企业内部审计质量问题研究论文.docx

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1、企山内部审计质量诊断案例分析报告目录第1章绪论11.1 研究背景及意义11.1.1 研究背景错误!未定义书签。1.1.2 研究意义错误!未定义书签。1.2 研究内容11.3 研究方法11.4 文献综述21.4.1 国外文献综述21.4.2 国内文献综述3第2章太原二热企业内部审计质量管理现状42.1 太原二热企业现状42.1.1 太原二热企业简介42.1.2 组织架构42.1.3 内部控制情况52.2 太原二热企业内部审计质量管理现状52.2.1 审计人员情况52.2.2 内部审计流程62.2.3 内审组织体系62.3 太原二热企业内部审计质量管理诊断83.1 访谈与问卷统计与分析83.1.1

2、 访谈分析83.1.2 调查问卷统计与分析83.2 太原二热企业内部审计质量管理问题分析133.2.1 内部审计职能发挥有限133.2.2 内审质量管理参差不齐133.2.3 信息化审计未有效实行143.2.4 内部审计人才素质不足15第4章太原二热企业内部审计质量管理问题解决方案164.1 内部审计流程优化164.2 完善内部审计管理制度174.3 噌加内部审计信息应用184.4 加强审计人员专业能力19第5章结论25参考文献26第1章结论1.1 研究背景及意义太原二热公司是太原热力集团的下属公司，主要是太原市集中供热建设和生产运营管理工作，包括各个部门与相关职能，例如运输、财务、技术服务、

3、人员劳工、党务等等，在公司中业务非常全面，有一定的代表性，公司的资金流动非常频繁，流动量也非常巨大，因此管理要求更加严格与规范，对内部审计监督与控制的需求更加急切。本文调研了太原二热公司的基本情况与内部审计质量管理的现状，总结了公司内部审计质量管理所存在的问题，基于公司目前情况与内部审计理论，针对这些问题提出了解决方案。因为太原二热公司属于社会基建工程项目企业，同时还有许多其他相同类型的企业，可以参考适用于本文概述的太原二热公司的理论与方法，以减少弯路，提高公司内部审计工作管理，完善内部审计质量管理。1.2 研究内容本文研究的主要内容包括：(1)介绍太原二热内部的经营情况，组织机构设置情况，内

4、部控制情况，太原二热内部审计工作概况等。(2)内部审计工作开展中遇到的瓶颈及存在的问题，从根源上分析问题的成因。(3)结合太原二热自身情况，提出解决内部审计现有问题的方案。13研究方法本研究中使用的主要研究方法是：(1)文献研究法。通过阅读国内外文献和期刊，我们将收集有关提高公司内部审计的管理水平的文献与数据。了解内部审计的相关理论，参考内部审计标准与评估方法，利用阅读分析国内外专业文献，提出审计质量与因素的定义。(2)问卷调查法。通过设计统一的调查表，了解情况或征求意见或建议的方法。希望通过问卷的填写和统计，能更好地了解太原二热公司内部审计存在的问题和不足，为本文的研究分析提供比较真实的数据

5、，这样得到的结论会更具有实际意义。(5)案例分析法。本文以太原二热公司为研究对象，介绍公司组织结构、内部控制、业务发展和公司内部审计质量管理现状等情况，研究太原二热公司内部审计质量管理工作的不足之处，希望提供一个方案，以更有效的改进内部审计质量管理工作。简而言之，就是提出问题、分析问题并加以解决。1.4文献综述1.4.1 国外文献综述西方国家内部审计理论相对较早，内部审计体系比较成熟，一些理论研究处于世界前沿。在二十一世纪初，西方内部审计的理论研究，在实际应用过程中逐渐得到改进：ViCtO1*.Z撰写的内部审计-性质、职能和程序方法中对于内部审计有了详细的介绍，使内部审计成为行业专家认可的独立

