会计2018年章节练习_第14章所得税附答案.docx

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1、第十四章所得税一、单项选择题1.长江公司于2015年12月31日取得某项固定资产，其初始入账价值为4200万元，预计使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。税法规定,对于该项固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，使用年限、预计净残值与会计估计一样。则2017年12月31日该项固定资产的计税根基为（）万元。A. 3920B. 3402C. 280D.02.甲公司2016年度实现利润总额2000万元，其中，国债利息收入为1200万元，实际发生业务招待费300万元，按照税法规定允许税前扣除的金额为180万元。甲公司适用的所得税税率为25%,则甲公司2016年应交所得税金额为（）万元。

2、A. 220B. 230C. 240D. 2503.甲公司2016年年初递延所得税负债的余额为330万元，递延所得税资产的余额为165万元。假设甲公司未来期间会产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。2016年当期另发生以下暂时性差异：（1）交易性金融资产账面价值大于计税根基100万元；（2）预计负债账面价值大于计税根基80万元；（3）可供出售金融资产账面价值大于计税根基120万元,该可供出售金融资产未计提相关减值。该公司截至当期所得税税率始终为15%,从2017年起该公司不再享受所得税优惠政策，所得税税率将调整为25%,假定2016年年初的递延所得税负债、递延所得税资产均与2016年

3、当期发生的事项相关，不考虑其他因素，甲公司2016年的递延所得税费用发生额为（）万元。A. 145B. 275C. 115D.-1154.甲公司2X13年3月1日开场自行研发一项新工艺，2X13年3月至10月发生的各项研究、开发等费用共计150万元，2X13年11月研究成功，进入开发阶段，发生开发人员工资120万元，福利费30万元，另发生其他费用25万元，假设开发阶段的支出有60%满足资本化条件。至2X13年12月31日，甲公司自行开发成功该项新工艺。并于2X14年2月1日依法申请了专利，支付注册费3万元，律师费5万元，2X14年3月1日为运行该项资产发生的培训费7万元，2X14年该无形资产共

4、计摊销金额为25万元。则甲公司2X14年年末该项无形资产的计税根基为（）万元。A.142.5B.0C. 132D. 1205.以下各项确认的递延所得税不对应所得税费用科目的是（）oA.可供出售金融资产公允价值变动（非减值）B.交易性金融资产公允价值变动C.存货计提减值准备D.应收账款计提坏账准备6.以下各交易或事项中，属于不确认递延所得税的是()。A.非同一控制吸收合并免税条件下，被合并方可识别资产、负债账面价值与计税根基产生的暂时性差异B.非同一控制吸收合并免税条件下，商誉的初始确认形成的暂时性差异C.权益法下，投资企业拟对外出售的长期股权投资，初始投资本钱的调整产生的暂时性差异D.可供出售

5、金融资产期末公允价值变动产生的暂时性差异7. A公司适用的所得税税率为25%,A公司为B公司银行借款提供担保，期限届满，由于被担保人B公司财务状况恶化，无法支付到期银行借款，2X12年12月31日，贷款银行要求A公司按照合同约定履行债务担保责任1500万元，A公司因此事项确认了预计负债1500万元。税法规定，与债务担保相关的费用不允许税前扣除，则A公司2X12年年末因该事项确认的递延所得税资产为()万元。A.4958. 375C.1500D.08.A公司2015年12月因违反当地有关环保法规的规定，接到环保部门的处分通知，要求其支付罚款280万元，A公司确认其他应付款280万元。税法规定，企业

6、因违反国家有关法律法规支付的罚款和滞纳金，不允许税前扣除。至2015年12月31日，该项罚款己经支付了200万元。则A公司2015年12月31日该项其他应付款的计税根基为()万元。A.0B. 280C. 200D. 809.以下工程中，产生可抵扣暂时性差异的是()。A.期末投资性房地产账面价值大于其计税I根基B.可供出售金融资产期末公允价值大于取得时本钱C.作为持有至到期投资核算的国债利息收入D.期末无形资产账面价值小于其计税根基10.M公司2X12年发生广告费支出3000万元，发生时已作为销售费用计入当期损益，税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的局部允许税前扣除，超过局部允许向以后纳

7、税年度结转税前扣除。M公司212年实现销售收入15000万元。M公司2X12年因该事项确认的暂时性差异为()。A.0B,可抵扣暂时性差异750万元C,应纳税暂时性差异750万元D.可抵扣暂时性差异450万元I1以下各项中，其计税根基为零的是()oA.从银行取得的短期借款B.非同一控制免税合并下确认的商誉C.为其他单位提供债务担保确认的预计负债D.未计入当期应纳税所得额的预收账款12.甲公司于2015年度共发生研发支出700万元，其中研究阶段支出150万元，开发阶段不符合资本化条件支出250万元，符合资本化条件支出为300万元，假定该无形资产于2015年7月1日到达预定可使用状态，采用直线法按6

8、年摊销，无残值，该公司2015年税前会计利润为800万元，适用的所得税税率为25%。不考虑其他纳税调整事项，假定无形资产摊销计入管理费用，则甲公司2015年确认的所得税费用金额为（1万元。A.112.5B.0C. 146.88D. 15013.甲公司2015年实现营业收入IoOO万元，利润总额为400万元，当年广告费用实际发生额200万元，税法规定每年广告费用的应税支出不得超过当年营业收入的15%,甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%,当年行政性罚款支出为10万元,当年购入的交易性金融资产期末公允价值上升10万元,假定不考虑其他因素,则甲公司2015年应确认的所得税费

