2023年整理本科《审计学》教学大纲.docx

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1、审计学教学大纲(2010年春季)课程：审计学(Auditing)课程类别：会计专业核心课程参考资料中国注册会计师协会编，审计，经济科学出版社，2009.4预备知识本课程为会计学专业注册会计师方向的核心课程，要求学生掌握的预备知识包括中级财务会计和财务报表分析方式方法。教学目的1将审计纳入复合型和应用型的轨道，试图引导学生从集合科学和应用科学的角度去把握审计学科；2 .传授审计的基本观念、方式方法和最新实务，培养学生的实践相关能力和思维方式;3 .通过经典试题式教学，培养学生分析相关问题、解决相关问题的相关能力和技巧。知识和技能要求1 .注册会计师执业准则和职业道德规范的要求；2 .审计责任和审

2、计目标的确定；3 .计划审计工作和重要性的运用；4 .风险评估和分析程序的运用；5 .内部控制的基本理论和实务；6 .审计循环的内控测试和实质性程序；7 .审计抽样方式方法的运用；8 .审计意见的形成。审计学教学要点第一章注册会计师审计职业特点1 .了解注册会计师审计的起源和发展注册会计师审计从形成到发展，经历了详细审计阶段、资产负债表审计阶段、会计报表审计阶段。2 .理解审计的概念审计是为确定关于经济行为及经济现象的结论和所制定的标准之间的一致程度，而对这种结论有关的证据进行客观收集、评定，并将结果传达给利害关系人的有相关系统的过程。34 .了解审计的类别审计按目的和合适的内容不同，分为会计

3、报表审计、经营审计和合规性审计。5 .理解审计的方式方法(1)账项基础审计目的：防止和发现错误与舞弊；方式方法：对会计凭证和账簿进行详细检查。(2)制度基础审计目的：鉴证会计报表的合法性、公允性；方式方法：在评价内部控制基础上的抽样。(3)风险导向审计目的：鉴证会计报表的合法性、公允性；方式方法：在评估会计报表重大错报风险的基础上，设计并执行有针对性的测试程序，以合理发现重大错报。6 .了解审计监督体系审计按不同主体划分为政府审计、内部审计和注册会计师审计，并相应形成三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。7 .理解注册会计师审计与其他审计的关系审计监督体系三方面，既相互联系，又各自独立，各司

4、其职，泾渭分明的在不同领域实施审计，它们各有特点，相互不可替代，因此，不存在主导和从属的关系。第二章注册会计师管理制度1了解注册会计师考试与注册登记根据注册会计师法规定，申请成为执业注册会计师的申请人，应参加注册会计师考试全科成绩合格，并从事审计业务两年以上的，可以向省、自治区、直辖市注册会计师协会申请注册。符合法律规定条件的申请人应当准予注册，并报财政部备案。2 .了解注册会计师的业务范围（1）审查企业会计报表出具审计报告（2）验证企业资本出具验资报告审计业务J（3）办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务出具报告注册会计师业务W（4）办理法律、行政法规规定的其他审计业务出具相应的报告其他鉴

5、证业务咨询服务业务3 .了解会计师事务所的设立与审批传统上，合伙或独资制是专业人士执业的主要组织形式。有限责任制受到对其宽松的有限责任与其所从事的专业鉴证活动应当承担的专业责任不相称的普遍质疑,一般公司的纯粹盈利性与会计职业本身特有的非纯粹盈利性也产生一系列角色冲突。有限责任合伙制集中了合伙制和有限责任制的优点，目前已成为世界上许多国家会计师事务所组织形式的发展趋势。4 了解注册会计师行业管理1853年爱丁堡会计师协会成立，英国首开注册会计师行业自律之先河。2002年7月，美国国会颁布萨班斯-奥克斯莱法案（Sarbanes-Ox1eyact）,从法律层面上宣告了行业自律模式的终结，正式确立了外

6、部监管模式。第三章注册会计师法律责任1区分会计责任与审计责任建立健全内部控制，保护资产的安全、完整，保证提交审计的会计资料真实、合法、完整，是被审计单位管理当局的会计责任。在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见,并对出具的审计报告负责，是注册会计师的审计责任。N予里H七十NT-壬甘方斗斗壮但:IaJ定近Kf!-A1UkA-Eft1f丁1对1.丘fc5才同Kfea1MiE1iE人_2 .理解导致注册会计师法律责任的可能的原因r被用单位方面的Wft错误、舞弊、违法行为导致注册会计师法I经营失败律责任的可能原因，津约r普通过失(2)国计人员方面的责任过失(有过失就有责任)，般诈I重大过失3 .理

7、解法律责任的种类注册会计师因违约、过失或欺诈给被审单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。第四章注册会计师执业准则1掌握中国注册会计师鉴证业务基本准则中国注册会计师鉴证业务基本准则的基本合适的内容包括：鉴证业务的定义、要素和目标；业务承接；鉴证业务的三方关系；鉴证对象；标准；证据；鉴证报告。4 .掌握会计师事务所业务质量控制准则会计师事务所业务质量控制准则的基本合适的内容包括：质量控制制度的目的和要素;对业务质量承担的领导责任;职业道德规范;客户关系和具体业务的接受和保持;人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控、记录。第五章职业道德基本原则和

