招标投标-全过程跟踪审计投标方案演示文稿 精品.ppt

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1、工作方案工作方案2014.1.11全过程跟踪全过程跟踪审计审计述述标文件标文件第三部分第三部分一、一、审计目的审计目的 加强工程项目财务核算 规范工程结（决）算管理 降低工程造价。 确定项目投资的合法、公允、合理。二、审计范围二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计 财务竣工决算审计三、三、审计程序审计程序第一阶段 项目初审第二阶段 建设期间审计第三阶段 工程竣工结算审核 财务竣工决算审核3.1第一阶段 项目初审（1） 1、明确审计目的、审计内容和审计要求，签订业务约定书 2、向委托方提交审计所需资料清单 3、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、

2、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等3.1第一阶段 项目初审（2） 4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法 5、工程招投标与合同的审核 6、项目组织管理的审核3.1第一阶段 项目初审（3） 7、财务核算的审核 8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议 9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计3.2第二阶段第二阶段 建设期间审计建设期间审计（1） 1、单项工程完工进度和结算进度，按约定进行阶段性的工程结算审核。审核

3、前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。3.2第二阶段第二阶段 建设期间审计（建设期间审计（2） 4、审计、建设、施工单位达成一致意见，在工程审核定案表上三方签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。 5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。 6、针对审计中发现

4、的问题，及时提出管理建议。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核务竣工决算审核（1） 1、工程竣工、交付使用工程结算全部完成，组织工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成，在被审计单位开始编制财务竣工决算报表前，提供必要指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，按审计要求准备资料，实施财务竣工决算审计。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（2） 4、财务竣工结算审计： (1)被审计单位提供审计资料。 (2)审查工程项目立项手

5、续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 (3)审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地执行。 (4)审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（3） 4、财务竣工结算审计： (5) 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 (6)对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 (7)对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程

6、竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（4） 4、财务竣工结算审计： (8)对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 (9)审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 (10)索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（5） 4、财务竣工结算审计： (11)对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 (12)对偿还垫付

7、款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 (13)审核固定资产明细，产权的真实合法性。 (14)审核所有调账的原因及真实、合法性。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（6） 4、财务竣工结算审计： (15)审核有无账外资产。 (16)审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 (17)审核借款利息发生的依据的真实、合法性。3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（7）4、财务竣工结算审计：(18)审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法:竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是

8、否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使用条件，移交手续是否齐全、合规成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法3.3第三阶段第三阶段 工程竣工结算审核和财工程竣工结算审核和财务竣工决算审核（务竣工决算审核（8） 4、财务竣工结算审计： (19)财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进

9、行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 (20)根据工程具体情况，出具管理建议书。四、工作重点四、工作重点 参与合同订立、执行及变更相关内控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。五、审计策略及人员组成五、审计策略及人员组成 按专业特点分工程和财务两个审计小组。 工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作。 财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。五、审计策略及人

10、员组成五、审计策略及人员组成 两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。五、审计策略及人员组成五、审计策略及人员组成 各审计小组在现场根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。 提出解决方案，与被审计单位共同讨论确定，由被审计单位进行实施。 下阶段审计中对前次发现的问题和解决方案的落实进行复查。五、审计策略及人员组成五、审计策略及人员组成 由于过程跟踪审计具有持续时间长、具体问题多的

11、特点，进行沟通过程中以书面文字/电子邮件等方式。 对问题和方案由审计人员和被审计单位签章确认。六、主要工作内容六、主要工作内容 （一）投资计划审核（一）投资计划审核 1、各项资金是否足额到位，资金不到位的原因是什么。 2、有无挤占，挪用工程项目资金行为。 3是否有资金计划，计划是否合理、有效，是否按资金计划安排投资支出。 4、对资金成本有无专门的计划管理，是否定期分析资金成本的变动原因和风险，有无控制资金成本的控制制度以及实施情况。 5、统计实际的资金来源渠道、实际到位资金和到位时间，是否与批准的资金内容一致，是否与资金计划一致。投资不足时，从资金成本、工程进度、工程质量方面分析对项目的影响。