6、学科。这本书推进市场之后，大家渐渐开始知晓与关注内部审计相关的知识与理论。另外在1941年的时候，美国内部审计师协会成立，这个协会设定了内部审计师责任条例，明确规定了内部审计工作的范围与人员职责，并专门探究了关于内部审计的理论，表明内部审计不只是纯粹的检查，而是被认为是独立的职业。关于内部审计质量影响因素的研究，在国外，C1ark(2013)提出，内部审计人员的道德素养和专业胜任能力是影响内部审计质量的一大因素,而评价内审人员专业胜任能力的标准之一就是他们对公司的运营状况、主要项目、机构设置及财务核算等的熟悉程度，这些都将对内部审计的质量产生直接的影响。Dezoort(2014)认为，由第三方

7、对内部审计进行评估，可以视为对内部审计质量的一项控制。他也提出，内部审计人员作为内部审计的关键一环，其卤位设置和薪资结构会对内部审计的客观性产生较大的影响，会直接作用于内部审计质量。K.H.SpencerPickett(2015)强调内部审计机构不但要对公司的风险管理和治理环节进行质量控制，还应当考虑如何为公司整体和其他职能部门提供高质量服务。1aWrenCe(2016)提出要对内部审计的质量控制提前做好规划和方案，并根据方案要求来对内部审计工作的完成情况进行评价,定期检查内部审计的实际工作是否与审计准则以及公司规定相符合。太原二热ismaw(2017)通过案例分析，提出来高级管理层的态度和重

8、视程度将对内部审计的质量产生很大的影响，同时也会影响到内部审计的效果。1.4.2 国内文献综述关于中国公司内部审计的现状，杨晓敏(2014)与李波(2015)强调，公司内部审计的独立性较弱，关注事后审计，忽略事前与事中审计，内部审计员的素质不高，职能定位不正确，内部审计观念滞后，内部审计机构地位低下等，这些是现在公司存在的普遍问题。李慧玲(2017)认为，审计评估标准没有与时俱进,是内部审计增值效应不明显的原因之一。石萍萍、王宏(2017)强调内部审计信息水平低，是内部审计需要面对的风险之一。刘伟(2017)指出，公司内部审计缺乏关注，存在法律法规不健全等问题。李佳雯，孙博(2015)觉得内部

9、审计能够增强公司的价值与运用盈利的能力，内部审计是完善公司运作模式而实行的客观的与独立的咨询工作。内部审计是中国审计系统框架的一个组成部分。这也是最重要的必不可少的部分。它有助于加强对内部业务活动的监督和评估。但是，在这一点上，中国的审计团队相对不完整，内部审计方法相对落后,审计方法相对简单。高阳，王萍(2015)认为，内部审计是中国审计系统框架的一个组成部分。同时，内部审计在提高公司内部管理水平和最大化公司利润方面发挥着重要作用。通过内部审计，公司可以有效监督和控制内部资金的运作方式和状态，包括公司资金和负债的损益，以实现公司业务的标准化和规范化。但是，目前在中国建立审计团队相对不足，审计方

10、法单一，方法落后。游异(2015)认为，公司内部审计主要是为了改善公司的业务运作，保证公司管理的正常运行。对于中国许多公司来说，内部审计已经成为企业发展过程中重要的组成内容。我国内部审计也存在诸多问题,深入的研究我国内部审计的问题与改善对策具有十分重要的实践指导意义。崔灿(2015)认为，内部审计是企业管理体系中的重要组成部分。通过加强公司的内部审计,可以降低企业的运营风险,提高公司的内部控制水平,提高公司的经济效益。关于内部审计质量影响因素的研究。在国内，王光远(2001)提出，目前我国的内部审计还停留在单纯的财务审计阶段,在未来,应该跳出财务管理的范围,朝着企业管理的方向发展。钱世昌(20

11、13)提到，内部审计的关键在于内部审计的质量，而加强内部质量可以从三个方面去着手，即加强政策监督检查、优化内、外部审核。曹林仲(2015)指出，我国的内部审计是从政府审计演变、发展而来的，其职能最初是政府审计的一部分，这种因外在因素作用而加速发展的模式，使得内部审计后续发展缓慢，实际效用得不到正常发挥。尹维劫(2016)在现代企业内部审计精要中写到，对现代企业来说，内部审计质量就是为企业防止舞弊、提高利润、价值增值过程的后果。严金华、储昭田(2017)主要对内部审计的环境进行了系统的研究，在梳理内部审计现状后，剖析了内部审计质量的影响因素。得出了内部审计质量受多种因素综合作用，与其他事物存在一

