企业应付账款的审计及管理问题分析12000字论文.docx

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1、浅谈企业应付账款的审计及管理问题研究报告目录一、绪论1(-)研究背景以及意义1(二)国内外研究现状3二、相关概述4(-)应付账款4(二)应付账款审计4三、永锋公司应付账款审计现状5(-)永锋公司概况5(二)应付账款管理现状描述5()应付账款内部审计中存在的问题7四、应付账款内部审计优化建议11(-)完善应付账款控制活动H(二)加强员工定期培训13()加强内外部信息的有效沟通与传递14(四)提高应付账款内部监督质量15参考文献16一、绪论(-)研究背景以及意义1研究背景早期的企业通常采用现销方式来满足企业发展的需求，但是现在越来越多的企业采用赊销的方式来取代现销迸行交易。永锋公司虽然是制造业企业

2、，但仍需要购买原材料等，既是产品的卖方，也是众多供应商的卖方，因此也形成了大额的应付账款。应付账款通常是因为购买商品、材料或接受劳务供应而产生，企业应承担的负债。在永锋公司以及目前大多数公司的往来款项中，应付账款是其重要的组成部分，也是公司日常经营和发展的基础。而且永锋公司逐渐放松的信用政策逐渐放松、赊销规模逐步扩大，在进行采购时更倾向于采用赊销方式从而产生应付账款，所以公司应更加重视应付账款的控制。永锋公司的应付账款能否在合同规定的期限内迸行支付,应付账款风险能否得到有效的控制均会对企业未来的生产经营产生影响。逾期付款的情况在现代企业中是常见现象，逾期付款会降低企业的商业信用，使企业丧失选择

3、付款优惠条件的权利，情形严重的可能要承担罚款，甚至赔偿等经济损失。但企业若只追求商业信用将未到期的应付账款提前还款，不仅会增加企业将该部分资金用于投资获得利润的机会成本，也不利于实现经济利益最大化。本文从研究永锋公司付款业务的审计与管理角度出发，通过对付款环节中存在的问题进行分析并优化设计流程，完善永锋公司对应付账款的审计与管理，同时也为其他制造型企业在付款环节的审计与管理的建立和完善提供一定的借鉴意义。2.研究意义企业的存在是为了创造更多的经济效益，投资者不能允许企业内部存在舞弊、腐败以及以权谋私等行为，所以为保证企业拥有良好的运营环境和氛围，企业需要建立一套完整的审计与管理体系。应付账款作

4、为企业资金的重要组成部分，如果能合理的控制付款环节存在的风险，制定完善的应付账款风险制度，将有利于企业良好健康的发展。有效的管理应付账款，可以加速资金周转，避免大量流动资金用来偿还应付账款，防止企业因资金链断裂而无法正常经营。应付账款款项通常是大额的，若对应付账款管理无效，将影响到公司整个资金链的运转，现金流对于企业日常经营尤为重要，企业采用赊销方式进行采购可以加速资金运转，保证企业正常的经营活动以及扩张。除此之外，应付账款也可以作为企业融资的工具，企业与供应商签订采购合同并确定付款日期。公司可以在付款到达期限前，将应付账款用作短期投资或者存入银行来获取利息。除此之外，应付账款相当于一笔巨额的

5、短期借款且不需要支付利息。企业若提前还款还可以享受供应商提供的现金折扣。所以对应付账款进行合理控制，在最佳还款日对应付账款进行偿还可以为公司带来额外收益。企业为了保证日常经营的正常进行，采购活动是无法避免的，有效的管理可以加速基金的筹资，但它不能为支付债权人帐户所需的大量现金提供资金，也不能防止企业无法跟上筹资链的步伐。应付账款款项通常是大额的，应付账款管理效率低下将影响公司整个融资链的运作，确保企业正常运行和扩张。此外，应付账款也可以作为企业的融资工具，企业和供应商已经签订了采购合同和付款日期。企业可以在付款日前向银行支付短期贷款账户或利息。在提前还款的情况下，企业也可以从供应商的现金回扣中

