基于现金流的企业内部控制问题研究论文.docx

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1、基于现金流视角的企业内部控制研究案例报告目录摘要1Ahsrracr错误!未定义书签。1 .绪论11.1.1 景与意义11.1.2 研究背景11.1.3 研究意义212研究现状21.3研究内容与方法22 .现金流管理与内部控制的关系32.1 现金流管理的定义与内容32.2 内部控制的概念框架323内部控制在现金流管理中的作用53 .基于现金流视角的内部控制问题与成因分析:以安泰集团为例53.1 安泰集团背景介绍53.2 安泰集团现金流管理与内部控制现状63.3 安泰集团现金流内部控制存在的问题6331成本限制63.3.2非经常事项的不适应性6333人为错误7334滥用职权73.4 安泰集团现金流

2、内部控制问题的成因74 .基于现金流视角的内部控制改进建议74.1 建立现金流内部控制的目标体系74.2 建立健全公司现金流的内部控制8参考文献91 .绪论1.1 研究背景与意义1.1.1 研究背景随着经济全球化、一体化的深入,我国己进入全球经济的时代,企业所面临的竞争也愈发激烈。同时,全球经济结构的调整、发展趋势等,也推动我国经济结构转型走入正轨。随着我国资本流动市场不断成熟,我国中小企业正在为不断创新寻求自身发展壮大,并购融资活动变得日益频繁。特别多的是最近几年针对我国大型企业进行并购投资案例越来越多,并购投资活动高速平稳增长,我国正在迅速成为亚太大陆地区企业并购投资交易最活跃的一个国家。

3、财务管理学的一个角度看,一个大型企业或者集团本身就是-个性化现金自动流转的复杂管理系统。现金流量就等于如同能够使这个财务系统正常进行运转的“血液”,企业家或集团体想要真正实现健康的企业财务状况,必须以具有恰当的含量与质的企业现金流量资源来提供支持。然而,我国大型企业管理集团普遍存在着企业现金大量流转慢和控制不力的特殊状况,主要现状表现在因为企业资金链急速扩张断裂,财务披露丑闻频频对外爆发,许多原本表面光鲜的大型企业管理集团由于回天转地无力,轰然坠地倒塌。事实上,资金链的突然断裂也会导致很多企业管理集团经营失败,只是这个问题的直接结果反映,其实质上还是企业集团自身缺乏完善财务决策风险管理防范和成

4、本控制的1.1.2 研究意义随着国内并购活动日益频繁，但如何对并购绩效进行科学、全面、系统的评价，成为困扰并购企业的核心问题。尤其是目前国内的评价方式主要采用事件研究法、财务指标法，更未）将内部控制指标纳入其中，无法对并购后内部控制有效性进行评价。由此，从内部控制的视角出发，构建并购绩效评价体系，并将其运用于安泰集团，对并购绩效评价体系的发展具有重要的现实意义。1.2 研究现状当今部分中国企业普遍认为利用现金流就是赚钱的好工具,不应只注重实现企业实体经济的长期良性循环与企业现金流中的投资再综合利用等而忽略重视企业经济可持续发展。还有些大型企业未对必要市场数据进行深入调查市场研究草率进行扩张,缺

5、乏必要市场研究和可靠数据预测就会造成企业现金流长期周转困难或者企业资金链可能断裂等也造成企业财务管理存在风险。相比于西方一些资本主义发达国家的内部风险控制管理制度来说我国内部风险控制管理制度的基本建立和有效落实一直仍然处于一个滞后发展阶段,而除国家有关国家法律法规的其他相关政策规定之外很多中国企业并未完全制定和推出既完全符合国家现行有关法律规定、又完全具有自身国际特色的内部风险控制管理制度。企业家想要完全建立一套属于自身的内部成本控制管理体系就必然需要）将职责权利相互的分离相互独立制约相互影响。1.3 研究内容与方法本文主要采用结合案例分析研究的教学手法,选择安泰集团的传统现金流经营管理和内部

