2023年整理北注协审计.docx

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1、2016年冲线点睛班2016年注册会计师审计教材共7编22章,大概分为4个模块:（涉及18个知识点）模块具体合适的内容第一模块知识点一、审计计划（第2章）知识点二、审计抽样（第4章）知识点三、生产和存货循环的审计（存货监盘）（第11章）知识点四、货币资金的审计（第12章）知识点五、对舞弊和对法律法规的考虑（第13章）知识点六、对集团财务报表审计的特殊考虑（第16章）知识点七、其他特殊本次项目的审计（第17章）第一部分、审计会计估计（17.1）第二部分、关联方的审计（17.2）第三部分、考虑持续经营假设（17.3）第四部分、首次接受委托时对期初余额的审计（17.4）知识点八、会计师事务所业务质量

2、控制（第20章）知识点九、职业道德（第21-22章）第二模块知识点十、审计概述（第1章）知识点十一、风险评估（第7章）知识点十二、风险应对（第8章）知识点十三、完成审计工作和审计报告（第1819章）第三模块知识点十四、各类交易和账户余额的审计第一部分、销售与收款循环的审计（第9章）第二部分、采购与付款循环的审计（第10章）第四模块知识点十五、审计证据（第3章）知识点十六、信息相关技术对审计的影响（第5章）知识点十七、审计工作底稿（第6章）知识点十八、对特殊本次项目的考虑第一部分、审计沟通（第14章）第二部分、注册会计师利用他人工作（第15章）第一模块知识点一、审计计划（第2章）一、初步业务活动

3、（能不能接委托?）（一）初步业务活动的目的：1 .具备执行业务所需要的独立性和相关能力；（我没有相关问题能干+独立性）2 .不存在因管理层诚信相关问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;（你没有相关问题一一诚信）3 .与被审计单位丕存在对业务约定条款的误解。（二）初步业务活动的合适的内容注册会计师应当先展下列初步业务活动：（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程庄；（2）评价遵守相关职业道德要求的情况（独立性和相关能力）；（3）就审计业务约定条款达成一致意见。（不存在对业务妁定条款的误解）二、审计的前提条件（共3点）1 .财务报告编制基础：主要解决的相关问题编制基础是否是可

4、接受的在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时,注册会计师应当考虑F列相关因素：（4个因素）（）第一，被审计单位的性质（如：被审计单位是商业企业、公共部门实体还是非营利组织）；第二，财务报表的目的（如，编制财务报表是用于满足广大财务报表使用者共同的财务信息相关需求，还是用于满足财务报表特定使用者财务信息相关需求）：第三，财务报表的性质（例如，财务报表是整套财务报表还是单一财务报表）；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。2 .就管理层的责任达成一致意见（掌握）（保证报表、保证内控、提供必要的前提条件）3 .确认的形式一一书面声明三、审计业务约定书的相关规定（连续审计）注

5、册会计师可以决定不在每期都致送新的审计业务约定书或其他书面协议。然而下列因素可能导致注册会让加修改审计业务约定条款或提醒被审计单位注意现有的业务约定条款（8个方面）1 .有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围;2 .需要修改约定条款或增加特别条款;3 .被审计单位高级管理人员近期发生变动:4 .被审计单位所有权发生重大变动:5 .被审计单位业务的性质或规模发生重大变化:（影响风险和收费）6 .法律法规的规定发生变化；（）7 .编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更;8 .其他报告要求发生变化。（）四、审计业务约定条款的变更（不提及原业务,执行商定程序除外;管理层丕允许执行原业务:解约、是否

6、有义务报告）1 .环境变化；12 .对原来业务的性质存在误解;G理理由3 .审计范围受到限制（非合理理由）五、总体审计策略和具体审计计划（注意：简答题）1 .连续审计：不能降低职业怀疑,必须实施风险评估程序,可以考虑以前的结论2 .利用内审或专家工作否？了解内审是必须的、不是必须用、用了不提及（法律允许除外）、不减轻3 .重大错报风险（迷估）、检查风险（隆低，而不是消除）4 .基于收入的确认假设存在舞弊（特别风险）（不是与所有认定相关:降低税负,与“完整性”相关；投标、贷款,与“发生”相关）5 .如何确定后续程序:（1） 了解内控（必须做、不能用分析程序）（2）做不做控制测试?（包括：如何考虑

7、以前期间审计证据控制是否变化、是否旨在减轻特别风险）（综合性解决方案、实质性解决方案）（3）针对重大类别的交易,应当实施实质性程序（仅实施控制测试不够）（4）针对特别风险:专门实施实质性程序,如果仅为实质性程序,应当包括细节测试6 .确定审计本次项目组成员：结合职业道德（尤其家庭和私人关系:5种情形）7 .审计计划：不断修正8 .分析程序：风险评估程序和总体复核必须做的,实质性程序不是必须做的9 .制定重要性水平：如以利润为基准，波动较大,则百分比不应太低。10 .重要性水平的相关知识：计划、实际执行（财务报表整体、特定类别）、不断修正（a.审计过程中的情况发生重大变化、b.获取新信息、c.对

