国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务2主题讨论终结性网考答案.docx

《国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务2主题讨论终结性网考答案.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务2主题讨论终结性网考答案.docx（2页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、国家开放大学电大一平台审计学在线形考任务2主题讨论终结性网考答案考核说明：本课程采用100%形考的方式，需要完成案例分析、主题讨论、学后自测和日常学习表现任务。形考任务二：主题讨论JN公司销售与收款循环内部控制审计讨论一、JN公司销售与收款循环内部控制审计存在的问题（一）销售与收款循环内部控制审计执行不严JN公司目前的销售与收款循环内部控制审计并没有经过应有的程序，应该进行的审前准备和调查统计、评价测试、符合性测试等往往在操作中简化，一带而过，审计工作常集中在短短几天内完成。而且，内部控制审计工作在计划准备阶段对于审计目标的设置不够明确，各部门没有形成自己的审计计划和重点。例如，对销售与收款循

2、环中的发货程序、销售合同的审批程序、销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序，与销售有关的凭证记录等没有进行审前重大错报风险评估测试，对其容易发生错报的环节也没有相应的设置内部控制关键控制点，在此后的内部控制审计过程缺少应当实施的实质性程序。（二）销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的监督检查JN公司销售与收款循环内部控制审计缺乏严格的日常及专项监督检查制度，首先，对于公司出现的虚增货币资金、虚增收人和净利润以及销售与收款循环中出现的异常问题等，公司没有对其业务流程、经营活动、关键业务变动进行

3、专项审计监督。其次，对于暴露出金额重大的虚增货币资金，内部控制审计没有对其可能存在和发生的错报秉承谨慎性原则，未能进行定期及不定期的监督、检查、施行函证等控制测试，未对应收账款的存在认定、权利和义务认定采用函证程序。（三）销售与收款循环内部控制审计的技术和方式适应性不强根据JN公司的内部控制审计规章制度及执行情况可知，JN公司在内部控制审计事宜中不仅方法，技术适应性差。缺乏审计前的准备工作，而且，在内部控制审计中越来越重要的内部控制自动审计方面JN公司严重滞后，实际工作与计算机信息系统不匹配，自动化内部控制检测落后，并不能起到应有的监督、控制作用。例如，记录赊销环节，可能存在应收账款记录的收款

4、与银行存款不一致的错报，内部控制审计会在每口编制电子版存款清单时自动贷记应收账款，减少因应收账款处理有误造成货币资金账实不符的现状。同时，内部审计人员不够独立且缺乏主见，大部分审计工作根据公司管理层所说的审计重点进行审计工作，这使内部控制审计的盲目性增加，无法起到应有的作用。二、加强JN公司销售与收款循环内部控制审计的相关措施（-）建立健全销售与收款循环内部控制审计制度JN公司需要根据实际生产、经营业务调整公司的内部控制流程图，完善公司的组织结构，使具体的销售、收款业务与内部控制规章制度相吻合。各组织结构部门相互监督、配合，最大程度的降低经营、管理风险，从根源上杜绝销售与收款循环中存在的虚增货

5、币资金、不合理核销应收账款、资金被大股东占用等问题。此外，明确内部控制审计目标，加强内部控制审计的监督检查，对于内部控制审计工作中检测出的内部控制缺陷，内部控制审计人员应给予完善意见，并监督相关人员进行具体实施，同时，保证对其进行后续审计，从而为促进内部控制的健全性及有效性做出贡献。（二）更新销售与收款循环内部控制审计技术与方法企业会计信息系统不仅仅是一个孤立的系统，而是集财务、人事、供销、生产为一体的综合性系统，财务信息只是这个系统所处理信息的一部分，因此，企业内部控制审计必须在计划和执行审计工作时对企业信息技术进行全面考虑。为加强JN公司销售与收款循环内部控制审计也应当更新公司的审计技术与审计方法，结合计算机等技术来优化审计，实现审计工作的高效化，尤其要对销售环节与收款环节的关键控制点设置自动化控制并进行审计。