8、概念框架1了解职业道德基本原则诚信、独立、客观、专业胜任相关能力和应有的关注、保密、职业行为。5 .理解职业道德概念框架的内涵旨在提供解决职业道德相关问题的思路，要求：（1）识别对遵循职业道德基本原则的威胁；（2）评价已识别威胁的重要程度；（3）采取必要的防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。6 .识别对职业道德基本原则的威胁（I）自身利益威胁：经济利益或其他利益对职业判断或行为产生不当影响。（2）自我评价威胁：对以前判断或服务的结果做出不恰当评价，并且将据此形成的判断作为当前服务的组成部分。（3）过度推介威胁：过度推介客户或雇佣单位的某种立场或意见，以致其客观性受到损害。（4）密切关系威胁：

9、与客户或雇佣单位存在长期或亲密的关系，而过于倾向他们的利益，或认可他们的工作。（5）外在压力威胁：受到实际的压力或感受到压力（包括实施不当影响的意图），而无法客观行事。4.了解防范措施（1）由行业、法律法规或监管机构规定的防范措施；（2）工作环境中的防范措施。第六章审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求1了解独立性的概念框架独立性概念框架要求：（I）识别对独立性的威胁；（2）评价已识别威胁的重要程度；（3）必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。2理解威胁独立性的情形和防范措施（I）会计师事务所、审计本次项目组成员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益产生重大的自身

10、利益威胁，没有任何防范措施可以将这种威胁降至可接受水平。（2）审计本次项目组某一成员的近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益产生自身利益威胁，防范措施主要包括：由近亲属尽快处置全部经济利益，或处置足够数量的经济利益，以使剩余经济利益不再重大；由本次项目组之外其他的注册会计师复核审计本次项目组成员所执行的工作；将该人员调离审计本次项目组。（3）会计师事务所、审计本次项目组成员或其直系亲属在可以对审计客户施加控制的实体中拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且审计客户对于该实体重要产生重大的自身利益威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。（4）通过会计师事务所的退

11、休金计划在审计客户中拥有直接或重大间接经济利益产生自身利益威胁。注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。（5）本次项目合伙人所在分部的其他合伙人或其直系亲属在该审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益产生重大的自身利益威胁,没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。（6）为审计客户提供非审计服务的其他合伙人、管理人员或其直系亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益除非该合伙人或管理人员的参与程度极低，否则将产生重大的自身利益威胁，没有任何防范措施可以消除这种威胁或将其降至可接受水平。（7）执行审计业务的本次项目合伙人所在分

12、部的其他合伙人、或向审计客户提供非审计服务的合伙人或管理人员的直系亲属在审计客户中拥有经济利益只要取得该经济利益是该直系亲属作为审计客户的雇员所享受的权利（例如通过退休金或股票期权计划），并且在必要时可以采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平，就不应视为损害了独立性。如果该直系亲属拥有或取得了处置该经济利益的权利，或者在股票期权中，有权行使期权，则应当尽快处置或放弃该经济利益。（8）会计师事务所、审计本次项目组成员或其直系亲属在某一实体拥有经济利益，同时审计客户也在该实体拥有经济利益可能产生自身利益威胁。如果该利益并不重大，并且审计客户不能对该实体产生重大影响，则可认为独立性未受到损害。如果

13、该利益对任何一方是重大的，并且审计客户可以对该实体产生重大影响，则没有任何防范措施可以将威胁降至可接受水平，会计师事务所应当处置该利益，或者解除审计业务约定或拒绝接受审计业务委托。拥有这种重大利益的成员，在成为审计本次项目组成员之前，应当处置全部经济利益，或处置足够数量的利益，使剩余利益不再重大。（9）会计师事务所、审计本次项目组成员或其直系亲属在某一实体拥有经济利益，并且知悉审计客户的董事、高级管理人员或具有控制权的所有者也在该实体拥有经济利益产生自身利益、亲密关系或外在压力威胁，防范措施主要包括：将拥有经济利益的审计本次项目组成员调离审计本次项目组；由本次项目组之外其他的注册会计师复核该审

14、计本次项目组成员所执行的工作。(IO)会计师事务所、审计本次项目组成员或其直系亲属作为信托业务的受托人在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益产生自身利益威胁，只有在符合下列条件时，才允许拥有上述利益：受托人、其直系亲属或会计师事务所均不是信托的受益人;通过信托而在审计客户中拥有的经济利益对该信托并不重大；该项信托不对审计客户产生重大影响；受托人、其直系亲属或会计师事务所对与审计客户经济利益有关的投资决策没有重大影响。(11)其他相关人员在审计客户中拥有任何已知的经济利益其他相关人员：其他合伙人和专业人员或其直系亲属；与审计本次项目组成员关系密切的人员。产生自身利益威胁，防范措施主要包括

15、：将存在这种个人关系的审计本次项目组成员调离审计本次项目组；不允许该本次项目组成员参与任何有关该审计业务的重大决策；由本次项目组之外其他的注册会计师史核该审计本次项目组成员所执行的工作。(12)会计师事务所、合伙人及其直系亲属、员工及其直系亲属从审计客户处获得直接经济利益或重大间接经济利益(例如，通过继承、馈赠或由于合并产生的)如果会计师事务所获得经济利益，应当立即处置全部直接经济利益，并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大，或解除业务约定；如果审计本次项目组成员或其直系亲属获得经济利益，该人员应当立即处置全部直接经济利益，并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大，或者将该本次项目成员调离本次项目组。如果非审计本次项目组成员或其直系亲属获得经济利益，应当尽快处置全部直接经济利益，并处置足够数量的间接经济利益以使剩余经济利益不再重大。第七章审计目标1 .理解审计总目标审计总目标从查错防弊，逐渐演变为判定会计报表是否公允，并发表意见。2 .掌握审计具体目标及其确定实现总目标确定具体实施审计获取审计目标程序证据与各类交易和事项相关的认定包括：