五月中旬中级会计师中级会计实务整理与复习卷含答案.docx

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1、五月中旬中级会计师中级会计实务整理与复习卷（含答案）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、甲公司1996年1月1日购入一项无形资产，该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年。2000年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后,该无形资产原摊销年限不变。2001年12月31日，该无形资产的账面余额为（）万元。A、170B、214C、200D、144【参考答案】：D2、下列各项中，属于会计差错的是OOA、由于技术进步，将元形资产的折旧年限由10年改为5年B、将应收账款由余额百分比法改为账龄分析法计提坏账准备C、投资性房地产核算由成本模式改为公允价值

2、模式D、为完成经营指标，转回了以前计提的存货跌价准备【参考答案】：D【解析】选项AB,属于会计估计变更；选项C属于会计政策变更。3、2007年3月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短期内无法支付，当日，甲公司与金融机构签订债务重组协议，约定减免甲公司债务的20%,其余部分延期两年支付，年利率为5%（相当于实际利率）利息按年支付。金融机构已为该项贷款计提了10万元呆账准备，假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务重组利得为O万元。A、10B、12C、16D、20【参考答案】：D【解析】甲公司（债务人）应确认的债务重组利得应是10020%=20（万元

3、）。4、下列各项目中，不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是OOA、构成工资总额的各组成部分B、辞退福利C、生育保险费D、职工教育经费【参考答案】：B【解析】在职工为企业提供服务期间的职工薪酬，均应根据受益对象，将应付的职工薪酬确认为负债，并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。5、企业发生的下列交易或事项中，需要进行追溯调整的是OOA、期末对原按采用业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整B、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年C、短期投资的期末计价由成本法改为成本与市价孰低法D、坏账准备的计提方法有余额百分比法改为账龄分析

4、法【参考答案】：D6、甲公司为增值税一般纳税企业，2008年5月初自华宇公司购入一台需要安装的设备，实际支付买价60万元，增值税10.2万元；另支付运杂费3万元，途中保险费8万元；安装过程中，领用的原材料，成本6万元，售价为6.5万元，支付的安装人员的工资为5万元，该设备在2008年9月1日达到预定可使用状态，则该项设备的人账价值为（）万元。A、93.22B、93.30C、93.80D、96【参考答案】：A【解析】该项固定资产的入账价值二60+10.2+3+8+6X（1+17%）+5=93.22（万元）。注:安装时领用的原材料的“售价为6.5万元”是个迷惑条件，在建工程领用原材料，应按成本结转

5、，不确认收入，计税时视为原材料用于非应税项目，进项税不允许抵扣。7、某企业2005年1月10日购买股票进行短期投资，实际支付价款为100万元。3月30日出售该股票的80机并以所得全部价款94万元购买另一种股票，实际支付价款94万元中包括支付的印花税、手续费等1万元，已宣告但尚未发放的现金股利0.5万元。假定该企业只有已提到的短期投资，不考虑其他因素，该企业2005年3月31日资产负债表上短期投资项目的金额为（）万元。A、113.5B、114C、112.5D、113【参考答案】：A【解析】2005年3月31日资产负债表上列示的短期投资包括1月10日购买股票后剩余的部分，还包括3月30日新购入的部

6、分。因此，短期投资项目的金额=100义(1-80%)94-0.5=113.5(万元)。8、甲股份有限公司2008年度正常生产经营过程中发生的下列事项中，不影响其2008年度利润表中营业利润的是OoA、无法查明原因的现金短缺B、交易性金融资产的公允价值高于其账面余额产生的公允价值变动损益C、出售交易性金融资产时产生的投资收益D、有确凿证据表明存在某金融机构的款项无法收回【参考答案】：D【解析】对于存在银行或其他金融机构的款项已经部分不能收回或者全部不能收回的，应当查明原因进行处理，有确凿证据表明无法收回的，应当根据企业管理权限报经批准后，借记“营业外支出”科目，贷记“银行存款”科目O9、下列货币

7、收支业务中，属于投资活动产生的现金流出业务是OOA、购买生产用材料支出B、归还短期借款本金C、支付在建工程人员工资D、支付广告费【参考答案】：C【解析】支付在建工程人员工资属于投资活动产生的现金流量。10、某上市公司2007年度的财务会计报告于2008年4月30日批准报出，2008年3月15日，该公司发现了2006年度的一项重大会计差错。该公司正确的做法是OOA、调整2007年度会计报表的年初余额和上期金额B、调整2007年度会计报表的年末余额和本期金额C、调整2006年度会计报表的年末余额和本期金额D、调整2006年度会计报表的年初余额和上期金额【参考答案】：AIh甲公司为2003年新成立的

