管理建议书技术提示.docx
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1、管理建议书技术提示1 .注册会计师对审计过程中留意到的内部限制重大缺陷,应当告知被审计单位管理当局。必要时,可出具管理建议书。2 .当出现以下某一情形时,注册会计师可出具管理建议书:(1)被审计单位的审计报告为非标准审计报告的;(2)被审计单位的内部限制设计及运行方面存在重大缺陷,对可预见的将来的财务报表可能产生重大影响的;(3)被审计单位的管理当局须要作为经营管理参考之用的,如大型国有企业集团或外商投资企业、拟上市公司、上市公司,业务扩张较快、高速发展的公司,财务状况恶化或经营业绩持续下滑的公司,所处行业为内部限制风险较高的公司等;(4)被审计单位为初次接受托付的,或被审计单位的审计报告为标
2、准审计报告,但连续两年未出具管理建议书的。3 .新中国注册会计师执业准则的颁布与实施,标记着注册会计师审计已进入到新的时代,即:风险管理基础审计时代。在风险管理审计中,注册会计师需从传统的只关注企业会计核算、报表编制的流程向更广泛的企业经营风险、战略目标、业务流程、绩效评价、风险管理等角度进行分析。相应地,相对于传统的报表审计,风险管理审计更有助于注册会计师识别出企业的固有风险,及其存在的限制不足之处,从而从更高层面更有针对性地为客户提出管理建议,真正做到为客户供应增值服务。注册会计师在运用风险管理审计方法时可针对不同的审计阶段发觉的问题出具管理建议书:(1)商务框架分析及企业风险模型通过商务
3、框架分析及运用企业风险模型识别企业的固有风险,注册会计师可以描绘出企业固有风险座标图,并用此图同企业管理层进行沟通,这不仅有助于注册会计师正确地识别出企业的经营风险,从而向企业供应管理建议,以有助于企业管理当局更加全面的相识,评价企业的风险。(2)分析企业绩效评价注册会计师通过了解企业绩效评价流程、体系、企业的主要评价指标,并考虑其相关性从而提出管理建议。(3)分析企业信息流程注册会计师通过了解企业的关键性业务流程及其相关信息流程,识别出这些流程整体设计的有效性,流程的考核指标,并借鉴最佳业务实践,向企业来提出关于详细业务流程设计,信息流程运作方面的管理建议。(4)分析企业整体风险管理分析注册
4、会计师通过了解企业管理层对企业整体风险管理的有效性,并对其作出评价,在参考最佳业务实践的基础上向企业供应管理建议。(5)风险限制的识别、评价和测试注册会计师通过对某个详细风险的限制措施在设计、运作有效状况下作出测试和评价,并识别出企业的限制不足之处,在参考最佳业务实践的基础上,向企业提出详细的管理建议。(6)剩余风险管理在剩余风险管理阶段针对每一个具有剩余风险的风险记录档案,大多由于正是因为企业的风险限制不足,所以才产生剩余风险,因此注册会计师须要出具管理建议书,建议企业改善风险限制。这些建议在中期审计、预审是提出较为有利,因为这样可以使企业有相对充分时间予以实施所建议的措施。4 .注册会计师
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