税收学毕业论文营改增对现代服务业的影响研究7000字.docx

《税收学毕业论文营改增对现代服务业的影响研究7000字.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《税收学毕业论文营改增对现代服务业的影响研究7000字.docx（9页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、“营改增”对现代服务业的影响研究内容摘要“营改增”是我国税制改革的一项重要政策，但并不是纯粹的对营业税与增值税进行转换，它是对税制的创新。它解决了营业税在征收过程中重叠纳税的问题，减少企业负担，促进现代服务业的发展，虽然税改过程中也存在一些无法避免的问题，但是总体来说,“营改增”改革是利大于弊的，我们应在问题中不断地完善与推进改革在全国范围内的进行，更好地为社会的现代化服务。关键词：营改增服务业影响解决措施目录“营改增”对现代服务业的影响研究4一、“营改增”的基本概况4二、现代服务业的概况4（一）、现代服务业的概念4表1现代服务业营改增前后的税率对比4（二）、现代服务业的范畴5（三）、现代服务

2、业的发展现状5三、“营改增”对我国现代服务业的有利影响5（-）、减轻企业税收负担5（二）、对企业财务工作的影响5（三）、对现代服务业产业结构的影响6四、“营改增”对现代服务业企业不利影响6（一）、有形动产租赁企业减税不彻底6（二）、地区间税收不公平、经济发展不平衡现象突出6（三）、增值税税率变的复杂，违背“营改增”政策的初衷7（四）、进项税额抵扣难以落实7（五）、对服务业的税收征管难度加大7五、应对“营改增”后现代服务业存在的问题的措施7参考文献8“营改增”对现代服务业的影响研究随着社会经济不断发展，现代服务业发挥着越来越大的作用。“营改增”之前，在我国服务业中，广泛存在着营业税重复征收的现象

3、，营业税本身存在着很多缺陷，阻碍了现代服务的发展。营业税是对经营者所取得的营业额按照一定比例征收的一种税。增值税属于价外税，经营者取得的营业额分为收入部分和增值税部分，对增值部分进行征税。营业税纳税人购进增值税货物的支出部分和增值税纳税人购进营业税劳务支出部分都不能进行抵扣，导致了重复征税问题的发生，而增值税能有效地解决以往销售中重复征税的问题。自从2012年1月1日我国在上海展开“营改增”试点到2016年5月1日施行全面“营改增”，再到现如今已经有将近7年的时间，“营改增”的出现，为现代服务业带来了全新的发展契机，并从理论上消除了现代服务业重复纳税的弊端，为经济体制改革注入了无限动力。“营改

4、增”新税制的出台完善了经济活动中反复对商品和劳动征税矛盾的不合理现象，对我国经济生产活动效率的提高有显著作用，税制改革取得了不俗的成绩的同时也存在一些问题。一、“营改增”的基本概况营业税作为法国增值税的前身，此流转税在征收课税上具有“台阶式，节节征”的特征。所谓“台阶式”就是指商品在流转的每一环节或阶段都要按照商品销售全额征税,“节节征”则是对某一商品从生产环节直到零售环节都需要征税，即有几个环节就要征几道税。营业税的这一特征，使已经负担相应税额的劳动力或产品在作为原材料生产成下一轮的商品后，还要对其负担税款，这就意味着某种商品的生产流通环节越多越靠后，负担的税就越重，重叠征税愈加突出。而增值

5、税不重复征税，具有中性税收的特征，对于从销售环节转来的已经纳税的部分不再重复征税，且增值税税基宽广，征收具有普遍性和连续性，能够打通增值税的各个链条。“营改增”顾名思义就是原先交营业税的企业现在不交营业税改交增值税了，这项税制改革对我国社会主义经济发展转型具有重要意义。我国税制改革计划按三步走；首先，在一些经济发达，服务业快速发展地区进行试点研究；再而，在全国范围的部分行业展开试点研究;最后，在全国范围各行各业推行增值税。最后一步已经完成，在2016年5月1日开始增值税开始全面代替营业税征收。税制变化方面，扩大了增值税征收范围，取消了营业税，使得我国的增值税税率档数增加，在原来17%和13%低