9、用为（）万元。A. 102.5B. 100C. 115D. 112.5二、多项选择题1.企业适用的企业所得税税率均为25%,假定不存在其他的纳税调整事项，以下关于递延所得税的会计处理正确的有（A.甲公司2X13年发生经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应纳税所得额，为此确认递延所得税资产500万元B.乙公司2X13年年初购入设备一台，在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1500万元，为此确认递延所得税资产375万元C.丙公司2X13年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2X1

10、3年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税资产250万元D.丁公司2X13年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2X13年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税根基为3600万元，为此确认递延所得税资产150万元2.以下选项中产生可抵扣暂时性差异的有（）。A.预提产品保修费用B.计提存货跌价准备C.企业发生超标的业务宣传费D.企业发生超额亏损3.甲公司适用的所得税税率为25%,采用资产负债表债务法核算。2X13年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2X14年度，甲公司计提工资薪金4800万元，实际

11、发放4000万元。发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，超过局部应于实际发生时进展税前扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过实际工资薪金总额2.5%的局部，准予扣除，超过局部准予以后纳税年度结转扣除。甲公司以下表述中正确的有（）。A.应付职工薪酬一一工资薪金局部产生可抵扣暂时性差异800万元B.应付职工薪酬一一工资薪金局部不产生暂时性差异C.职工教育经费本期税前可扣除金额为100万元D.应当转回期初职工教育经费确认的递延所得税资产10万元4 .以下关于资产的账面价值与计税根基根本理解的表述中正确的有（）。A.资产的计税根基代表的是资产在未来期间可予税前扣除的总金额

12、B.资产的计税根基代表的是账面价值在扣除税法规定未来期间允许税前扣除的金额之后的差额C.资产的账面价值大于其计税根基产生应纳税暂时性差异D.资产的账面价值小于计税根基产生的可抵扣暂时性差异，应当调整当期应纳税所得额5 .以下表述中，正确的有（A.所得税用应当在利润表中单独列示B.递延所得税资产和递延所得税负债应当按照预期收回该资产或清偿该负债期间适用的所得税税率计量C.递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示D.某项交易或事项按照企业会计准则规定应计入所有者权益，由该交易或事项产生的递延所得税资产或递延所得税负债应作为递延所得税费用（或收益）列示于

13、利润表中6 .以下各项中，在计算应纳税所得额时应当纳税调增的有（）oA.计提固定资产减值准备B.自行研发的无形资产发生的研究阶段支出C.发生的业务招待费税法上不允许扣除局部D.确认国债利息收入7 .对于资产、负债的账面价值与计税根基不同产生的暂时性差异确认的递延所得税，可能对应的科目有（）。A.所得税费用8 .管理费用C.资本公积D.商誉8 .以下各项关于递延所得税的相关处理中，正确的有A.企业确认递延所得税资产和递延所得税负债一般应当计入所得税费用B.与可供出售金融资产公允价值上升相关的递延所得税，应当计入所得税费用C.与可供出售金融资产公允价值上升相关的递延所得税，应当计入其他综合收益D.

14、企业合并中取得的资产、负债，其账面价值与计税根基不同，符合递延所得税确认条件的应确认相关递延所得税，该递延所得税确实认影响合并中产生的商誉或计入当期损益的金额，不影响所得税费用9 .假设某公司未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，则以下交易或事项中，会引起“递延所得税资产科目余额增加的有（A.对固定资产计提减值10 本期发生超额亏损，税法允许在以后5年内弥补C.转回存货跌价准备D.新购入的固定资产，会计上采用年数综合法计提折旧，税法上采用年限平均法10.企业递延所得税资产和递延所得税负债以抵销后的净额列示,应予满足的条件有（）oA.企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负

15、债的法定权利B.递延所得税资产及递延所得税负债是与同一税收征管部门对同一纳税主体征收的所得税相关或者是对不同的纳税主体相关,但在未来每一具有重要性的递延所得税资产及递延所得税负债转回的期间内，涉及的纳税主体意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债或是同时取得资产、清偿负债C.企业没有以净额结算的法定权利D.企业拥有以净额结算的法定权利,但没有意图以净额结算当期所得税资产和当期所得税负债三、计算题1 .甲公司2X13年度涉及所得税的有关交易或事项如下：(1) 2X13年1月1日甲公司以银行存款2000万元取得乙公司40%股权，对乙公司实施重大影响。当日乙公司可识别净资产公允价值为6000万元。甲公司拟长期持有乙公司股权。根据税法规定，甲公司对乙公司长期股权投资的计税根基等于初始投资本钱。(2) 2X13年1月1日，甲公司开场对A设备计提折旧。A设备的本钱为480万元，预计使用10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。根据税法规定，A设备的折旧年限为16年，折旧方法及预计净残值与会计一样。假定甲公司A设备的折旧方法和净残值符合税法规定。(3) 2X13年1月1日，甲公司自行研究开发的B专利技术到达预定可使用状态，并作为无形资产入账。研发过程中不符合资本化金额为2