服饰公司应收账款问题研究论文.docx

《服饰公司应收账款问题研究论文.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《服饰公司应收账款问题研究论文.docx（11页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、H服饰贸易有限公司应收账款问题研究目录一、研究背景及意义1二、理论与文献综述1（-）应收账款的概念2（二）综述研究的经典理论2（）重点文献综述2三、H公司应收账款管理现状4（）公司简介4（二）管理现状4（）H公司应收账款管理现状分析5四、H公司应收账款管理存在的问题分析7（-）应收账款管理缺乏专门负责部门及相关人员7（二）应收账款信用管理制度不科学8（）应收账款监督执行力薄弱8（四）应收账款的分析制度不完善8（五）应收账款信息化程度有待提高9五、H公司加强应收账款管理的对策建议9（-）建立健全企业应收账款管理体系9（二）健全考核指标体系9（三）完善监督机制10（四）深入考察客户资信，降低风险1

2、0（五）结合信息化，创新应收账款管理方案10六、结论11参考文献12致谢13一、研究背景及意义（-）研究背景在日常交易中，卖方公司不仅可以利用销售手段与买方公司签订销售合同，例如在现场购买货物。卖方公司也可以利用赊销方式与买方公司签订赊销合同，规定在合同规定的期限内支付货款。在这种情况下赊销就是一把“双刃剑”。虽然它可以扩大市场份额，增加企业的会计利润，但也带来一些信贷风险和坏账风险。应收帐款是使用此销售方法建立的。目前，我国的一家典型公司出售货物需要84天时间，这是新兴市场企业的两倍左右。在2014年到2015年期间，中国上市公司的应收账款总额增加了24%,达到5800亿美元，超过台湾年度国

3、内生产总值，原因是消费企业推迟付款。由此可见，许多国内管理者由于自身考虑不周而忽视了长期应收账款,其结果是留存收益增加。如果公司不能正确处理应收账款的风险，就会给企业资金运行带来相当大的压力，它们阻碍了企业的正常利润，收款风险太高，威胁着企业的生存。（二）研究意义在资产负债表的流动资产帐户中,应收账款非常重要。它不仅可以反映企业的财务质量.而且与信用体系密切相关。信用制度在发达国家很早就建立起来，现已成熟稳定，有效促进了企业的蓬勃发展。在我国目前的情况来看，信用机制需要进一步完善，企业信用是不均匀的,信用体系的建设也还处于探索和发展阶段。H服饰贸易有限公司是纺织行业的领军人物。其应收账款管理的

4、特点部分反映了这一行业的整体现状。结合H服饰贸易有限公司应收账款管理的现状，分析了其管理过程中存在的问题及原因。其目的是提高企业的风险意识和应收账款管理水平,改善客户信贷制度,降低信贷风险，促进企业更好、更快的发展。它还为同一行业的企业提供了新的思路和有效的参考价值。二、理论与文献综述（一）应收账款的概念应收账款主要是指客户不支付向客户出售产品、货物或服务的款项而产生的公司应收款。主要包括运输、装卸等费用，由客户或代表客户支付。应收账款是一家公司以信贷形式持有的重要流动资产。在我国，随着市场经济的深化和改善，应收账款在净资产总额中所占份额越来越大。应收帐款作为公司的一种新形式的流动资产，不仅代

5、表公司内现有的债券，而且代表公司未来的现金流总额。因此,企业应收款的实际应用正日益受到企业的重视。（二）综述研究的经典理论根据规定，应收账款是企业在正常经营过程中出售货物、产品和服务应向买方收取的数额。这包括采购单位或服务单位应缴的税款、各种运输费用和买方支付的各种费用。要确认收入，公司必须同时满足四个条件:如果此时没有收到现金，则必须将其确认为应收帐款。四个条件是:公司将资产所有权的主要风险和利润转移给买方；公司不保留继续进行通常与财产有关的管理或控制出售财产的权利；经济利益可以流向企业；收入和相关成本可以可靠地衡量。应收帐款管理涉及信用销售交易，从债权人(卖方)提供货物或服务的信托(买方)

