国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案a试卷号：1045.docx

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1、国家开放大学电大本科会计制度设计设计题题库及答案（试卷号：1045）一、设计题1 .资料：B公司存货盘点清查的做法如下：（1）拟订详细的存货盘点清查计划并合理安排相关人员；（2）及时编制盘点表以反映盘点清查结果；（3）分析账实差异并编制盘点书面报告；（4）对盘点清查中的问题要按照规定权限报经批准后处理。（5）上述基本流程体现在会计信息系统中。要求：根据B公司存货盘点清查的做法绘制相应的内部控制流程图。答：B公司存货盘点清查内部控制流程图如下：2.资料：A公司是一家较大规模电器制造企业，设有六个基本生产车间和两个辅助生产车间（提供运输与供水服务）及一个行政管理部门，都具有较大独立性。该企业准备建

2、立责任会计制度。该企业聘请舶管理咨询公司的相关设计建议：（1）公司董事长主持组织讨论责任会计制度建立方案，总经理负责具体实施。（2）责任会计目标定位于提升企业全面质量管理水平。（3）公司只要求预算执行中将信息反馈给各责任中心而无须向上级报告。（4）在确保原有组织机构基础上可根据责任会计要求对企业机构进行适当调整。（5）公司准备将未来五年规划中预期再成立的三个分部设为利润中心、责任中心与投资中心。（6）采用投资报酬率和剩余收益指标来考核利润中心，但投资报酬率指标可能导致职能失调行为。（7）责任中心应进行系统的记录和计量并定期编制业绩报告。要求：指出上述设计建议的实际操作性？哪些设计建议可能存在明

3、显的不足？答：（1）从公司治理角度看，董事长负责主持董事会工作，通常讨论具有战略性的重大决策，而总经理主持组织讨论及负责具体实施责任会计制度属于其职责范围。（5分）（2）责任会计与企业全面质量管理是两个不同的管理体系，两者有着不同的目的、对象及具体做法，因此不宜将两者直接挂钩。（5分）（3）责任中心执行预算的过程属于企业内部信息传递，需要按管理级次上报。（3分）（4）责任中心的设置具有一定的灵活性，可以一定程度地调整原有组织机构。（2分）（5）这样做理论上可行，但从该企业经营现状来看，如果考虑设置利润中心与责任中心，意味着其经营会发生比较大的变化，会由单纯的制造发展为多元化经营。（5分）（6）

4、投资报酬率和剩余收益指标是用来考核投资中心的。（5分）（7）只要是责任中心就应定期编制责任报告，可以有独立的记录和计量系统，也可以靠财务会计系统而得到编制责任报告所需信息。（5分）3 .资料：A公司的前身是一家国有企业，始建于1980年。2014年转制为A公司，积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验，建立了公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善，提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力，并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力，主要生产4大系列20个品种100多种规格的电动机。公司建立了完整的质量保证体系，2006年通过IS09000系列质量管理体系认证。公司年创产值3000

5、万元，实现利润380万元。企业现有员工500多人，员工25%以上具有初、中级技术资格，配备管理人员100人，专职检验人员80人，建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大，在经营过程中出现了一些问题，已经影响到公司的发展。该公司出纳员王某，平时深受领导器重、同事信任。而事实上，王某在其工作的一年半期间，先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金89.85万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。其具体手段如下：（1）隐匿结汇收入和会计开好的收汇转账单（记账联），共计12笔销售收入89.85万元，将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映；（2

6、）由于公司财务印鉴和行政印鉴合并，统一由行政人员保管，王某利用行政人员疏于监督开具现金支票；（3）伪造银行对账单，将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。A公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。问题：请根据所学的理论知识并联系实践，分析该公司货币资金管理制度方面存在的问题。答：主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有效的约束机制和监督机制，从而使王某截留收入贪污巨款，猖狂作案。从本案例中可知，A公司内部控制疲软、内控监督机制失灵是王某走上犯罪道路的重要原因。A公司存在以下几

