风险管理导向的企业内部控制研究.docx

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1、学号密级武汉大学本科毕业论文风险管理导向的企业内部控制研究一以A股份有限公司为例院（系）名称：专业名称：学生姓名：指导教师：二C）一三年六月郑重声明本人呈交的学位论文，是在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果，所有数据、图片资料真实可靠。尽我所知，除文中已经注明引用的内容外，本学位论文的研究成果不包含他人享有著作权的内容。对本论文所涉及的研究工作做出贡献的其他个人和集体，均已在文中以明确的方式标明。本学位论文的知识产权归属于培养单位。本人签名：日期:风险管理导向的企业内部控制研究一一以A股份有限公司为例摘要内部控制是企业进行生产经营的重要管理手段。近年来，随着市场经济迅速发展，国际化趋势

2、日益加强，企业将面临更多更复杂的不确定风险。当前内部控制的发展已经跳出了会计和审计的局限领域内，以风险为导向的企业内部控制管理已经成为一种必然的发展趋势。本文以“风险管理导向的企业内部控制一以A股份有限公司为例”作为研究对象进行了相关的研究。文中首先介绍了选题的背景以及研究的意义，阐述了内部控制的发展历程以及国内外研究成果。接着讨论了内部控制理论和风险管理理论,然后基于这两种理论对国内企业内部控制的现状进行了分析，指出了我国内部控制在目标设定、环境控制、风险预警和应对机制、控制活动、信息传递、内部监督等方面的问题。同时根据前面的理论基础进行风险导向的企业内部控制体系构建。文章最后以A股份有限公

3、司为案例进行了实证分析，说明了内部控制重构的应用。最后结论部分进行了相关研究的展望。关键词：内部控制，风险管理，重构Ariskmanagement-orientedstudyoftheInterna1Contro1一TakeACo”1tdforexamp1eABSTRACTInterna1contro1isanimportantmeansofmanagementforenterprises,productionandoperation.Inrecentyears.Inrecentyears,withtherapiddeve1opmentofmarketeconomy,andthestrengt

4、heningoftheinternationa1trend,enterpriseswi11facemoreandmorecomp1exuncertainrisks.Currentdeve1opmentofinterna1contro1hasjumpedoutofthe1imitationsofaccountingandauditing,interna1contro1ofriskmanagement-orientedhasbecomeaninevitab1etrendAriskmanagement-orientedstudyoftheInterna1Contro1-TakeACo.,1tdfor

5、examp1eistheobjectofthestudy.Thispaperfirstintroducesthetopicsofthebackgroundandsignificanceofthestudy,describesthedeve1opmentprocessofinterna1contro1andtheresearchachievementsathomeandabroad.Thendiscussesthetheoryofinterna1contro1andriskmanagementtheory,afterthat,ana1yzesthestatusofdomesticenterpri

6、sesinterna1contro1basedonthesetwotheories.Andpointsouttheprob1emsofInterna1Contro1of1istedCompanies,inc1udinggoa1setting,contro1environment,riskear1ywarningandresponsemechanisms,contro1activities,informationtransmission,interna1oversightandsoon.Atthesametime,trytobui1dtheriskmanagement-orientedInter

7、na1Contro1systembasedonthetheorymentionedbefore.Fina11y,wetakeACo.,1tdasanexamp1eforempirica1ana1ysis,i11ustratestheapp1icationofinterna1contro1reconStruction.Theconc1usionpartpresentsanout1ookofthere1evantstudy.Keywords:Interna1contro1,riskmanagement-oriented,reconstruction目录第一章绪论01. 1研究背景与研究意义01.2

8、 国内外研究概况OI .2.1国外研究概况OII 2.2国内研究概况1III 2.3国内外研究概况评述21.3 研究内容框架与研究方法31.3. 1研究内容31.4. 2本文的研究方法3第二章内部控制与风险管理理论42. 1内部控制理论42.1.1内部控制的基本概念42.2.2内部控制理论的发展52.2风险管理理论62.2.1风险管理的基本概念62.2.2风险管理理论的发展72.3内部控制与风险管理的关系分析9第三章我国公司内部控制现状及成因分析103.1我国公司内部控制现状分析103.11目标设定缺乏战略眼光103.12控制环境中缺乏风险文化的培育103.1.3缺乏风险预警机制和应对机制11

9、3.14控制活动流于形式113.15信息传递不畅113.16内部监督不得力123.2我国公司内部控制存在问题的成因分析123.2.1我国内部控制和风险管理理论研究和实践仍处在摸索阶段123.2.2投资者与管理者非合作博弈显著致内控建设缺乏动力133.2.3公司管理结构缺陷对内部控制建设产生消极影响143.2.4风险导向作用缺失凸显内部控制的不完备性14第四章构建风险管理导向的企业内部控制体系154.1风险管理导向的企业内部控制的定义与目标154.2企业构建风险管理下的内部控制体系的原则164.3构建风险管理导向的企业内部控制体系的要素17第五章内部控制重构的应用A股份有限公司内部控制案例分析1