6、风险控制理论作为案例研究重点对象,在系统梳理国内相关学术文献及案例阐述基础理论的基础上,基于传统现金流管理视角的内部风险控制理论迸行案例分析、找出其中存在难点问题及及时提出具体改进对策建议。2现金流管理与内部控制的关系2.1 现金流管理的定义与内容现金流一般来说是针对一个企业而言的,所以短期现金流一般是在泛指某种在一段时间内形成企业短期现金量的流入和资本流出的一定数量,比如一个企业对外销售固定商品、提供固定劳务、出售固定资产、向其他银行借款、上市等等它都会直接取得大量现金,形成短期现金量和流入;企业购买固定原料、支付固定工资、构建固定资产、对外进行投资、偿还债务等都可能需要企业支付现金,从而直

7、接形成一个企业的长期现金量和流出。所以,通常来说企业财务现金流又大致可以划分为企业经营性财务现金流、投资贷款活动之后产生的财务现金流、筹资贷款活动之后产生的财务现金流三大主要组成部分。现金流量的管理风险是开展现代我国企业资本理财业务活动的一项重要管理职能,建立较为完善的企业现金流量风险管理体系,是政府确保现代企业的稳定生存与持续发展、提高现代企业资本市场综合竞争力的重要决策保障。工程项目经济计算中的各项现金流量差额是一个拟建工程项目在整个工程项目经济计算期内各个计算时点上实际可能发生的各项现金贷款流入、流出以及贷款流入和现金流出的实际差额（中文又称项目净现金收入流量）。现金流量一般以企业计息工

8、作周期（年、季、月等）为计算时间型流量的统计单位,用企业现金流量曲线图或企业现金流量日报表格式来准确表示。实现化工企业整体利润效益最大化。一个大型企业对于财务目标的管理制定通常来说是一个企业的日常财务管理中的目标,而对于现金流量的管理目标是企业财务管理其中-项重要组成的一部分,也是尤为重要的部分,所以因为其中的重要性,在一个企业想要做出财务相关的战略决策或者决定时,必须严格遵守着以价值观和创造力为导向的基本原则。口】如何结合各种管理手段有效运行项目管理。管理手段多种,最常用有效的为战略预测、预算、决策、控制与风险分析等,合理化的运用以,上述的几点管理手段可使企业一定能做到最大化的的实现各项战略

9、目标。12】完整的连贯性和管理财务活动。资金及及时的流转资金是每个大型企业财务经营管理的基本工作内容,而企业资金流转中的各种小部分基本为一种现金支付形式,因此,每个大型企业的日常经营管理活动从头至尾都必须离不开这笔现金。【3】关于风险控制因素的合理预算。因为长期影响市场因素众多致使现金流市场存在较大的长期不稳定性。在企业现金流的风险管理中,数量、时间节点分布、现金流量也是其中最需要综合考虑的三个风险控制因素。14】规章制度的基本保障。无非是规矩不成方圆,有一个完善的规章制度再再加上良好的工作管理模式,会很快取得令人满意的工作结果。比如必须加强对主要责任人的主体职责定位要求,工作执行流程的管理规

10、范,工作的强度制约管理力度等方可以期取得良好的工作效果。【5】2.2 内部控制的概念框架所谓内部自我进行控制,是在我国泛指一个行政事业单位为了有效管理实现其既定进行经营会计业务管理目标,保护对其经营会计资产的安全完整,保证对其经营业务会计信息以及相关数据资料的正确可靠,确保对其进行经营会计业务管理方针的最终决定贯彻正确有效执行,保证对其进行经营会计业务管理活动的有效管理具有经济性、效率性和财务经济性的效果性而在一个事业单位内部对其所要采取的自我控制进行管理调整、约束、规划、评价和自我进行控制的一系列自我控制管理方法、手段与自我控制措施的各种技术活动总称。内部控制要素有五个方面：控制环境控制安全

11、环境可以提供整个企业内部纪律与组织架构,塑造整个企业内部文化,并直接影响整个企业全体员工的内部控制安全意识,是所有其它内部安全控制系统组成功能要素的管理基础。控制企业环境的关键因素具体内容包括:诚信的基本原则和职业道德观及价值观、评定优秀员工的业务能力、董事会和公司审计审查委员会、管理者的哲学和企业经营管理风格、组织管理结构、责任的公平分配与职务授权、人力资源管理政策及相关实务。Q)风险评估每个大型企业都需要面临各种来自内部和外部的不同管理风险,这些不同风险都必须及时加以正确评估。评估企业风险的一个先决条件,是正确制定风险目标。风险评估法也就是通过分析和评估辨认出在实现所有者定义的目标时有可能