8、企业。2003年该公司分别销售A.B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供产品售后2年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%-8%之间。2003年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则甲公司2003年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为O万元。A、3B、9C、10D、15【参考答案】：B12、A公司2008年实现税前利润11250万元。当年发生存货项目可抵扣暂时性差异1125万元，发生固定资产应纳税暂时性差异450万元，当年转回坏账准备可抵扣暂时性差异750万元。假定该公司的所得税税率为25%。则A公司2008年的应交所得税为（）万1

9、7GoA、3172.5B、2793.75C、3577.5D、3802.5【参考答案】：A13、固定资产原值为200000元，预计净残值为IoOoO元，预计使用年限为10年，则双倍余额递减法下固定资产年折旧率为OoA、10%B、20%C、9.5%I）、19%【参考答案】：B【解析】固定资产年折旧率=2X1/10=20%14、甲公司2008年3月发现2007年7月一项已经达到预定可使用状态的管理用固定资产未结转，同时漏提折旧，该公司2007年财务报告尚未批准报出，该调整事项正确的处理方法是OOA、作为2008年3月当期正常业务处理B、登记2008年3月的固定资产及折旧费用等相关科目，调整2007年

10、报表相关项目的年初余额和上年金额C、登记固定资产及以前年度损益调整等相关项目，调整2007年度报表相关项目期末余额、本期金额，调整2008年3月报表年初余额和上期金额D、登记固定资产及以前年度损益调整及相关项目，调整2008年报表年初余额和上年金额【参考答案】：C【解析】（1）由于属于资产负债表日后的调整事项，一方面将“在建工程”的金额转入“固定资产”科目，另一方面通过“以前年度损益调整”科目补提折旧；（2）通过上述账务处理后，还应同时调整会计报表相关项目的数字，包括：资产负债表日编制的会计报表相关项目的数字；当期编制的会计报表相关项目的年初余额。15、甲企业采用账龄分析法核算坏账。该企业20

11、04年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2005年发生坏账8万元，已核销的坏账又收回2万元。2005年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元,估计损失1%;过期1个月应收账款为30万元，估计损失2%；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4%；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6%；过期3个月以上的应收账款为10万元，估计损失10%）。甲企业2005年应提取的坏账准备为O万元。A、5B、4C、3D、-5【参考答案】：A【解析】2005年12月31日“坏账准备”科目应有的贷方余额=401%+302%+204%+206%+1

12、0X10%=4（万元）；2005年应提取的坏账准备=4-（5+2-8）=5（万元）。16、A公司于2009年2月30日，以每股30元的价格购入某上市公司股票IOO万股，划分为交易性金融资产，购买该股票另支付手续费40万元。2009年6月22日，收到该上市公司按每股2元发放的现金股利。2009年12月31日该股票的市价为每股36元。2009年因该交易性金融资产而计入损益项目的金额为（）万元。A、560B、640C、760D、-40【参考答案】：C【解析】购入时手续费40万元计入投资收益借方；6月22日，收到现金股利时，确认投资收益200万元；12月31日，公允价值变动时，确认公允价值变动收益（3

13、6-30）X100=600（万元）。因此，计入损益的金额=-40+200+600=760（万元）o17、正保公司购入一台生产设备，其账面原值为40万元，采用双倍余额递减法按年计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值率为10%。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用0.4万元，取得残值收入1万元。则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少O元。A、9.6B、8.08C、32.52D、6.88【参考答案】：D【解析】该设备第一年计提折旧二40X40%=16（万元）第二年计提折旧工（40-16）40%=9.6（万元）第三年计提折旧二（40169.6）40%=5.76（万元）第四年前6

14、个月应计提折旧二（40169.6-5.76-40X10%）2612=1.16（万元）该设备报废时已提折旧工16+9.6+5.76+1.16=32.52（万元）该设备报废使企业当期税前利润减少=4032.52+0.4-1=6.88（万元）。【考点】该题针对“双倍余额递减法”知识点进行考核。18、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是OoA、固定资产B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资【参考答案】：D【解析】因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。19、某增值税一般纳税人企业购进农产品一批，支付买价1200

15、0元，装卸费IOoO元，入库前挑选整理费400元，按照税法规定，该购进农产品适用增值税抵扣税率为13%,该批农产品的采购成本为O元。A、 12000B、 12200C、 13000D、 11840【参考答案】：D【解析】农产品的采购成本=120OoX(1-13%)+1000+400=11840(元)o【考点】该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核。20、甲公司以生产经营用的客车和货车交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下：甲公司换出：客车原值45万元,已计提折旧3万元，公允价值45万元；货车原值37.50万元，已计提折旧10.50万元，公允价值30万元。乙公司换出：C设备原值22.50万元，已计提折旧9万元，公允价值15万元；D设备原值63万元，已计提折旧7.50万元，公允价值60万元。假定该项交换不具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。不考虑相关税费。则甲公司取得的D设备的入账价值为()万元。A、55.50B、63C、60D、55.20【参考答案】：B【解析】甲公司换入资产的总成本二(45-3)+(37.50-10.50)=69(万元)