探析政府工程跟踪审计实务.docx
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1、跟踪审计通过国家审计机关对项目进行全过程的跟踪监督,不断将项目建设的信息反馈于决策者,以便对决策作必要的补充或修正,避免造成严重后果。相对于竣工决算审计,由于跟踪审计起着全程跟踪的监控作用,绩效更直接,更有利于充分发挥审计免疫系统功能作用。笔者结合政府工程跟踪审计监督实务,拟从整合资源、控制关键环节、提高审计质量、把握处理方式和考核后续管理等五个方面进行分析探究。在目前政府工程多、规模大,而审计机关人员少、专业技术力量不足的情况下,需要充分整合社会审计资源,充分利用社会中介、内审机构的力量,科学合理组织审计工作,从而形成监督合力,充分发挥审计整体效能,进一步扩大审计覆盖面和审计成果,提高审计机
2、关着眼大局服务宏观的能力。审计组织体系按其主体的不同,可分为国家审计、社会审计和内部审计,我国实行的是政府监督与行业自律相结合的社会审计组织管理体系,不同的审计主体有不同的特点及要求。在工程审计内容上,社会审计与国家审计存在着许多共同点,如都要对工程造价的真实性、合法性进行审核,在审计查证过程中的审计内容、审计依据、审计范围甚至审计方法都有一定的共同之处。在跟踪审计工作中充分利用社会审计资源,可以达到事半功倍的效果,组织社会中介机构参审政府投资项目是跟踪审计自身发展的需要。整合审计资源组织参审模式,根据项目重要程度,可尝试实行分类进行差异化管理。对于社会关注度高的项目由审计机关自行管理,对于审
3、计自身力量有限,而其上级主管部门内审机构力量较强的系统内政府工程,采用审计机关跟进指导规范,内部审计抓协调、中介机构抓业务的联合跟踪审计模式。如交通系统工程一般都具有投资量大、建设工期长等特点,推行联合跟踪审计模式,可充分发挥交通内部审计作用。而对于审计机关自行组织管理项目,在选择社会中介机构的方式上或通过公开招标,或通过中介库摇号,或通过聘请专家。既要考虑选择成本又要考虑公平公正、满足跟踪审计业务工作需要。公开招标由于选择面广、竞争性强,能够选择到合适的参审单位,但由于公开招标有其特定的时序要求,导致该种方式耗时长,某项目从起草招标文件、到跟踪审计进场,历时半年,所以仅适用于专业技术、审计经
4、验要求特别高的项目;对于一般性工程项目则利用已组建的中介机构审计库摇号抽取,这种方式程序简单,但往往不能选到合适的中介机构;而对于选择面窄、从业经验要求高的征地拆迁项目,可通过公开选聘专家参与跟踪审计。通过差异化的协审单位选择方式,既能满足审计工作的特定要求,也符合协审服务要求公开采购的趋势。跟踪审计关键环节,随着跟踪审计工作的广泛开展而在不断变化,已经由工程实施阶段的招投标、材料设备采购等,不断的在拓展。如近年来随着征地拆迁规模增大,客观上存在用金钱换取拆迁进度,导致补偿成本节节攀升同时,征地拆迁具有一次性、金额高的特点,又有评估商谈性质,往往产生权力寻租,容易滋生腐败现象,征地拆迁跟踪审计
5、应引起高度重视。笔者认为,审计机关根据形势发展,在过去专统跟踪审计重点环节基础上,还需要对以下几个环节进行强化,以适应现实工作需要。一是拆迁入户调查环节。当前事后审计由于房屋及附属设施已基本拆除完毕,或者协议已签订,同时补偿款已支付,审计时接触的资料多为书面材料,被审计单位提供的数据真实性考证难、纠正处理更难。因此,在项目中跟踪审计组要直接参与前期入户调查,现场审查资料真实性。二是补偿协议签订环节。在实际操作中,为了进度随意变通,相关单位没有执行相关的议事程序和审批程,这就为不法分子提供了侵占国家资金的空间。为了客观公正处理个案,严格执行政策标准,跟踪审计过程中要求实施单位将待签协议报审备案,
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