大数据与审计.docx

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1、大数据与审计作者：李冰刘成立来源：经营管理者上旬刊2016年第10期摘要：在当今的经济发展迅速、技术日新月异变革的社会背景下，审计环境也随之受到重要的影响，会计环境发生较大的变化。而大数据时代的到来既为审计数据的处理带来便捷，同时也表明在日常的审计工作数据取样中数据处理模式将发生较大的变化，成为审计工作的一项挑战。在今后审计工作中，大数据将能够使多个相关领域及行业的大量数据进行迅速有效的分析。大数据中的相关技术例如移动互联网、云计算均可以在审计过程中得到运用。在当前技术革新的模式下要求审计人员要具备适应大数据时代的互联网思维。审计方法与企业的经营种类、模式等有着密不可分的关联，而大数据的到来正

2、是对其产生较大的影响。无论是对政府审计还是企业内部审计，大数据都会因计算机审计而影响到审计的时效和检查力度。可以说，研究大数据环境下的审计数据分析技术方法推动新一代信息技术与传统产业的融合创新具有重要意义。关键词：大数据审计云计算一、大数据的基本概述大数据是指涵括重要价值的、能够迅速形成、传播与利用的、包括各种结构型数据和非结构型数据且规模巨大的超级数据集合。它是计算机信息技术领域的专有术语，既是海量数据的集合体又代表着在操作平台上对数据源的处理分析。“大数据”并不完全等于传统意义上的数据的概念，传统意义上的数据是为了方便统计表示集合体的数量，而如今的大数据则更倾向于通过对统计的数据分析整理而

3、找到数据的价值用途。“大数据”概念下数据是可以估值的、可拓展的、开放的、有折旧值的。大数据的四大特征分别是：数据资源庞大、类别丰富、价值密度低、传输效率高而迅速。在大数据时代背景下，审计工作将各个领域的不同类别数据集合在一起，通过一系列的分析整合建立起审计数据体系、转换为审计工作需要的数据。二、大数据对审计发展的影响鉴于大数据时代所带来的便捷，将大数据运用于实际审计程序中变为可能，审计人员应当考虑将大数据融入审计工作的实际应用中。同时也应当运用高端分析设施来加强企业会计记录的深度分析与挖掘C在大数据影响下，审计工作的检查由原来的抽样扩展到被审计单位的整个会计数据库从而保证了审计结果的说服力，增

4、加了审计报告的可信度。1 .对被审计单位的审计影响。大数据的“四V”特征在数据存储、传输、分析、处理等方面均带来本质变化,数据量的快速增长为归集、整理、存储及综合利用被审计单位电子数据带来了挑战：一是电子数据高度集成，传统的以审计小组为单位分散审查的审计模式难以有效发挥作用；二是数据量巨大，广泛存在的数字信息无利于审计人员找准审计重点并进行专业判断；三是数据结构复杂，审计人员在短时间内难以全面掌握和了解数据内涵及数据表间勾稽关系；四是数据类型多样，审计人员对非结构化数据进行综合分析和处理的能力有待提高。大数据主要用于审计风险评估，如押估贷款的违约风险，行业的信用风险等等来确认审计风险。大数据的

5、特征是规模大、多样化、速度快，不易分析和利用，传统的方法已不适应，需要运用新的方法来捕捉、存储和分析数据.2 .对CPA的审计影响。云计算作为大数据的重要组成，将云计算和实际审计工作相结合从而形成新的审计模式一“云审计”。是指审计员通过云计算平台将保存在云端的审计数据转化成数据语言从而将数据资源加以优化也使得与审计相关的数据得到更好的利用。具体流程：在接受被审计单位的委托后，审计人员将有被审计单位有关的数据信息传输至云端，进行相关的云审计，在审计组分配完任务后交给责任人进行复核并出具审计报告意见。2.1 云审计提高了审计工作的效率C在实际的CPA审计工作中经常会遇到被审计单位所在地与事务所位置