12、将会发生的潜在风险。具体内容包括:战略目标、风险、环境条件变化后的风险管理等等。(3)控制活动企业的管理阶层应首先辩识到这种风险,继之应针对这种活动的风险发出必要的绩效管理指令。控制绩效管理活动,是为了确保企业管理阶层的各种指令活动得以有效执行的各项管理政策及其程序,如核准、授权、验证、调节、复核营业管理的绩效、保障国有资产安全及职务的分工等。绩效控制管理活动在一个企业内的各个管理阶层和部门的职能之间一般都会同时出现,这主要的内容包括:企业高层的经理和技术人员对具体的企业管理绩效指标进行的分析、直接对企业部门的管理、对企业信息处理的有效控制、实体的控制、绩效指标的制定以及比较、分工。信息与沟通

13、企业在其生产经营的过程中,需按某种的形式进行辨识、取得确切的重要业务信息,并与员工进行有效的沟通,以使所有员工都能够严格履行其应有的责任。企业信息管理系统不仅帮助员工处理其在企业内部所可能产生的重要信息,同时也帮助员工处理与外部的重要业务事项、活动及其环境等信息有关的重要业务信息。因此企业所有的员工必须从最高的管理权力阶层清楚地了解到并获取所有承担企业控制和管理责任的重要业务信息,而且必须掌握所有向上级部门沟通重要业务信息的有效方法,并对与外界包括顾客、供应商、政府行业主管机关和上市公司股东等各部门做有效的业务沟通。主要的内容包括:建立企业信息管理系统、沟通。(5)监控内部进行控制的系统通常需

14、要被进行监控。内部监控评估通常是由适当的内部控制人员,在适当及时的基础下,评估企业内部控制的系统设计和其运作情况的一个过程。内部进行监控的活动由一个持续的监控、个别的评估所组成,其中的评估可确保整个企业内部的控制系统能够达到持续有效的设计和运作。具体的评估包括:一个持续的内部监控活动、个别的评估、报告错误和缺陷。2.3 内部控制在现金流管理中的作用由于一些企业个人对公司现金管理方法和制度的基本认识和了解不足,可能还会存在公司账款不与现金相符的情况;公司现金与资产的交接等相关手续以及管理制度不完备,导致公司资金不安全,导致公司现金坏账处理成本增多;公司银行存款未及时做到当天结清,未能够及时做到当

15、天结清现金当天存人银行存款的账户,并对现金进行月底定期的核对;公司资金宽裕,导致公司闲置资金的使用机会成本增加。另一方面,我们还可以从实践中发现一些企业集团在对现金的列支管理方面存在的现金管理风险,未明确严格控制对现金的开支,未明确做好对成本、材料等库存所需物资的现金列支管理,没有明确制定一套科学的公司现金采购计划,导致对现金的列支不合理旧常公司经营采购业务所发生必需的现金管理费用（包括诸如人力成本以及培训费等）没有明确制定合理的收费标准及现金报销的程序,导致采购中现金的列支不合理。为了解决对经营投资活动项目现金流量的内控和管理的问题,企业管理部门应当研究制定各种与经营活动现金流量相关的制度及

16、其惩罚处理机制,以有效地确保投资活动产生的其他经营投资活动项目现金流量边际效益是客观合理的。通过对经营投资活动项目现金流量的分析及控制的预测,可以通过测算得出投资活动项目的必要投资收益率,以期通过测算得出项目的边际投资效益最合理的经营投资决策无形资产的采购及报废投资管理流程无论是否能够严格合规,是否严格进行了论证及其绩效评价,以确保对投资活动项目现金流量的边际效益产生客观合理。对于筹资活动项目现金流量的内部分析及控制预测方面,通过对于筹资活动项目现金流量的内部分析及控制预测,在充分考虑企业筹资活动成本和边际效益的必要前提下,在自有的资金支持下无法及时满足企业生产经营或其他投资要求的活动向上级部门提出申请的财政款项,用来管理和支付企业人力成本、物业管理常的其他经营投资管理活动,向上级政府部门提出申请的政府采购,用