12、定的关联,容易受周围环境影响，这些相互交融的要素便构成了内部审计的环境。张超(2018)认为，独立性是内部审计的灵魂，内部审计的独立性与内部审计的机构设置有着密切的关系，内部审计部门的独立性和权威性对内部审计质量有很大的影响。第2章太原二热企业内部审计质量管理现状2.1 太原二热企业现状2.1.1 太原二热企业简介太原二热公司于2010年在山西省太原市成立，该公司负责在太原供热、供热工程设计、施工、安装、调试、维修，以及相关产品的调运业务。这家公司总部设在太原，当前公司有着6个业务办事处与9个职能部门。公司目本着“供好热、服好务、收好费”的原则，不断提升供热精细管理水平，每年都能较好地完成供热

13、任务。供热合格率保持在99%以上，热费收取率稳定在95%以上，供热规模在全国供热企业中名列第二，劳动生产率名列前茅。2.1.2 组织架构按照公司的发展需求与运营状况，公司旗下设立了9个职能部门。公司对规章制度进行了修订，确定了岗位责任制，明确了部门与岗位的职责与分工。图2-1太原二热公司组织架构图2.13内部控制情况太原二热公司成立至今，会定期组织公司人员按照其发展情况与运营状况，对其制度体系进行审查，并在资金批准、资产评估、财务管理、合同审批、价格管理、客户管理等方面，建立了更加完善的制度体系，并由企管法规处对制度总体情况进行管控，组织开展了比较规范的制度化管理。2.2太原二热企业内部审计质

14、量管理现状2.2.1审计人员情况当前，太原二热公司实施内部审计的专兼职审计人员有20来名员工，主要实行经济责任审计、财务收支审计和效益审计等方面的审计项目。会计学财务管理金融相关专业其他图2-1公司内部审计人员情况太原二热公司内部审计专业人才的分布如图2-2显示，大多侧重于会计专业与财务管理，其中两个专业占60%,占据绝大多数的比例，经济金融有关的专业有17%,另外23%包括其他的专业。同时，关于太原二热公司内部审计专业人才的学历与院校开展调研。在学历结构方面看，研究生有8%,本科生有71%,另外21%都是其他学历。在院校水准方面看，国外高校毕业生只有总数的4%,国内985大学毕业生有12%,

15、国内211院校毕业生有17%,另外的67%毕业于别的院校。从以上情况可以发现,太原二热公司内部审计专业人才，还是本科学历最多。尽管他们多数是财会相关专业，但其中很大一部分没有受到系统的内部审计教育，并且有着内部审计经验不足的情况。就太原二热公司内部审计专业人才的职称与专业资格而言，有2名高级专业会计师与高级审计师，以及5名中级专业职称。内部审计员中具备专业职称的人员数量较少，职业素质还是有提高的空间，还是有律师等非财会专业人才不足的问题。从总体上看，在新形势下，太原二热公司内部审计师的素质和知识水平，仍难以完全满足内部审计的要求。2.2.2内部审计流程当前，太原二热公司内部审计工作流程如图3-3显示，可以分成五个步骤：（1）全面的风险分析；（2）制定年度内部审计计划；（3）前期准备工作；（4）实行内部审计业务；（5）编定和出具内部审计报告。图2-2太原二热公司内部审计工作流程223内审组织体系太原二热公司在多个城市设有子公司和经济实体。内部审计机构是集团内部一个职能部，工作人员数量有限，主要集中在总部，怎样对于公司和经济实体进行有效的监督，成为该公司所必须考虑的问题。现阶段太原二热公司内部审计组织体系如图2-4所示。图2-3太原二热公司内部审计组织体系现阶段，太原二热公司设独立的审计部，向经理层汇报工作，对总部之外的经济体的内部审计采取派驻团队至下属企业的方式。首先，