6、不一致的情况，往往会为审计的取样和相关数据的搜集造成一定的不便。这种情况下，由于地域的限制因素，往往需要审计人员在数据整合分析上耗费大量的时间。在大数据的帮助下，事务所仅需将自身网络与被审计单位相连接，利用云审计模式下被推送到云端的企业内部的相关审计数据进行分析，节约了审计的时间，大数据会增加审计证据的复杂性，使得书面审计证据大量减少，从而提高了审计工作的效率。2.2 云审计提高了审计灵活性。云审计克服了传统审计时间与地域差距的不便。首先，传统审计中项目组成员需要在一起交流沟通项目的内容，还要到被审计单位现场进行审查清点工作，例如对存货进行盘点工作，进行存货监盘。在云审计模式下的审计需要的相关

7、信息均可以在云服务器中得到，从而解决了地域不便与时间的差距。从而客服了地域的限制。除此之外，不同的事务所之间也可以互相利用云数据，相互合作来实现审计数据资源的合理配置，从而达到优化审计的目的。同时，在克服了地域的限制因素后，CPA还可以在云审计的帮助下与企业进行双向沟通，实现实时的协商一即远程审计。既能提高审计工作的效率，又能方便与客户的沟通交流。3.云审计提高了审计可比性。云审计模式能够增强各个事务所之间的可比性。审计软件及其中程序的设计维护都是由特定的服务商提供进行云审计，有利于解决审计软件的兼容性，各个事务所不用单独承担与审计软件设计与维护有关的问题。所有的审计工作能够有统一的平台支持。

8、审计工作的完成会有统一的标准从而使得审计工作的可比性有所提高，也为相关部门检查审计工作给予有力的保证。CPA也可利用节省的精力着重应对审计风险确定重要性水平等方面，审计报告的可靠性得到有效的保证。三、大数据下审计模式的转变1 .从单方面信息到全覆盖信息的转变。随着大数据在我国各个领域越来越普遍的应用，审计人员在实际工作中的渠道种类日趋丰富，同时也能更加快捷方便的从云端获取被审计单位有关的审计数据C减少了与被审计单位联网的繁琐步骤。审计范围不再局限于单一的财务数据还提高了审计业务的深度。在经营控制等方面进行监督评价形成审计报告更具有说服力。2 .从抽样审计到全面审计的转变。传统审计中无论是系统抽

9、样还是非系统抽样都会出现样本误差，审计人员要推断总体偏差率，加之审计人员的经验和主观判断因素不可避免，很容易形成审计风险。在大数据的影响下，检查范围扩展到被审计单位海量的数据源，通过对被审计企业的审计数据的全面分析突破了审计范围的抽样限制，能够通过大量数据全面反映审计结果C大数据时代下的信息化审计使持续性审计成为现实，对被审计单位业务运营进行持续监测，定期进行风险评估和专项分析；持续审计将改变传统审计立项在前、实施在后的传统审计方式，以风险为导向，充分依赖数据，转变为先分析、后立项，让审计项目立项更加科学。四、大数据时代下对审计的策略和建议1完善审计数据制度。定期将审计数据进行传递到相关的单位

10、、部门，从而提高获取数据的真实和准确性。通过数据交叉利用，审计平台日益发挥了其重要的作用。要充分了解业务被审计单位的数据信息的性质内容、结构、过程与逻辑关系，对信息化审计开展以来收集的电子数据进行数据清理、转换与验证，并建立畅通高效的信息资源收集渠道和方式，不断充实审计数据信息资料；建立审计对象基本资料数据库、审计资料数据库、审计报告数据库、专家经验数据库等，对数据信息分类管理。3 .建立有效审计资源。随着审计范围的扩大，审计计算机服务系统要容纳越来越多的财务数据，这就要求审计的存储空间也要随之扩大，但并不能实现无限扩大，因此要做到审计数据资源的有效整合，建立整体观念，建立多部门、多系统、跨行业的大数据审计资源，最终建立起审计大数据环境资源平台及基于人际关系大数据分析网络，满足大数据环境下审计工作的需4 .提升内部审计人员素质。在大数据时代迅速发展的背景下，对审计人员的知识拓展也相应有所要求，审计人员在实际工作中，应当利用新技术、软件适应当前大数据环境的要求，有效的与日常工作活动结合到一起，不断探索和总结。提高审计敏感度、综合分析能力、洞察能力、创新优化能力等，通过新技术提高内部审计工作效率效果，在庞大且复杂的数据环境中有效剔除信息噪音，快速而准确地获取有用信息。