家族企业内部会计控制问题研究论文.docx

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1、家族企业内部会计控制问题案例报告一、引言1二、相关概述2（-）家族企业的界定2（-）内部会计控制的概念3三、家族企业内部会计控制现状分析一以旺旺集团为例3（-）公同简介3（二）公司的组织架构4（三）公司的财务状况4四、我国家族企业内部会计控制存在的问题7（-）财务管理机构存在的问题71机构职能不清72.机构定编不足7（二）财务管理人员队伍存在的问题81 .集团财务人员职能定位不明确82 .财务人员业务素质较低9（三）内控制度存在的不足101 .内部控制运行机制缺乏102 .内部审计监督制度不完善10（四）其他财务管理制度存在的不足H1 .筹资能力低122 .内部贷款款管理不严12五、优化家族企

2、业内部会计控制策略13（-）明确各级财务机构职费131旺旺集团财务部职责132.各级子公司财务机构职费13（-）强化财务人员队伍建设131招聘把关严格132 .卤位分析准确143 .入职后培训规范15（三）强化审计监督制度151 .日常内部控制审计152 .预算管理审计15（四）强化资金管理方式161 .资金计划162 .内部贷款管理16六、结束语17参考文献错误!未定义书签。一、引言（-）研究背景家族企业是世界上最常见的经济形式之一，并且构成了世界各国经济发展的重要组成部分。例如，在美国，德国和韩国，一半以上的公司是家族企业。此外，印度最大的500家公司中有75%是家族企业。在美国，家族企业

3、在经济发展中起着重要作用，因为它们占GDP的一半，并提供各种就业机会。当前，欧美许多国家的许多大型甚至大型公同都是家庭控制和启动机构。内部会计控制理论已在各个行业中引起广泛关注，并像家族企业一样，广泛用于生产和商业中。在许多国家/地区，家族企业占一半，由私营，中小型企业主导。财富杂志500强公司中有37%是家族企业，例如宝马，福特，现代，索尼，三星和沃尔玛。近年来，中国家族企业以其独特的优势和良好的发展动力已成为中国经济体系的重要组成部分。根据中国民营（私人）经济研究协会的一项调查，家族企业至少占中国非公有经济的90%支福布斯2019年全球最大的100家家族企业包括：香港李嘉诚家族的和记黄埔有

4、限公司，台塑石化公司和台湾化纤有限公司。美的集团，碧桂园集团和新希望集团是中国百强企业在A股（上海和深圳）和香港联交所上市的家族企业。据统计，全球500家领先家族企业的年销售总额为6.5万亿美元，员工总数为2100万，平均员工人数为42,000。然而，随着家族企业的不断发展，许多家族企业发现了越来越多的劣势。除了少数在社会主义市场竞争中保持活力、能够跟上步伐、坚持制度创新的企业外，大多数企业仍然没有管理规定、薄弱的内部会计控制和纯粹的家庭环境。这些家族企业的平均生命周期通常不超过7年，很难成长。(二)研究意义1理论意义通过对家族企业的概念定义和内部会计控制理论的结合和归纳，结合家族企业系统的分

5、析，对家族企业的概念定义和内部会计控制理论有了清晰的认识，为今后的研究提供了一些思路。2.现实意义中国家族企业的兴衰对中国的经济发展和国家繁荣至关重要。目前,对家族企业内部会计的大多数调查仍在表面上，尚未深入。本文基于实际经验，提出适合于家族企业内部会计控制的相关措施，以使其更加合法，规范。内部控制和监督已从根本上转变为家族企业文化的内在需求,并逐渐成为家族企业文化的重要组成部分，因此家族成员和员工可以从内心深处识别公司并尊重他人。以此为使命，促进家庭内部会计控制的健康发展。二、相关概述(-)家族企业的界定家族企业的定义已被共享，到目前为止，它的定义并不是特别相关。潘必胜(2018)认为：如果

6、一个家庭或几个密切相关的家庭拥有全部或部分财产并直接或间接控制公司的经营权，那么该公司就是家族企业。黄光国(2017)认为，拥有一个或多个具有血缘关系的家族成员作为其核心组织并且直接控制财产或管理的公司是“家族公司”。笔者在前人研究的基础上，根据社会文化背景，经济社会现实背景，系统理论等对家族企业进行了界定：家族企业以传统文化为核心内容，注重人际关系。关系或结婚的人在公司中拥有所有权和控制权，通过特定的治理结构来经营业务，并且更喜欢通过特定模型控制这种控制权的人，从而减少了家族企业的所有权和控制权。一代人的家庭经历了一种特殊的组织形式，即家庭利益与公司利益并存。(二)内部会计控制的概念内部会计

7、控制是指企业制定和实施的一组控制方法，以提高会计信息的质量，保护资产的安全性和完整性，并确保适用法律，程序，规则和条例的执行。这对于内部控制很重要。这是提高会计信息质量，加强会计监督，提高管理效率和衡量管理水平的重要组成部分。三、家族企业内部会计控制现状分析一以旺旺集团为例(-)公司简介旺旺集团前身为1962年成立的宜兰食品工业有限公司。当时，它主要生产罐头食品。1983年，与日本三大米饼制造商之一IWaZUka签订了技术合同，米饼市场开始发展。1987年，旺旺商标在大陆成功注册，成为台湾首家在大陆注册商标的公司。1994年，公司正式进入大陆市场，在湖南开设了第一家工厂。旺旺秉承“命运、自信、