6、受益。因此，对应付账款进行合理的审计,并在最佳的还款日期偿还应付账款,可以为企业带来额外的利润。企业为保证正常经营，不能避免采购活动。永锋公司是大型制造型企业，从采购原材料到辅助材料、购买办公用品以及购买大型生产设备，采购活动贯穿企业运作的所有环节。企业进行采购就会产生应付账款，如果企业在采购环节和付款环节都能对风险点进行控制，保证采购和付款活动按流程有效实施并有条不紊的开展，企业生产效率将会得到巨大的提升。(二)国内外研究现状1国外研究现状国际内部审计师协会1977年提出与信息化科技和产业相连的审计与管理。指明在信息技术环境下，信息业务自动化带来的风险。管理层需要对信息技术负责。在企业对信息

7、管理中，随之产生了许多管理应用类的软件，ERP是企业资源计划的缩写，美国信息研究分析下的嘉德集团在1990年提出，ERP系统揩生产部门、物流部门、销售部门、财务部门、控制部门、人力部门等部门业务集成。将部门内外资源整合优化。SAP是全球最大使用ERP的软件公司，SAP系统将信息、物流、企业资源打包作为集成。但是这种信息集成化模式业需要流程上的高度规范化控制。由此学者们利用COSO美国反虚伪财务报告委员会提出的审计与管理的三大目标和五大要素理念来实现运用系统下的规范化管理。管理目标是实现经营目标、传递信息、保持合规。五大要素包括控制环境、风险评估、信息沟通、控制活动、监督。MakerenkoS.

8、A(2011)引出企业往来账款应当视为生产管理经营的重点和风险把控的关键。往来账款的内控失效会严重影响企业的生产和管理。企业在加强对往来账款的审计与管理时，应建立符合企业的往来账款的审计与管理目标。Khairu1MizanZakaria(2016)认为审计与管理不足会引起公司遇到欺骗等行为，由于内部监督不强或业务过程制度设置的不当，导致擅自使用企业资产，所以，提高企业内控的力度，避免企业存在故意性舞弊和欺骗。2.国内研究现状常静(2006)在ERP环境下发现采购流程与应付账款的核算问题，总结出企业借助在SAP包含的管理理念和信息处理的功能，完善的内部管理，让企业多部门信息的有效获取与链接。财政

9、部(2008)同证监会、审计暑、银监会等多个部门制定规范性文件企业审计与管理规范基本采用美国COSo委员会广义审计与管理的定义，为企业审计与管理制度提供了建设基础。财政部制定审计与管理规范企业审计与管理应用指引第1号一组织架构规定18项应用指弓这18项指引不仅包含有关业务活动审计与管理的执行，新增内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等控制操作性指引，涵盖企业组织架构。不仅针对人力资源、发展策略、销售、工程项目、担保业务、业务外包、合同管理等具体业务中审计与管理的应用,而且指导企业进行财务报告、信息传递及信息系统的行为。学者黄岗(2010)通过研究ERP系统，将ERP和审计与管理结合，提高企业

10、运营效率，维护企业可持续发展，达到企业的价值最大化的目标。SAP系统运用和往来账款管理都需要审计与管理的建立,都需要针对内部结构和外部的环境深入细致的分析及评价，改进，针对现有环境不断变化来满足企业的发展。刘转(2015)提出营运资金管理不能重视纵向价值链忽视横向价值链。应按照全面价值链角度研究企业营运资金管理。从企业战略到运营模式的建立，历经的运营模式建立到最后达成管理目的，对营运资金管理模式是一个闭环优化形态。二、相关概述(-)应付账款在企业财务会计中,应付账款管理是非常重要的组成部分,企业在购买材料、商品以及接受劳务供应等经济活动时所需支付的款项可以用应付账款进行核算。也可以理解为因为购

11、买材料、商品以及接受劳务供应等而形成的债务，这主要是由于在购销活动中买方在取得物资和支付贷款的时间上不一致而产生的负债。不断地改进和提高应付账款的管理对公司来说具有极为重要的战略意义,充分地利用好企业流动资金并合理进行分配能使企业在拥有有限资金资源的基础上获取最大的经济价值，不但保障了企业的利益还吸引了投资者的眼球。随着中国经济的飞速增长，应付账款在整个公司经营管理中所占据的地位也会越来越重要。(二)应付账款审计应付账款审计是指组织内部审计机构和人员以企业应付账款为对象所进行的独立监督和评价活动。程琳指出因为企业购入存货到达企业的时间与采购发票到达时间不同，应付账款管理过程中也可能出现问题，并