12、六、主要工作内容六、主要工作内容 （二）投资核算审核（二）投资核算审核 1、是否按批准概算设置明细账； 2、结算部门是否按月将结算资料报财务进行核算； 3、财务对结算是否正确地进行会计核算。对概算内项目在对应的会计科目中核算反映，对概算中较概括的支出在财务核算时应据实分明细进行核算。 4、财务是否按月及时地进行工程结算的会计核算。会计摘要是否反映准确完整，如工程内容、结算单位等，以满足决算统计需要。六、主要工作内容六、主要工作内容 （二）投资核算审核（二）投资核算审核 5、对概算外项目是否单独反映核算。 6、财务对结算进行会计核算前是否完成审核和审批手续，原始凭整是否齐全。 7、决算阶段对待摊

13、投资的结转和分摊政策是否合理，是否符合会计制度规定。 8、征地拆迁费用支出是否真实、合法，费用性支出是否有相应的管理制度控制，是否按计划进行费用支出控制，“三通一平”费用的支出是否真实、合法六、主要工作内容六、主要工作内容 （三）招投标与合同管理的审核（三）招投标与合同管理的审核 1、工程、设备是否经过招投标，有关招投标文件、记录是否完备、合法，有关原始资料是否归档。 2、招标文件是否经过审查；招标监理过程是否符合规定；工程标底是否经过有关部门审批，标段划分是否合理，有无规避招标行为发生。开标、评标工作是否符合招标投标法及地方有关规定等。 3、有无应招标而未招标的单项工程。 4、审核建设项目是

14、否全面推行合同制，设计、施工、监理单位资质是否合规。六、主要工作内容六、主要工作内容 （三）招投标与合同管理的审核（三）招投标与合同管理的审核 5、审核所定施工合同或协议书中的责权利、质量、工期、取费、拨付款办法、奖罚、保修及时效等是否全面、合规、合理；施工合同中主要条款是否与招标文件、中标条件相符。 6、如果有甲方直接分包的项目，对分包合同价格的确定是否合理进行审核。 7、审核与设计、监理等单位签定的合同是否合法合规，收费是否合理。 8、合同管理是否规范，财务是否对合同留有备份，并对合同的执行进行经济监督。 9、工程结算中的变更、洽商等影响结算的经济资料是否视同合同管理，是否及时交财务备份。

15、六、主要工作内容六、主要工作内容 （四）工程物资的审核（四）工程物资的审核 1、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续。 2、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算。 3为与施工单位更准确地结算，对甲供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算。 4、出入库的会计核算方法是否合理、合规，运杂费的分摊是否合理。 5、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出。六、主要工作内容六、主要工作内容 （四）工程物资的审核（四）工程物资的审核 6、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细，有无盘点总结。 7、有无对盘盈、盘亏资产的

16、处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时。 8、实物资产的财务支出是否与合同一致。 9、出现物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价。六、主要工作内容六、主要工作内容 （五）项目组织管理审核（五）项目组织管理审核 1、项目法人是否已经成立并合法。 2、项目法人的内部组织是否满足工程建设管理需要。 3、部门间信息传递渠道是否通畅，是否存在资料传递不及时、不完整、不准确的情况，分析出现上述情况的原因和对工程管理的影响。六、主要工作内容六、主要工作内容 （五）项目组织管理审核（五）项目组织管理审核 4、部门及岗位职责是否明确和落实，对差错出现后的处理方式是否合理，评价其对工程管理的影响程度。 5、对工程资料的归档是否完整、及时、准确。对外部设计、施工等单位的工程资料是否及时获取，是否将工程资料电子文件视同文字形式一同留存保管。六、主要工作内容六、主要工作内容 （六）建安工程结算造价审核（六）建安工程结算造价审核 审核竣工结算的工程量是否真实、准确，定额套项及价格是否合理，计取各项费用及执行文件、选用定额版本是否准确、合规；建设项目概预算最终