第A160讲_现金流量表1.docx
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1、第四节现金流量表一、现金流量表的内容及结构(一)现金流量表的内容现金流量表,是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。【提示】现金流量表以现金及现金等价物为基础编制。现金及现金等价物包括:1 .现金现金,是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。现金主要包括:(I)库存现金。(2)银行存款。银行存款是指企业存入金融机构、可以随时用于支取的存款,与“银行存款”科目核算内容基本一致,但不包括不能随时用于支付的存款。例如,不能随时支取的定期存款等不应作为现金;提前通知金融机构便可支取的定期存款则应包括在现金范围内。(3)其他货币资金。2 .现金等
2、价物现金等价物,是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短,一般是指从购买日起3个月内到期。现金等价物通常包括3个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定,因而不属于现金等价物。现金与现金等价物之间的转换不影响现金流量变动。3 板书】以银行存款购买2个月内到期的国债1731到期2x2阵12/11p1购买21(二)现金流量表的结构(参考教材第二十三章“表23-3”和“表23-4”)二、现金流量表的填列方法(一)经营活动产生的现金流量1. “销售商品、提供劳务收到的现金”项目,反映企业本期销售商品、提供劳务收到的现金,以及前期销售商品、提供劳
3、务本期收到的现金(包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额)和本期预收的款项,减去本期销售本期退回商品和前期销售本期退回商品支付的现金。【提示】如何判断应收票据贴现收到的现金属于经营活动还是筹资活动:如果应收票据贴现符合金融资产的终止确认条件,则票据贴现收到的现金应作为经营活动现金流入;如果应收票据贴现不符合金融资产的终止确认条件,则票据贴现收到的现金应作为筹资活动现金流入。2. “收到的税费返还”项目,反映企业收到返还的各种税费,如收到的增值税、所得税、消费税和教育费附加返还款等。3. “收到其他与经营活动有关的现金”项目,反映企业除上述各项目外,收到的其他与经营活动有关的现金,如接受捐
4、赠收到的现金、罚款收入、经营租赁固定资产收到的现金、投资性房地产收到的租金收入、流动资产损失中收到由个人赔偿的现金收入、收到除税费返还以外的政府补助等。【提示】企业实际收到的政府补助,无论是与资产相关还是与收益相关,均在“收到其他与经营活动有关的现金”项目填列。4. “购买商品、接受劳务支付的现金”项目,反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金,包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额,具体包括:本期购买商品、接受劳务支付的现金,以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项,减去本期发生的购货退回收到的现金。为购置存货而发生的借款利息资本化部分,应在“分配股利、利润
5、或偿付利息支付的现金”项目中反映。5. “支付给职工以及为职工支付的现金”项目,反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金,包括企业为获得职工提供的服务,本期实际给予各种形式的报酬以及其他相关支出,如支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴,以及为职工支付的其他费用(包括代扣代缴的职工薪酬个人所得税)等,但不包括支付给在建工程等人员的职工薪酬及相关费用。企业支付的在建工程人员的职工薪酬及相关费用,在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。企业支付给离退休人员的各项费用,包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用,在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映
6、。企业为职工支付的医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金,企业为职工交纳的商业保险金,因解除与职工劳动关系给予的补偿,现金结算的股份支付,以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等,应根据职工的工作性质和服务对象,分别在“支付给职工以及为职工支付的现金”项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”中反映。6. “支付的各项税费”项目,反映企业按规定支付的各项税费,包括本期发生并支付的税费,以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金,如支付的增值税、消费税、所得税、教育费附加、卬花税、房产税、土地增值税、车船税等。不包括本期退回的增值税、所得税等。
7、本期退回的增值税、所得税等,在“收到的税费返还”项目中反映。7. “支付其他与经营活动有关的现金”项目,本项目反映企业除上述各项目外,支付的其他与经营活动有关的现金,如捐赠支出、罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费、租赁支付的现金等。【提示】8. )承租人按照租赁准则有关规定对短期租赁和低价值资产租赁进行简化处理的,支付的相关付款额,应当计入经营活动现金流出;9. )承租人支付的未纳入租赁负债计量的可变租赁付款额,应当计入经营活动现金流出。(并非取决于指数或比率的可变租赁付款额)(二)投资活动产生的现金流量1 .“收回投资收到的现金”项目,反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的金
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