上市公司风险管理内部审计.docx

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1、山东工商学院华业论股文E（港评fGRADUATIONTHESIS(DESIGN)论文(设计)题目Tit1eOfThesis(Design)试论上市公司针对风险管理的内部审计分院（系别）Department会计学院专业Specia1ty审计学班级C1ass061学号Number06084133论文（设计）作者AuthorofThesis（Design）论文（设计）指导教师Advisor徐曦论文完成日期_o/PBDate2023年05月28日梁星指导教师职称教授TheTit1eofAdvisor试论上市公司针对风险管理的内部审计INTERNA1AUDITONRISKMANAGEMENTOFTHE1

2、ISTEDCOMPANY徐曦XuXi2023年5月28日May28,2023指导教师对毕业论文（设计）的评语Advisor,sCommentsonGraduationThesis（Design）语：指导教师（签章）SignatureofAdvisor日期Date评阅人意见评阅人姓名：职称：选项标准：A很允许B允许C基本允许D不允许分项评价评价项目ABCD选题质量1选题符合专业培养目标，体现综合训练基本要求2题目难易适度3题目工作量适当4有理论意义或者实际价值能力水平5查阅文献资料能力强6综合运用知识能力强7研究方案的设计能力强8研究方法和手段的运用能力强9外文应用能力强成果质量10文题相符11

3、写作水平高12写作规范13篇幅适度14成果有理论或者实际价值总体评价：优口良中口及格口不及格口评阅人评语：评阅人签字:年月日答辩（评审）委员会意见Appraisa1ofDefenceCommission答辩（评审）成绩MarkofDefence鉴定意见Appraisa1&Comments主任（签章）SignatureofDean日期Date摘要现代上市公司内部审计重在查错防弊，普遍忽视企业所面临的各种风险，且政府相关部门也忽视对企业在这一问题上的有效引导，但内部审计参预企业风险管理是内审发展的未来方向和迫切要求，也是企业提高经营管理效率的客观需要和追求自身发展的必然结果。本文通过重点分析当今世

4、界经济背景和我国现阶段风险管理内部审计状况，结合中航油的实例，从公司管理、内审定位、审计人员素质、信息沟通和政府引导等方面，提出了现阶段我国上市公司内部审计参预风险管理所存在的问题，并针对问题做出了相应的解决建议。关键词：上市公司；风险管理；内部审计AbstractNowdays,theinterna1auditof1istedcompaniesemphasisondetectingerrorsandfraudswhi1eneg1ectingtheriskthattheenterprisesarefacingwith,aswe11asthegovernmentre1evantdepartmen

5、t.Butinterna1auditparticipatinginriskmanagementisthe1atestandstringentdeve1opmentinthedirectionofinterna1audit,anditisa1sotheobjectiveneedsofenterprisesmanagementefficiencyandtheinevitab1eresu1tsinseekingtheirowndeve1opment.A1ongwiththeinstanceofChinaAviationOi1,thiscontextemphasisonexpoundingthecru

6、cia1prob1emofinterna1auditonriskmanagementbythemeansofana1ysethenewfeaturesofeconomicbackgroundandthecurrentsituationsofinterna1auditonriskmanagementfromthecorporategovernance,interna1auditpositioning,auditingpersonne1qua1ity,informationandcommunicationandgovernment1eadingandetc,puttingupwithaseries

7、ofimprovingstrategiesandmeasuresinthemeanwhi1e.Keywords:1istedCompany;RiskManagement;Interna1AuditV1一、上市公司内部审计参预风险管理的必要性1（一）匡助企业管理当局了解风险信息1（二）匡助企业管理当局识别与评估风险1（三）匡助企业管理当局进行风险的管理与协调2二、上市公司内部审计参预风险管理的现状2（一）国内外发展现状2（二）当今上市公司风险管理新迹象3三、我国上市公司内部审计参预风险管理存在的问题3（一）缺乏风险管理机制的内部管理基础4（二）缺乏风险管理机制的外部有效约束和指导6四、上市公司内

8、部审计参预风险管理的建议6（一）内部审计参预风险管理的总体框架6（二）加强风险管理机制的内部管理基础7（三）营造上市公司风险管理型内部审计的外部环境9五、结论10致谢HV11上市公司是一个国家经济发展状况的“晴雨表”，其运行质量关系着成千上万的投资者的利益。近年来，随着市场竞争的日益激烈和全球经济一体化进程的不断加快，上市公司所面临的内外部经营环境已变得越来越复杂，各种风险因素也明显增加。因此，如何科学、有效地控制和防范风险已成为企业实现经营目标的关键。这种情况下，与企业的经营管理密不可分、在企业的经营发展过程中发挥着重要作用的企业内部审计便被赋予了更加丰富的内涵，内部审计的对象从内部控制系统

9、扩大到风险管理过程，怎样运用现代审计理念和先进的技术方法手段，合理地防范、评价和改进风险管理就必然成为了新时期内部审计的一项重要使命。一、上市公司内部审计参预风险管理的必要性内部审计在上市公司经营管理中处于极其重要又特殊的地位，它既是内部控制系统的重要组成部份，也是监督与评价内部控制的主要手段。在上市公司的经营活动中，随着外部环境不断变化，各种风险也相应增加，内部审计在改进公司风险管理、完善公司管理结构及提高公司经济效益方面起着十分重要的作用。(一)匡助企业管理当局了解风险信息公司上市运营所面临的各种风险不可避免，故充分地了解和掌握风险信息便成为企业管理当局的首要任务。将工作的重点放在重要风险