12、对应付账款审计过程中容易出现的弊端和重点环节进行了研究。陈运森等根据审计质量和商业信用模式选择行为的关系，指出了独立审计在经济活动交易关系中能节约成本，并说明采用不同的应付账款、应付票据等商业信用模式下交易成本也会不同。三、永锋公司应付账款审计现状（-）永锋公司概况永锋集团有限公司始建于2002年，是山东省百强企业、山东省制造业百强企业、山东省最大的建筑用钢材生产企业。近年来，公司先后与麦肯锡、台湾丰田、德国巴登合作，引入卓越运营体系、精益管理体系，不断推进管理创新和提升，公司始终保持着较强的竞争优势，创造了良好的经济效益。2017年实现销售收入381.76亿元，实现利润45亿元，上缴税金16

13、.35亿元。HB在审计与管理流程中为各种支付服务建立了SAP系统，来规范日常发生的各种付款业务，从而降低付款存在的一些风险。但即使是有较为健全的审计与管理系统，但是在一些关键控制点上仍然存在没有按规定操作的现象从而导致一些关键风险领域没有得到有效控制。比如在采购预付款环节，财务人员可能在没有对采购合同进行复核的情况下就给供应商支付了款项、采购人员与供应商、负责应付账款的财务人员与付款部门都可能存在缺乏沟通或者人为串通舞弊的风险。在任何一个环节的风险未得到有效的控制，都可能导致严重的后果，可能导致资金流无法正常运转，不利于企业的长期健康发展。（二）应付账款管理现状描述1 .核算部岗位职能永锋公司

14、中的往来核算科，包括科长、应付核算岗、应付复核卤和应收核算岗，每个岗位的职能不同。应付核算岗的岗位职责：负责完成与供应商的往来对账，及时发送对账单，及时清理对账差异，确保往来账务清晰准确；负责各类对公费用（管理费用、销售费用、财务费用的归集）及对公采购类货款的供应商发票及时进行发票校验并完成挂账；负责质保金、押金支付、退还等往来类业务审核与核算；对于无法完成挂账的未引入SAP的供应商信息及时在SAP完成供应商信息引入以及客户信息维护。应付复核岗的岗位职责：负责对应付核算业务单据进行复核检查，确保应付挂账准确无误；负责与赞金出纳对接，确认完成付款的应付业务及时取得银行回单；负责对付款完成的应付单

15、据以及其他质保金、押金支付、退还等往来类业务的付款记账，确保相关单据及时入账；负责记录、整理日常本科室各类业务核算要点，容易出现错误或遗漏的审核点等，并定期反馈给本科室科长，定期进行组内业务培训I,逐步提升团队核算质量。2 .应付账款管理流程应付账款是企业流动负债的重要组成部分。永锋公司的应付账款的管理主要是集中在SAP系统进行业务处理和管控，逐步弱化分子公司财务人员的会计财务职能，进而强化分子公司和SAP系统的业务对接、规则落实、执行反馈、资源配置等目标职能。以下将从永锋公司SAP系统的应付账款流程两方面进行介绍。分公司业务人员发起应付账款确认通知。当市场部工作人员提供获得的采购合同订单后，

16、将发起应付账款确认通知，并且在财务共享云平台上手动录入或扫描合同等方式来识别记录所需要的重要信息，包括合同信息、供应商信息、采购数量和金额，为后期SAP系统的业务处理系统和ERP系统提供数据支撑。SAP系统应付账款核算岗确认应付账款。在接到业务人员提交的应付账款通知后，对合同的关键信息进行审核，审核通过后确认采购信息并对应付账款的增加进行确认。分公司业务人员提交应付账款支付申请。提交支付申请单，包括采购物品信息、供应商的银行账户信息，业务部门主管审批通过单等。SAP系统报账初审岗对应付账款进行确认初审。报账初审岗工作人员对业务人员提交的应收账款支付申请进行初步审核，收到支付申请待办事项，若有纸质文件，接收纸质文件；确认扫描的附件清晰完整，将扫描产生的电子影像与申请单关联。在此环节如有问题，可退回给申请人。若审核通过，通