6、规定，债权人的权利，检索或处理还债，收信贷发放企业采用系统方法和科学方法，整个过程管理收取应收帐款。其目的是确保应收账款的完整和及时收到，并减少和避免信贷风险。钟勇(2015)通过着重论述上市公司应收账款的融资问题。首先分析上市公司应收账款的整体规模和质量，然后介绍和分析现有应收账款融资形式的利弊，此外，还就公营企业的融资政策提出了一些建议。吕振华(2015)认为应收账款保理可以有效利用应收账款占用的资金,缓解当前企业融资困难的状况。笔者分析了我国应收账款保理业务存在的问题，提出了加强应收账款保理宣传、完善法律和社会信用制度以及培训专业人员的措施。MiChaISki(2004)则首次提出了应收

7、帐款保理的概念。换言之，公司债权人以贴现的形式向第三方金融机构出售应收款的部分或全部债权。在他看来应收账款保理是一种安全有效的筹资方式。TOW1e.Dona1d(2012)考虑到中小企业获得资金的机会有限，建议中小企业利用应收账款证券化获得资金,同时解决应收账款管理方面的问题。根据案例公司的实际情况，作者还描述了其具体操作流程。()重点文献综述著名的美国教授JamesC.van-horne认为，整体经济背景和企业信用政策是影响应收账款管理水平的主要因素。信用政策变量包括交易帐户质量、贷款期限、现金折扣、季节性拖欠、收取程序等。更改这些变量必然会带来额外销售带来的利润，以及应收帐款增加带来的机会

8、成本。应收帐款管理实际上是对额外销售的收益和额外应收帐款投资所需收入的评估，只有在这些收益相等的情况下才能最大化OYeVtUShenko(2016年)在Friendsoftheaccounting)中强调建立健全的客户信用制度，认真实行卤位责任制，严格评价，区别奖惩是企业应收账款的工作，是健全账户管理的阶段性性质作为影响企业财务状况的重要因素之一,应收账款管理是企业管理的重中之重。因此，当代企业发展需要科学的应收账款跟踪管理系统、目标明确的管理体系和全面完善改进应收账款跟踪是解决企业应收账款困境的主要途径。Vorontsova,E.A.(2016)在(ProceedingsofPetrozav

9、odskStateUniversity.Socia1Sciences&Humanities)中讨论了应收账款是任何企业最重要的资产类型。信贷政策是应收账款管理制度的基础，是债务收集程序的重要性。王洪海,卞艺杰（2009）两人选择江苏省62家上市公司进行抽样，从信用管理角度对质量差的应收账款进行统计分析，采取具体的信用风险措施对应收账款进行控制，对有控制思想的企业提出战略管理建议；洪爱梅（2011年）认为，信贷政策的制定是加强应收账款管理的基础，而我国目前的信贷评估模式不够完善。作者改进了信贷管理模式变量:投资收入和应收账款机会成本。在比较改善前后的结果时，建议企业根据实际情况修改变量。喻凌云（

10、2013）分析了信贷管理制度对企业周转资本和经营成果的影响,建议企业根据应收账款财务分析、边际收入和成本比较以及企业产品市场份额制定信贷政策。针对中国现阶段信用管理缺乏系统性相关性的问题，姜巍（2014年）提出构建信用管理体系框架,建议构建信用管理体系的初始方法是使用商业银行的“5C”要素法评估客户的信用；李建湖（2009年）主要侧重于应收账款产生的风险，分析了企业应收账款的潜在风险,提出了一些有效的风险防范措施，如“注重事前控制，加强日常管理，完善管理制度，改进绩效评价孟晓敏（2013年）分析并讨论了未清债务融资的风险和风险控制方面。概述了应收账款质押融资的利弊，认为这是转移应收账款风险的有