10、95.1 A股份有限公司内部控制现状195.2 A股份有限公司内部控制问题与原因分析205.3 A股份有限公司内部控制方案设计21第六章结论与展望26致谢31风险管理导向的企业内部控制研究一一以A股份有限公司为例第一章绪论1.1 研究背景与研究意义近年来，企业之间的竞争日益激烈，寻求加强企业内部管理的手段和方法因此显得至关重要。数据研究显示，一半以上的企业因为内部控制问题导致了破产等不可挽回的结局，内部控制制度的缺失和不完善已经成为众多企业发展的重要瓶颈，内部控制失败必然会导致企业蒙受重大损失，可见，企业内部控制对于风险规避与应对以及公司长远目标的实现具有深远意义。但是现阶段国内许多企业仍没有

11、内部控制制度，或者只有流于形式，这就急需企业加强和规范内部控制，提升风险防范意识，以促进企业的可持续发展。我国的企业内部控制发展得比较晚，为了规范企业内部控制制度，相继颁布了一系列的法律法规，例如1996年的独立审计具体准则第9号一内部控制与审计风险、2008年的企业内部控制基本规范和2010年的企业内部控制配套指引等。当前，我国内部控制正在往风险管理导向型发展，完善内部控制、加强风险管理，构建以风险管理为导向的内部控制已是当前内部控制发展的一大趋势。虽然我国为了引导并推动企业建立健全企业内部控制制度，做了一系列的工作，颁布了有针对性的法律法规，可是和国外相对成熟的企业风险管理框架相比,我国的

12、内部控制标准体系仍是不够完善，需要进一步的改进。2010年颁布的企业内部控制配套指引从新的角度着眼内部控制机制建设，尝试把以往的会计和审计视角转向以风险为导向，旨在融合风险管理和内部控制，因此，本文主要针对完善我国企业内部控制制度建设进行研究，对相关方面提出一定的建议。1.2 国内外研究概况1.2.1 国外研究概况内部控制的思想产生于18世纪，但是直到二十世纪四五十年代才于美国出现了真正具有现代意义的内部控制概念。内部控制应用的领域相当广泛，一般说来，内部控制的研究视角主要分布于管理学、审计学与经济学三个领域(MaijOor,2000)。审计学领域的内部控制是现代控制理论的主要组成部分。管理学

13、领域中的内部控制则兼具控制系统自身整体性研究与企业组织的整体性研究(Gaspareta1.,2005:Kraus&1ind,2010)。从经济学角度出发的内部控制主要基于委托代理理论，针对信息不对称的情况，研究内部控制如何应对利益冲突导致的代理问题当前世界上比较认可的内部控制发展是四阶段说，即：内部控制牵制阶段一一内部控制制度阶段一一内部控制结构阶段一一内部控制整体框架阶段。但随着内部控制理论逐渐的融入风险管理的先进理念，内部控制的研究进入了新的风险管理与内部控制融合发展阶段。美国在内部控制研究领域具有相当的国际影响力，美国反虚假财务报告委员会(CommitteeofSponsoringOrg

14、anizationsoftheTreadwayCommission,简称CoSo)于1992年发布的内部控制一一整体框架在内部控制理论发展史上具有里程碑的意义，框架一度成为西方各国所借鉴和引用的标准模板，该报告强调内部控制与企业管理结合的重要性，模糊了管理和控制的界限，同时指出风险评估也是内部控制的组成要素，强调企业内部控制中不可缺少风险意识。2004年COSO发布了企业风险管理一一整合框架把全面风险管理的理念融入内部控制框架体系中，从此把内部控制引向了企业风险管理发展方向。加拿大COCO委员会1995年在COSO报告的基础上发布了控制指导纲要，即“COCO标准，该框架认为承诺、目标、能力、监

15、控和学习是内部控制的四个基本要素，同时还列举了20条核心原则,纲要指出风险评估和风险管理是控制的关键要素。英国TUmbUI1委员会1999颁布的内部控制：董事会在综合章程方面的指南(又称“Tumbu11报告”)中定性的阐述了内部控制系统，并明确指出内部控制与风险管理之间并不独立。Tumbu11委员会(2005)指出，风险管理对在企业目标的实现具有重要作用，企业的内部控制应把风险管理纳入内部控制体系中。1.2.2 国内研究概况国内具有现代意义的内部控制理论起步比较晚，关于内部控制与风险管理的研1企业内部控制与管理者代理问题研窕司继军D201110究大多建立于解读、分析美国CoSO报告的基础上。二十世纪八十年至今，我国颁布了一系列针对会计、证券商业银行等各个领域内部控制的法律法规，以规范企业的内部控制。近些年来，我国关于内部控制的研究也紧跟国际前沿，开始往风险管理导向的内部控制发展。2006年，国资委颁布了中央企业全面风险管理指引，详细说明了中央企业开展全面风险管理工作的总体原则、基本流程、风险管理信息系统、风险评估以及风险管理策略。2008年颁布的企业内部控制基本规范结合了本国内部控制发展经验与国际先进经验，借鉴了CoSC)内部控制整合框架和企业风险管理整合框架的形式与内容，建立了符合我国国情的