10、上，使得年度计划与组织管理层的战略风险相一致，具体审计计划与具体经营风险相一致，并且在实施审计过程中，使管理层随时了解企业的风险信息，这就可以在风险和机遇中寻求均衡点，使企业在风险来暂时从被动受损到主动控制和排除风险，从而能够谨慎而又快速地在风险环境中生存、壮大。风险信息如何传递，舞弊风险如何防范，所有这一切将直接关系到内部审计在风险管理监督体系中的价值和作用。内部审计在风险控制和改进组织机构的效果方面要发挥其领导作用：一方面，内部审计要与相关部门进行沟通，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价并报告，对重大的审计发现要按清晰传递的路线进行报告，对监督检查结果的落实情况要进行跟踪并报告，

11、使风险及时得到控制和防范；另一方面，内部审计可以通过评估相关控制的充分性和有效性来协助防止舞弊，可以利用其自身的优势在倡导良好的道德文明建设方面发挥更大的作用口。(-)匡助企业管理当局识别与评估风险以系统论为基础产生的风险导向审计，要求内部审计人员非但要检查本企业的风险情况，还要观察同行业内其他企业的经营情况及整个市场的经营风险水平，站在一个较高的角度识别企业风险，这有利于公司增强自身竞争力，在同行业中寻求快速发展。另一方面，在了解了其他企业内部控制程序之后，可对本企业的内部控制制度有全新的认识，更容易评价本企业的内控制度是否合适，并采取更佳的内控制度来管理企业的风险。具体来说，内部审计可以通

12、过运用风险管理方法，对风险管理过程的充分性和有效性进行检查、评价和报告，提出改进意见，为管理层或者审计委员会提供匡助。其中包括确定风险领域，评价风险控制程序的有效性，检查风险管理过程的效果。由于内部审计人员对本组织的情况最为熟悉，对其提供咨询有独特的优势。内部审计可以通过发现评估并运用风险管理的方法，匡助组织解决风险问题，通过咨询积极协助企业风险管理过程的建立或者使风险管理过程的建立成为可能网。此外，由于管理层和董事会对于本组织的风险管理和控制流程负责，内部审计可以在改善管理层的风险管理流程的效果和效率方面，协助管理层和审计委员会进行检查、评价、报告和提出建议。（三）匡助企业管理当局进行风险的

13、管理与协调从评价各部门内部控制制度入手，在各领域查找管理漏洞，匡助企业管理当局识别并防范风险。企业风险无处不在，非但各部门有内部风险，而且各管理部门还有共同承担的综合风险，内部审计人员作为独立的第三方，可协调各部门共同管理企业，以防范宏观决策带来的风险。即内部审计能够客观地从全局的角度管理风险，从组织的利益和实际出发，清醒地识别和评价风险，提出防范风险的有效建议；内部审计可以凭着其对组织全面而深入的了解，对风险管理过程进行管理和协调，促进被审计部门经营和管理的改善，赢得他们的信任和尊重。二、上市公司内部审计参预风险管理的现状（一）国内外发展现状自20世纪90年代起，西方许多大型企业内部审计部门

14、开始对企业的风险管理进行评估与监督，实现企业经营目标的安全性、效率性和效果性，内部审计与风险管理的结合正是企业提高经营管理效率的客观需要和追求自身发展的必然结果。2003年，国际内部审计协会（HA）修订的内部审计实务标准提出：“内部审计应匡助组织评价重要的风险因素,匡助改进风险管理与控制体系；评价控制的效率与效果,促进控制的不断改善，以此来匡助组织保持有效的控制；评价并改进机构的管理程序,为组织的管理做贡献。”2004年,美国反虚假财务报告委员会（COSO）颁布了企业风险管理一一整体框架（ERM）,该框架继承和发展了内部控制框架将企业风险管理和内部控制体系整合在一起的思想，使二者共同成为将公司

15、管理转化为管理行动的强大工具，明确了董事会、管理者、风险管理员、内部审计人员等相关人员在风险管理中的责任。我国从1983年恢复内部审计制度以来，内部审计在二十多年里得到了充分的发展，从开始的以保护财产、查错防弊为主要目标逐渐向以改善经营、加强控制发展。2005年,我国内部审计协会颁布了内部审计具体准则第16号一一风险管理审计，风险管理审计作为先进的审计理念和审计内容正式引入我国内部审计领域。今天的内部审计再也不仅仅侧重于监督控制，而是开始着眼评价和改善组织的风险管理、内部控制、管理过程的有效性，从而提升组织的价值和改善组织的经营管理服务。然而,我国上市公司内部审计参预风险管理的状况并不如人意，加之我国上市公司的独有特点，仍有许多失败的案例摆在我们面前，“中航油事件”就是其中之一。中国航油（新加坡）股分有限公司（以下简