6、税率的基础上增加了两个新税率，分别是交通运输业的11%和其它现代服务业的6%O二、现代服务业的概况（一）、现代服务业的概念现代服务业，指的是依靠高新科技和现代的管理方法、经营模式及组织形式而发展起来的企业。他们为生产企业在生产中提供知识、技术、信息等投入。相比起传统的服务业，现代服务业适应了现代城市的发展要求，满足了现代城镇居民的生产生活需求，促进了城市的现代化，通常具有更高的技术和文化含量。下面我列举了部分现代服务业营改增前后的税率对比。表1现代服务业营改增前后的税率对比序号类别原营业税现增值税1研发和技术服务、信息技术服务和鉴证咨询服务5%6%2文化创意服务、物流辅助服务和广播影视服务3%

7、5%6%3交通运输服务、邮政服务、建筑服务以及电信服务中的基础电信服务3%11%4电信服务业中的增值电信服务3%6%5生活服务业3%5%6%注:小规模纳税人的增值税按3%征收（二）、现代服务业的范畴序号类别行业1流通部门交通运输业、邮电通讯业、商业饮食业、物资供销和仓储业2生产和生活服务金融业、保险业、公共事业、居民服务业、旅游业、咨询信息服务和各类服务业等3科学文化和居民素质服务教育、文化、广播电视业、科研事业、生活福利业4社会公共需要服务国家机关、社团以及军队和警察等（三）、现代服务业的发展现状近些年来，各国的经济不停的向前发展，产业结构也在一直的调整升级，现代服务业出现并快速发展，其发展

8、水平的高低逐渐成为衡量各个国家经济实力的标准。我国也十分重视现代服务业的发展，采取了很多的措施来促进其发展，此次营改增便是给我国现代服务业减轻了税负，希望促进其发展，增强国际竞争力，与国际接轨。据统计我国2013年现代服务业占GDP的46.5%,当年世界的平均水平达到了60%,像美国、日本、德国等发达国家更是超过了七成，可见我国的现代服务业水平还是很低的。主要是因为我国现代服务业产业结构不合理，目前我国的现代服务业发展水平不高，处于世界平均水平之下，资源密集型企业和劳动密集型企业占很大的比重，高新技术含量过低，发展速度缓慢，没有自己的品牌，没有可以放到国际市场中去竞争的品牌，急需进行产业调整升

9、级来促进其进一步发展。三、“营改增”对我国现代服务业的有利影响（一）、减轻企业税收负担“营改增”看上去是企业的税率上升了，但增值税可以抵扣进项税项税，加上避免了重复征税，总体上企业的税收负担势必是减轻的。对于小规模纳税人来说3%的低税率直接减轻了企业的税收负担，如果有进项税的话，小规模纳税人还可以拿着凭证去税务机关申请代开,税率也是3%,丝毫不影响小规模纳税人与一般纳税人企业之间的交易。对于一般纳税人企业，在征收营业税之前他们的进项税是无法抵抗的，对于现代服务业企业来说进项税可以抵免，占了他们减税份额里的大头，上海试点四年减税1185亿其中抵扣税额就占了610亿超过半成，可见进项税抵扣是企业降

10、税的关键所在。根据国家税务总局的数据统计表明，到2015年6月底,全国范围内纳入试点的纳税人合计超500万户，累计减税达到了约4850亿元。自2016年5月全面推开实行营改增试点之后的17个月，累计减税更高达10639亿元。企业税负的减轻就意味着企业有更多的钱拿出来去投入到企业的发展中去，进行科技研发、设备升级等。对于现代服务业来说“营改增”相当于是国家对其发展的支持与鼓励，企业应该要及时抓住机遇去加快发展。（二）、对企业财务工作的影响第一，在企业财务审核方面，现代服务业企业在税改之前一直用的是营业税制度，现代营业税被增值税取代了，这必然会给企业财务部的工作带来一定的影响。我们知道企业在计算营

11、业税的时候是不用进行销项税计算和抵扣的，所以计算营业税的时候相对简单，营业税二营业收入*税率，用这个公司就能就算出税额了。相反的增值税的计算就相对繁琐一些，增值税的应交额二销项税额一进项税额，首先企业在生产的过程中要用相应税率来计算出销项税额，其次成本也要进行进项税额的计算。值得一提的是增值税的进项税额扣除很严格，有很多的要求；1凡是增值税扣税凭证不符合法律法规,其进项税额一律不得进行抵扣。2.纳税人资料不齐全的，纳税人取得的增值税专用发票是虚开的，提供应税服务中止、折让、开票有误等情形存在的，没有依照规定开出红字增值税专用发票的，由以上任何情形之一的都不得扣减销项税额。会计科目也增加了许多，