7、个管理上的漏洞：（1）出纳兼与银行对账，提供了在编制余额调节表时擅自报销支付现金业务的机会。（2）印鉴管理失控。财务印鉴与行政印鉴合并使用并由行政人员掌管，出纳在加盖印鉴时未能得到有力的监控。（3）未建立支票购人、使用、注销的登记制度。(4)对账单由出纳从银行取得，提供了伪造对账单的可能。(5)凭证保管不善，会计已开好的收汇转账单(记账联)被王某隐匿，造成此收入无法记人银行存款日记账中。(6)发现问题追查不及时。在清理逾期未收汇时发现了3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映，但由于人手较少未能对此进行专项清查。A公司在内控监督方面的补救措施有：(1)复核银行存款余额调节表的编制是否正确，

8、有无遗漏或收支抵销等情况；(2)督促有关人员及时、全面、正确地进行账务处理，使收支业务尽早人账，不得压单；(3)记账与出纳业务的职责相分离，对现金的账实情况进行日常监督和专项监督，查看库存的现金有无超出限额，有无挪用、贪污情况，保管措施如何；(4)出纳与获取对账单职责相分离；(5)监督出纳移交工作的整个过程，查看移交清单是否完整，对于遗留问题应限期查明，不留后遗症。这个案例说明，内部控制的有效执行是企业财产安全的保证，而内部控制监督检查则是内部控制得以有效执行的保障。企业应该充分认识内部控制监督机制的重要性。4 .资料：中国会计报与中国会计视野网联合发起了关于小企业会计人员生存状况调查，发现接

9、受采访的近50位小企业会计人中超过半数都有身兼数职的经历，除了会计，“兼职”最多的岗位是文员和后勤。比如一家销售时尚饰品公司的会计坦言：“在我们公司，结算岗位的员工叫会计，看管仓库的员工也叫会计。作为会计，出纳的事我做过，送货收钱的事也做过。”深圳某公司女会计同时还为女老板“帮她在网上购物，替她订制一些礼品送人，帮她交水电费。”北京某会计认为小企业多是家族式管理，会计人首先要处理好老板和其亲戚之间的关系，另外要防范做假账风险，应在坚持原则前提下做些合理避税，但不能一味依老板意愿行事。这就是所谓的小企业会计提供的“保姆式”服务。要求：(1)试分析相对于大企业而言小企业的会计岗位设置的特点；(2)

10、相对于大企业而言，小企业会强调建立系统的内部控制制度吗？(3)小企业没有相对完善的内部控制制度，因此可能就存在一些不规范的做法，为了规避这种情况的出现，你有怎样的建议呢？(4)小企业会计准则(财会201117号)已正式发布并自2013年1月1日起在全国小企业范围内实施。你认为小企业现在就有必要按小企业会计准则建立账簿体系与内部会计核算制度吗？阐述你的理由？(5)阐述你对小企业会计制度设计的一些想法。答：(1)大企业会计人员多，基本上是一岗一人或者一岗多人；而小企业由于规模小并且账目简单，通常是一人多岗，实践中小企业老板认为一切有关数字的工作都应该交给会计去做。(2)小企业会计的核心工作基本上是

11、账务核算，而大企业内部则是分工规范、职责分明，会计人员更注重提供对决策支持的会计信息，因此更加强调内部控制制度的建设。(3)小企业尽管没有较为系统的内部控制制度，但可以制定与企业实际情况相符合的规范手册，使小企业的各项活动得到有序地展开。(4)将有利于提高小企业的声望并获得实际益处，比如在财政部、工业和信息化部、国家税务总局、工商总局与银监会于2011年10月26日颁布的关于贯彻实施小企业会计准则的指导意见中就提到对会计核算健全、具有良好会计信用的小企业，应优先提供信贷支持。(5)认真学习领会小企业会计准则并紧密结合企业的实际情况而将其有效地企业化、制度化与信息化。5 .资料：N公司按照销售合

