应交税费的会计账务处理分录.docx
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1、账务处理应交税费的会计账务处理分录1计入税金及附加借:税金及附加贷:应交税费一应交消费税应交税费一应交资源税应交税费一应交环境保护税应交税费一应交城市维护建设税应交税费一应交土地增值税应交税费一应交房产税应交税费一应交城镇土地使用税应交税费一应交车船税应交税费一应交出口关税应交税费一应交教育费附加应交税费一应交地方教育附加应交税费一文化事业建设费以上为与收入有关的应交税费明细科目。2 .计入管理费用借:管理费用贷:应交税费一应交矿产资源补偿费一应交保险保障基金一应交残疾人保障金3 .计入其他科目1)企业所得税借:所得税费用/以前年度损益调整递延所得税资产贷:应交税费一应交企业所得税递延所得税负
2、债或相反分录2)个人所得税借:应付职工薪酬/应付股利/其他应收款贷:应交税费一应交个人所得税3)烟叶税借:材料采购/在途物资/原材料贷:应交税费一应交烟叶税4)进口关税借:材料采购/在途物资/原材料/库存商品/在建工程/固定资产应交税费一应交进口关税以上税金缴纳时,均借记应交税费一企业所得税等二级科目,贷记:银行存款科目。4 .增值税有关的二级科目1)应交税费一应交增值税(详见后)增值税一般纳税人应在应交增值税明细账内设置进项税额、销项税额抵减、已交税金、转出未交增值税、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、销项税额、“出口退税、进项税额转出、转出多交增值税”等专栏。2)应交税费一未交增值税未交
3、增值税明细科目,核算一般纳税人月度终了从应交增值税或预交增值税明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额,以及当月交纳以前期间未交的增值税额。月份终了,将当月发生的应缴增值税额自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税科目。借:应交税费一应交增值税(转出未交增值税)贷:应交税费一未交增值税月份终了,将当月多缴的增值税额自应交税费一应交增值税科目转入未交增值税科目。借:应交税费一未交增值税贷:应交税费一应交增值税(转出多交增值税)当月缴纳上月应缴未缴的增值税借:应交税费一未交增值税贷:银行存款3)应交税费一增值税检查调整凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目
4、,贷记本科目;凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目;全部调账事项入账后,若本科目余额在借方借:应交税费一应交增值税(进项税额)贷:应交税费一增值税检查调整全部调账事项入账后,若本科目余额在贷方a借记本科目,贷记应交税费一未交增值税科目。b.若应交税费一应交增值税账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记应交税费一应交增值税科目。c若本账户余额在贷方,应交税费一应交增值税账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记应交税费一未交增值税科目。4)应交税费一增值税留抵税额因国家税务总局关于调整增值
5、税一般纳税人留抵税额申报口径的公告(国家税务总局公告2016年第75号)已经将营改增前增值税留抵税额挂账的规定取消,因此该会计科目也应随之失效。5)应交税费一预交增值税预交增值税明细科目,核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等,以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销售自行开发房地产(以下简称四大行业)预缴增值税,同时需要预缴城建税等附加税费时:借:应交税费一预交增值税一应交城建税一应交教育费附加一应交地方教育费附加贷:银行存款等6)应交税费一待抵扣进项税额待抵扣进项
6、税额明细科目,核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证,按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括:一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额;实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程,按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额(自2019年4月1日后购入的不动产,纳税人
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