12、如“应交税费一一应交增值税（进项税额）”、“应交税费一一应交增值税（销项税额）”、“应交税费一一待抵扣进项税额”等，因此，为了应对营改增，现代服务业必须得调整企业内部的会计核算制度。第二，对该行业发票的影响。营改增税制改革必定伴随着该行业的发票改革。改革之前交营业税的企业用的是营业税的专用发票，改革之后企业的所有发票都要换成新的增值税专用发票。首先，企业要了解分别一般纳税人和小规模纳税人并依照法定程序来鉴定自己属于哪一种。发票改革对小规模纳税人来说影响不大，一般纳税人则有两种发票，分别是普通发票和专用发票，企业要知道两种发票的差异以及使用范围，严格按照税务局的相关规定来使用发票。（三）、对现代

13、服务业产业结构的影响营改增有利于我国现代服务业调整产业构造与升级，促进其快速发展，使其细化分工，加强产业之间的融合，使得业态呈现新型化，业务发展走出国门更加国际化。第一，根据现实情况了解到很多企业追求“一条龙”，觉得这样会提高自己的收入项，往往很多企业没有能力管理好每个环节，产业链拉的太长，导致管理乏力最后哪个方面都没做好。“营改增后”进项税可以抵扣能促使企业放弃自己弱项，专心做好自己的强项，这样一来产业结构会更加合理，更加科学，生产的每个环节都会更加专业，更加高质。第二，税制的改革提高了我国现代服务业的发展水平，为其走出去提供了制度保证，有利于增强我们现代服务业的国际竞争力，从而走上国际化的

14、道路，追赶上发达国家，同时带动了一些辅助行业的萌芽及发展，对于我国经济的发展具有很大的促进作用。四、“营改增”对现代服务业企业不利影响（一）、有形动产租赁企业减税不彻底有形动产租赁指的是出租人将自己的设备和物品等在特定时间转让使用权给他人但是出租物所有权不变的业务活动。“营改增”后，有形动产租赁业的税负明显偏高，而其他六类现代服务业税负却有不同程度的下降，其税负增加的原因有三个：（1）增值税税率上升。前文营改增概况表明，有形动产租赁业税率由先前营业税率5%上升至增值税率17%,税率上升了12%。其他六类由5%税率变为6%税率，虽然税率上升了，但是增值税作为价外税，税基较小，加之有抵扣项目，所以

15、税负整体是下降的。但是，有形动产租赁业12%的上升率是难以弥补的。（2）固定资产更新周期较长。有形动产租赁业的固定资产使用年限一般较长，在营改增短时间内无大量购买固定资产的需求，不会产生大的进项额来进行抵扣，因此也会造成税负的增多。（二）、地区间税收不公平、经济发展不平衡现象突出营改增后，政策试点范围相对较小，试点地区税收待遇优于非试点地区，可享受更多优惠，因此非试点地区税负相对于试点地区来说较高，试点地区便产生了“税收洼地效应”,导致了地区间税收不公平的现象。为享受税改，周围服务业纷纷进入试点区，非试点地区资金向试点地区流动，非试点地区部分资金流出，对本地企业的发展壮大造成了阻碍。更有部分企业只是改变注册地而实际经营地不变，使用非试点地区资源，但是税收缴纳给试点地区，明显造成了非试点地区税收流失，使税源与税收相离。虽然资金与税收成为试点区经济和财政收入新的增长点，但不可否认它也导致了税收的不公平、资源的无序流动和地区间经济发展不平衡的弊端。（三）、增值税税率变的复杂，违背“营改增”政策的初衷我国自实行“营改增”以来，增值税税率结构变地非常复杂，与国际上大部分地区实施的单一税率比起来还有很大不足，过于细化税率不但对经济增长和税收征管造成了阻碍,不方便纳税工作的展开，而且因行业不同增值税税率的不同导致了税负不公平问题。导致增值税税率复杂原因主要有：“税收中性”特征体