11、效方法。但是，由于法律制度不完善，这种交易也给银行和其他信贷机构以及俾格米人带来了一定的风险，并应该采取一定的防范措施。陈婷婷（2015年）认为.除了社会信贷制度和宏观经济政策之外,造成应收账款持续存在高风险的因素是企业在应收账款管理的各个方面缺乏警惕和风险控制。只有通过建立风险管理工作制度、制定业务战略、建立信贷管理机构以及对企业进行内部控制和日常管理，才能预防、控制和避免收款风险。王云（2016年）从应收账款风险控制水平进行了调查，并建议企业建立有效的风险识别和防范系统,提高应收账款的防范、分析和控制能力以及事后反馈能力，以便在整个过程中了解应收账款风险管理建立一个独立的信用管理组织是提高

12、管理效率的有效手段。三、H公司应收账款管理现状（-）企业简介H服饰贸易有限公司成立于2009年，属于商品批发零售行业，注册资本188万元，属于服装、鞋类、手袋、女装等行业经营的中小企业。目前，H服饰贸易有限公司在主要商场和百货公司经营约20家店铺。公司从代加工、加工批发发展为自由品牌，员工超过200人。（二）管理现状关于应收帐款管理职能，主要负责部门是销售部门和财务部门，负责从客户开发到收取的整个过程。销售部根据上级制定的业绩指标对客户进行维护和发展，客户提出赊销申请后，销售部制定信贷政策（根据企业经营中的经济趋势进行调整，当经济处于上升趋势时，采取信贷政策扩大信贷,促进企业经济发展；而当经济

13、处于下降衰退趋势时，就应该采用紧缩的信用政策,避免受到其不好的影响。要达到企业的信用政策与经济周朗的波动保持一致)，起草合同条款,牵头签订合同，联系客户收款工作，通知财务部开具发票和账务，同时销售部承担逾期收款工作。财务部门应及时跟踪销售款项的收款情况，并及时入账，定期进行质量分析，包括账龄分析,定期组织对账,清理渝期账款。财务专业在应收账款管理中发挥的是会计分析的功能，不能影响赊销的决策,销售部门在公司的地位比较高，在腺销工作中有很大的话语权，但偏向于领导，人员素质普遍不高，信用管理、企业管理专业能力不足,素质需要提升。图1H服饰贸易有限公司应收账款管理流程图资料来源：根据公向具体办事流程整

14、理所蹲()H公同应收账款管理现状分析一般来说，应收账款占企业营业收入的比例与其流动性有关。比例越小，流动性越好,现金流入越好。根据表1,H服饰贸易有限公司2017年应收账款占主营业务收入的比例为24.39%,略低于2016年的35%和2018年的29.37%。这表明H服装贸易有限公司的资本流动性受到一定程度的威胁,未能形成较好的资本流入企业运营。表1H服饰货易有限公司应收账款、营业收入增长率汇总、表计量单位：%项目2016年2017年2018年应收账款增长率10.71-34.4025.91营业收入增长率14.35-8.494.85应收账款占营业收入比重35.0024.3929.37资料来源：根

15、据该公司各项财务数据整理计算所得而衡量一个企业的应收账款质量,除了应收账款和营业收入、应收账款和资产分析之外,还需要考虑应收账款的周转率，这是反映企业应收账款流动性的一个关键指标。表2H服饰贸易有限公向应收账款账龄分析表计量单位;元H服饰贸易有限公司应收账款账龄分析表2018年12月31号未结账的天数企业名称合计0-30天31-60天6190天9720天120天以上A公司238000840002900011620088000B公司650504178301780054670C公司72000572905803008907D公司5335045609006780961E公司55260452005271478900总计48366027388240074138789210479868资料来源：根据该公司各项财务数据整理计算所得由表2可知，H服饰契易有限公司应收账款账龄在一个月以内占应收账款总额最多，而在这个时间段所发生的账款能收回的可能性是最大的;而在两至四个月内所发生的应收账款占比一个月的少些，能收回的可能性也不低；通常来说，账龄越长，收款越困难，H公司超过四个月的账户所占比例最小，