8、被审计单位及环境的了解的变化）I1函证的相关知识（银行存款、应收账款、函证的时间、函证的实施与评价）12 .前后任注册会计师的沟通（接受委托前、接受委托后）13 .指导、监督和复核的主要考虑因索:重大错报风险14 .集团财务报表审计：（1）集团本次项目组:应当基于集团审计的目的，为组成部分（审计或审阅）确定组成部分的重要性水平;（2）组成部分的重要性水平:低王集团报表整体的重要性；不同组成部分的重要性可能有所不同;无须按比例分配；汇总数可能高于集团报表整体的重要性;制定组成部分总体审计策略,需要使用组成部分的重要性。（3）在审计组成部分财务信息时,组成部分注册会计师（或集团本次项目组）需要确定

9、组成部分层面实际执行的重要性。（4）如果基于集团审计的目的，由组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行审计工作时，集团本次项目组应当评价在组成部分层面确定的实际执行的重要性的适当性。（5）重要组成部分：导致特别风险的重要组成部分（一般不能实施审阅程序,而是实施审计程序）（6）不重要组成部分：一般实施集团财务报表层面分析程序,如果多家子公司同时从事相同业务,汇总比例较大,即使每一家所占比例不高,也可能仅实施分析程序不够。（7）审计过程中遇到的中大困难（组成部分注册会计师不提供相关资料、组成部分管理层不允许执行相关工作等）应当与集团治理层沟通。（8）针对存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险,

10、集团本次项目组应当置价组成部分注册会计师拟对该风险实施的进一步审计程序的恰当性,集团本次项目组是否参与组成部分注册会计师进一步工作里执王对组成部分注册会计师的工解。（一般情况:至少参与风险评估程序）（9）基于集团审计的目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时,集团本次项目组才宣要了解组成部分注册会计师工作。（集团层面实施分析程序,无需了解）（10）对组成部分财务信息执行审计或审阅时,应当使用组成部分重要性水平。（而非票团财务报表整体的重要性）（11）集团审计报告中不应提及组成部分注册会计师（法律允许除外），提及不减轻其责任。六、重要性（重点掌握）（一）重要性的含义重要

11、性概念可从下列方面进行理解：（3个方面）1 .如果合理预期错报（包括漏报）单独或汇总起来可整胞财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;2 .对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额或者性质的影响,或者受到两者的共同影响。3 .判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息相关箱求的基础上作出的（二）使用整体童要性水平（将财务报表作为整体）的目的：（风险、程序）1决定风险评估程序的性质、时间、范围4 .识别和评估重大错报风险5 .确定进一步审计程序的性质、时间、范围七、重要性水平的确定1在计划审计工作时（制定总体审计策略时）,注册

12、会计师应当确定一个可接受的重要性水平。2 .注册会计师在确定计划的重要性水平时,应当考虑以下主要因素:（共4项）（1）对被审计单位及其环境的了解；（2）审计的目标，包括特定报告要求；（3）财务报表各本次项目的性质及其相互关系；（4）财务报表本次项目的金额及其波动幅度。3 .在选择适当的基准时,需要考虑的因素包括:（5个方面）（1）财务报表的要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的财务报表本次项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;（4）被审计单位的

13、所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资,财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；（5）基准的相对波动性。表21常用的基；1被审计单位的情况可能选择的基准1.企业的盈利水平保持稳定经常性业务的税前利润2.企业近年来经营状况大幅度波动,盈利和亏损交替发生,或者由正常盈利变为微利或微亏,或者本年度税前利润因情况变化而出现意外增加或减少过去35年经常性业务的垩缝前利润或亏损（取绝对值），或其他基准，例如营业收入3.企业为新设企业,处于开办期,尚未开始经营,目前正在建造厂房及购买机器设备总资产4.企业处于新兴行业,目前侧重于抢占市场份额、扩大企业

14、知名度和影响力营业收入5.开放式基金,致力于优化投资组合、提高基金净值、为基金持有人创造投资价值净资产6.国际企业集团设立的研发中心,主要为集团下属各企业提供研发服务,并以成本加成的方式向相关企业收取费用成本与营业费用总额7.公益性质的基金会捐赠收入或捐赠支出总额4.在通常情况下，对于以营利为目的的企业,利润可能是大多数财务报表使用者最为差注的财务指标,因此，注册会计师可能考虑选取经常性业务的税前利润作为基准。但是在某些情况下，例如企业处于微利或微亏状态时,采用经常性业务的税前利润为基准确定重要性可能影响审计的效果和效果。注册会计师典考虑采用以下方式方法确定基准:（二选一）（1）如果微利或微亏

15、状态是由宏观经济环境的波动或企业自身经营的周期性所导致,可以考虑采用过去35年经常性业务的平均税前利润作为基准。（2）采用财务报表使用者关注的其他财务指标作为基准,如营业收入、总资产等。5 .如果被审计单位的经营规模较上年度没有重大变化,通常使用代替性基准确定的重要性不宜超过上年度的重要性。6 .注册会计师为被审计单位选择的基准在各年度中通常会保持稳定,但是并非必须保持一贯不变。注册会计师可以根据经济形势、行业状况和被审计单位具体情况的变化对采用的基准作出调整。例如：被审计单位处在新设立阶段时注册会计师可能采用总资产作为基准,被审计单位处在成长期时注册会计师可能采用营业收入作为基准,被审计单位进入经营成熟期后注册会计师可能采用经常性业务的税前利润作为基准。7 .在确定百分比时，除了考虑被审计单位是否为上市公司或公众利益实体外,其他因素也会影响注册会计师对百分比的选择，这些因素包括但不限于:（）（1）财务报表使用者的范国（是否分发给广大范围的使用者）:（2）被审计单位是否