8、团结”的经营理念，立志成为“面向消费者的食品王国”，不断朝着“中国第一，世界第一”的目标迈进。（二）公司的组织架构旺旺品牌有着广泛知名度和美誉度。目前,旺旺在中国大陆共投资设立了34个销售分公司，356个营业所。通过对旺旺集团的相关文献收集整理，笔者将具体公司组织架构绘制为图3-1。图1旺旺集团组织结构图登企信用信息公示网也可查询，公示的董事会、监事会成员几乎全是董事长家族成员。在表3.1中为董事会、监事会中家族员工情况。表1董事会、监事会中家族员工情姓名职务与董事长关系蔡衍明集团主席、行政总裁、执行董事及策略委员会主席本人蔡绍中执行董事、及薪酬委员会、提名委员会及策略委会员成员儿子蔡旺家首席

9、营运官、执行董事及策略委员会成员儿子（三）公司的财务状况在对一家公司进行财务分析时，经常使用的一个重要数据是财务报告和财务数据。公司的财务状况不仅可以反映公司当前的经营状况和实时现金流，还可以合理地预测公司未来的发展前景。改善公司自身的财务运作，认真改善公司的经营状况，是有益的。旺旺集团的财务状况如表1所示：表2旺旺集团近三年财务数据项目名称201720182019货币资金（元）1347644.51663623.21713469.1存货（元）290040.7257659238404.6应收账款（元）99164.693908.9103494.9资产总额（元）2762883029353781298

10、36438流动负债（元）580783263103966295159负债总额（元）140392871539627214408202股东权益（元）135895431395750915428236主营业务收入（元）945778.2946338.12122109.6主营业务成本（元）809861.7785675.71775308.1三大期间费用（元）244184.4251821.4509747.5利润总额（元）9220870.74930297.6220684414.57净利润（元）135546816048493462571从表1可以看出，旺旺集团的总利润和净利润逐年增加。同时，旺旺集团三大期间费用的主

11、营业务成本和营业收入比重均下降。从资产负债结构分析来看，应收账款和旺旺集团存货在总资产中所占的比例很低。同时，过去三年货币资金占总资产的比例分别为18%,10%和14%,这表明旺旺集团的三年资本）隹备金率有所提高。还可以得出结论，旺旺集团承担的当前运营风险越来越小，并且公司偿还短期和长期债务的能力正在增强。上面的描述来自旺旺集团的一般财务数据。如果要系统全面地评估旺旺集团的经营业绩和财务状况，则需要比较旺旺集团过去三年的各种财务比率：表3短期偿债能力项目名称201720182019流动比率3.183.373.30速动比率2.682.992.89现金比率0.440.430.89现金流量比率0.8

12、90.970.68以上四个指标主要用于评估旺旺集团的短期偿付能力。上表中的当前流动比率、速动比率以及现金比率指标表明，旺旺集团能够直接偿还短期债务。尤其是旺旺集团在过去三年中的快速增长,其价值分别为2.68、2.99和2.89。但是旺旺集团的现金比率变化极大，时升时降，说明旺旺集团的融资结构不合理，资金使用结构不佳，同时，笔者通过实地考察询问和查阅资料发现，旺旺集团的筹资方式与一般家族企业无异，倾向于单一的银行借款或者家族内部人员融资，融资渠道简单，融资方式缺乏灵活度，对银行贷款的依赖高，没有多样化的融资管理方式和渠道。表4长期偿债能力评价项目名称201720182019资产负债率32.453

13、0.8138.29权益乘数2.031.932.10长期债务的偿付能力可以通过计算关键财务数据（例如公司的资产负债率和权益乘数）来评估。旺旺集团过去三年的资产负债率一直低于40%,与上一年相比下降幅度分别为32.45%,30.81%和38.29%。根据国内公司，特别是中国上市公司的总体情况，公司的年度资产负债率不足40%,意味着该公司的财务投入产出比在一定程度上是合理的。四、我国家族企业内部会计控制存在的问题在深入分析了旺旺集团目前的财务现状之后，旺旺集团现行的财务管理与会计控制进行分析，发现集团目前存在以下几点问题：(-)财务管理机构存在的问题1机构职能不清前又论述过旺旺集团内部财务人员的人事

14、管理和财务职能是分开的，在有效避免财务人员谋求自身利益危害集团利益的同时，也不可避免的造成了集团内部职能界定模糊的问题，旺旺集团总部财务部门和分公司财务机构的职能界定不清，很多工作就需要重复记录和核对，浪费了时间和人力物力，使公司资源没有得到有效发挥。例如，公司每年进行的经济会议，旺旺集团财务部门在汇报集团总体财务情况之后还需要将各子公司、分公司的财务完成情况进行统一的总结发言，而参与会议的子公司、分公司在集团总部进行介绍之后，又要重复一遍上述内容，将自己所管辖公司的经济指标、效益完成情况进行汇报量不必要的工作内容财务机构之间存在职。而在提交的财务报来看，旺旺集团财务部与分公司重复了大、子公司

15、能交叉问题，但由于所占角度和所处位置不同,往往会导致财务报表总结内容有偏差，影响报表的权威性和借鉴性。2.机构定编不足旺旺集团的财务部下设三个机构部门，对财务、资金和预算实行分别管理，但是，各部门承担的工作内容相差较大，在一些关键领域没有相同配合，在很大程度上造成了职能的缺位，同时，三个部门的人员设置类似，人员结构简单，这些员工承担着所有财务管理工作，少量的财务人员承担着相当繁琐的财务工作，相对重要的领域不仅没有负责人就连人员定编都不甚充足，导致财务管理关键职能发挥有效，旺旺集团机构设置人员分配如表5所示：表5旺旺集团财务部门设置机构名称机构工作人员配置财务部集团内部内部控制、全面预算管理、税务管理、日常会计处理、生产车间核算等工作三部门各设负资金管理中心集团资金的筹措、收支等工作贝人1名，财务人贝5-6名计划管理部负责集团预算管理、财务计划