12、同开展销售业务。完工产品填制产成品入库单验收合格后入库。销售部门根据销售合同编制发货通知单要求仓库发货和运输部门办理托运手续。销售部门根据仓库发货通知单开具发票并登记产成品明细账。运输部门将发货通知单与销售发票一并交会计部门，会计部门与销售合同核对后开具运杂费清单并通知出纳人员办理货款结算与账务处理。N公司未设独立的信用管理部门，会计部门和销售部门也没有专人负责。N公司还存在：(1)公司总经理可以处理与销售和收款有关的所有业务；(2)会计部门根据总经理指令开具销售发票；(3)仓库发货人员根据总经理指令给客户发运货物；(4)仓库没有库存明细账及货物进出库记录，按估算毛利率计算销售成本；(5)销售

13、合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未核对；(6)会计部门根据销售发票确认应收账款。要求：分析N公司销售业务内部控制存在的不足。答：(1)不相容岗位未相互分离。总经理可以处理销售与收款的所有业务，没有达到内部会计控制的要求。(2)销售发票缺乏控制。该公司没有以销售部门销售发票通知单以及客户购货订单、销售通知单为准开具发票；先将商品发给购货单位再按总经理指令开发票会导致大部分销售款不能及时登账；销售发票数量未依据销售部门销售发票通知单实际发运货物数量记录。(3)成品出库缺乏控制。仓储部门发货人员应该根据加盖现金收讫章、银行收讫章的发货凭证或经授权批准的赊销通知

14、书发货；应认真复核商品品种、规格、数量等，大宗、大额发货应有第三人复核；赊销通知书及盖有货币收讫章的发货凭证应及时送财务部门以记录应收账款或销售款。(4)仓库应当设置库存明细账及货物进出库记录；财会部门应根据发货凭证逐笔登记存货明细账，并定期与销售部门销售业务登记簿核对；与仓储部门存货明细账或存货收发存日报表或月报表核对。(5)各环节未能定期核对。销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证进行核对，为总经理违规操作提供了机会。(6)对应收账款缺少必要控制。6 .资料：某软件开发公司为了方便会计人员修改计算机会计核算中的差错，在会计核算软件中设置了“反复核、反记账

15、、反结账”功能，即：(D“反复核”是将已经复核的会计凭证取消复核标记，以便对其进行修改或增删。（2）“反记账”是把一批已经登记到会计账簿的记账凭证的当月发生额从其各自账簿中予以扣除，使各账簿恢复到该批会计凭证登记账簿前的各账簿发生额和余额的状态。（3）“反结账”是将已复核记账并已结转下月的会计账簿恢复到以前月份各会计账簿发生额和余额状态，甚至是修改前几个月甚至前几个会计年度的会计凭证、会计账簿和财务会计报告。要求：试分析会计核算软件存在的这些功能的弊端。答：（1）与现行会计法规相违背，比如会计核算软件基本功能规范第18条与第19条的规定。使用“反复核、反记账、反结账”功能更正会计工作差错，不仅

16、违背了相关会计差错更正方法的规定，而且在原始凭证、记账凭证、会计账簿等方面，大多数的会计软件没有或很少提供必要的痕迹记录。（2）导致做假账、提供虚假会计信息及经济违法犯罪。这些功能的存在使得会计人员为同一单位做几套账、编制几套会计报表变得轻而易举。目前有的会计软件对更改的会计事项没有提供完整的、真正意义上的痕迹记录，甚至是根本不提供这类逆向会计操作的痕迹记录，有的也只是在操作日志中记录了何人何时使用过这些逆向操作功能，至于更正和补充了何种会计事项，其目的和来龙去脉则无从得知。（3）可能导致账务混乱。在使用“反记账、反结账”功能时，由于财会人员会计电算化业务水平以及对软件功能理解的偏差，特别是在运用跨年度反结账功能时，不同年份会计科目的体系可能发生了变化，如果误操作，很可能产生账务混乱，甚至可能导致整个账务系统的瘫痪，造成不应有