长率为14%,而同期上市商务服务企业主营收入平均增长率为7%,远高于其他公司。并且2023年7月，公司应收账款要求增长率远高于同期企业主营收入增长率；2023年，应收账款增长率为18%,同期企业主营收入增长率为12%0账款增幅是同期企业主营收入增幅的1.46倍。2、应收账款周转率低，影响资金周转衡量账户管理的主要指标是应收账款周转率，其数值越大，说明平均收款期越短，应收账款回收率越快，企业面临的应收账款风险就小；反之，企业的坏账风险就较大，会给企业的经

11、营带来损失。表2近8月苏宁电器公司应收账款周转率与收款天数比较时间（年份）应收账款周转率（次/年）收款天数（天）2019年0.133962.782023年0.713060.27由表2可知，2019年至2023年7月，苏宁电器公司应收账款周转率分别为01339和07730,连续三年略有增加，分别为70.56、62.78和60.27,呈现连续两年缩短的趋势，但收账期仍超过60天，收账期的长短不仅影响到公司信用，同时也影响到资金周转的效率，加快公司信用恢复是提高公司客户质量的主要途径。3 ,应收账款老龄化问题严重由表4可知，近两年苏宁电器公司应收账款账龄在半年以内应收账款占总额的比例分别为38.50

12、%、40.21%,46.98%,1-6个月的比例分别为2.38%、3.86%.2.24%,3月、6月、9月的比例分别为0.29%、1.21%、0.48%,三至四年的比例分别为5.66%、0.16%、0.62%,四至五年的比例分别为4.22%、52.98%、0.08%,五年以上分别为49.34%、0.2%,49.6%o表4近三年苏宁电器公司应收账款账龄分析表单位（万元）账龄期末总、额占总额比例（）坏账准备期末应收账款总额2019年11月180520.4138.573167.57203364.39-2023年2月2019年11月111700.252.3814547.70195130.39-2023

13、年5月2019年11月133960.600.2944169.1961322.07-2023年7月合计468842.79100.002,397,521505377.4从表中可以看出，苏宁电器公司账龄在5月以上的账款占到了很大的比例,说明其应收账款老龄化十分严重，坏账风险也很高。4 .公司赊销现销状况较差公司的赊销现销状况主要体现在应收账款是否流动，判断应收账款质量的关键。但是赊销相对于现销而言，肯定会导致企业持有着大量的应收账款，过期的应收账款通常是由于客户无力支付或不愿意支付产生的。因此，应收账款要是出现逾期，就会很大可能的变成坏账；而且应收账款的逾时间越长，造成坏账的可能性就会越来越大，在这

14、个时候公司的赊销现销状况就会变得糟糕起来。产格来说，持续时间超过商业周期（通常是一年）的企业不能再被视为流动资产。在考虑企业短期偿债能力的情况下，应通过销货与收款时间分析将这部分流动性差的应收账款剔除。()苏宁电器应收账款内部控制管理问题的对策1设立信用管理部门，加强对应收账款的账龄分析苏宁电器公司应收账款数额较大,又有大量逾期未收款。对于财务部门来说,工作量大是现实问题，工作失误也是不可避免的。因此，为了降低应收账款风险,苏宁电器公司需要成立独立的信用评估部门，该部门只负责应收账款的日常管理。当赊销行为产生以后，该部门就需要时刻跟踪监控应收账款，对于可能出现的风险进行预警，及时的催收追索。设

15、置独立的信用管理部门不仅大大减轻了财务部门的负担。在对应收账款风险迸行评估的过程中，苏宁电器公司想要减少应收账款的坏账率，需要严格把控，强化内控机制，尤其是要发挥财务、信用、销售三大部门的作用。对于财务部门来说，专人专岗的管理是非常有必要的，针对应收账款的客户情况进行分析，并且实时跟踪其与其他企业的账目往来，掌握最新的消息。而信用部门则需要充分的调查和收集客户的资信情况，对于一些自信不良客户要即使停止供货，避免损失，也需要及时反馈至销售部门，完成追索。对于销售部门来说，需要保证每笔合同的签订都是基于充分了解的基础之上的，严谨的对待每次赊销行为,尽量多的设置一些自我保护条款。一旦后期发生拖欠、违约的现象，企业也可以拿起法律武器来追讨账款，维护自身的利益。5 落实应收账款的收款责任制苏宁电器公司应收账款回收责任制度的建立标准应当采取自上而下的标准，也就是形成“主管领导一部门负责人一业务负责人”这种层层递进、责任划分明晰的制度，并落实到文字上，保证“一人”“一事”“一岗”“一责”，避免后期出现推诿扯皮的现象。核算、账龄、数据、督促等职能都应当由财务部门负责，而具体的款项追讨则需要销售部门进行，这样上