中小企业所得税筹划研究.docx

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1、摘要1引言2一、中小企业所得税税收筹划相关概述2（一）中小企业的界定3（二）纳税筹划的内涵4二、中小企业所得税税收筹划的现状4三、中小企业所得税税收筹划存在的问题4（一）对企业的组织形式选取不当5（二）对于可扣除的企业所得税纳税筹划的认识不足5（）对于存货计价方法的选择不当6（四）对于建立小型微利企业的认识不足6四、利用税收优惠政策对中小企业所得税税收筹划的对策7（-）选择合适的企业组织形式8（二）扣除的纳税策划9（三）合理选择存货计价方法11（四）固定资产折旧的筹划错误！未定义书签。（五）小型微利企业的筹划错误！未定义书签。（六）聘用特殊人员的筹划错误！未定义书签。五、经验总结错误!未定义书

2、签。参考文献错误!未定义书签。中小企业所得税筹划研究摘要：由于我国市场经济取得的跨越式进展，占绝对比例的中小企业，对工作岗位的提供，以及推进经济健康快速发展起到了越来越明显的作用。但很难形成规模的企业，管理不完善，筹资困难等问题，是扼制中小企业发展的重要因素。国家关怀中小企业的发展，制定了全新的企业所得税法，对中小企业所得税的多个方面进行改革，中小企业对新企业所得税法中的优惠政策给予高度的关注，因此中小企业所得税纳税筹划越来越被关注。关键词：中小企业所得税筹划存在问题优惠政策对策措施Sma11andmedium-sizedenterprisesincometaxp1anningresearch

3、AbstractzAsourcountrymarketeconomyofrapidprogress,occupyabso1uteproportionofsma11andmedium-sizedenterprises,1oprovidejobs,andpromotethehea1thyandrapideconomicdeve1opmenthasp1ayedamoreandmoreobviousro1e.Butitisdifficu1ttoformthesizeoftheenterprise,managementisnotperfect,financingdifficu1tprob1em,ison

4、eoftheimportantfactorsrestrictinggrowthofsma11andmedium-sizedenterprises.Nationa1concernthedeve1opmentofsma11andmedium-sizedenterprises,deve1opthenewenterpriseincometax1aw,thereformofthemu1tip1easpectsofsma11andmedium-sizedenterpriseincometax,thepreferentia1po1icyofsma11andmedium-sizedenterprisesoft

5、henewenterpriseincometax1awofhighattention,sosma11andmedium-sizedenterpriseincomeUxp1anningmoreandmoreattention.Keywords：Sma11andmedium-sizedenterprises;Theincometaxp1anning;Thereisaprob1em.Preferentia1po1icies;Countermeasures引言中小企业在我国企业中占据绝对的数量优势，它们生产的产品和人们的生活息息相关，并且它们每年缴纳的税款也占据着我国税收收入很大的比重，对于缓解就业压

6、力，优化生产结构也起着重要的作用。然而，中小企业自身存在着一定的局限性，税收筹划水平较低，每年都会有企业在经过税收筹划后被认定为偷税漏税，因此，加强中小企业的所得税税收筹划刻不容缓。中小企业所得税税收筹划相关概述（一）中小企业的界定中小企业，是雇员、资本和生产规模都较小的经济体。研究中小企业往往着眼于质的指标和量的指标，前者主要指企也结构、筹资渠道及行业名次等，后者主要指企业职工人数、股东人数和资产总额等。相比于定性指标来衡量，一目了然，获得相关数据较多，绝大多数国家都以定量指标作为划分中小企业的标准。在我国中小企业划分的依据是财政部等部门制定的相关通知，从企业的规模，股东人数，该行业的总资产

7、三方面对工业、建筑业等行业的中小企业进行划分。（二）纳税筹划的内涵1纳税筹划的含义纳税筹划是指在符合税法规定的基础上，运用税收优惠政策，对企业筹资，融资，投资等活动做出提前的筹划，选择纳税最少方案，达到利润最大化的行为。2 .纳税筹划的特点税收筹划的特点是合法，提前，有目标，存在风险，并且是专业的。3 .纳税筹划的类型分析税收筹划的类型，可以对企业在进行税收筹划方案设计，提供一些税收筹划指导建议。具体而言，纳税筹划主要包括以下几种类型：（1）节税筹划。节税筹划是指在充分理解税法中的中小企业的优惠政策的基础上,对生产经营进行预先安排，达到尽量少纳税甚至完全不纳税的目标。它是最合法的筹划方式，国家

8、绝对支持这种筹划方式。在各种因素之中，国家的税收优惠政策对节税筹划起着至关重要的作用，税收优惠政策是指国家为了鼓励引导企业的发展，在税收的征缴上给予的鼓励政策。一般来说，中小企业为了节税筹划的有效实施，把工厂设在经济开发区，沿海地区等低税区域最为合适，国家为了鼓励企业的发展，在低税区域实行免除或者“三退三减半”的政策，中小企业应利用这些优惠政策，实现税负最小化的目标。（2）避税筹划。与节税筹划相比，避税筹划是指纳税人运用财务策略，合理安排生产经营活动，以规避税收为最终目标。避税筹划会使国家税收收入减少，国家不鼓励这种筹划方式，然而纳税人通过避税筹划，激发他们了解税法的积极性，有利于强化其税法意

9、识，更加注重企业的会计工作，更重要的一点是，避税筹划可以帮助企业增加可观的节税收益。（3）税负转嫁政策。税负转嫁政策是指纳税人纯粹利用市场这只“无形的手”，以价格战的形式调整商品价格，将税负转嫁给消费者的行为，目的就是减轻税负，国家对于税负转嫁的态度是不支持也不反对。税负转嫁的方式受产品的供需关系，税收制度和市场结构形式等因素的影响。税负转嫁改变的是税收承担主体，国家的税收没有受到丝亳影响。所以，企业可以根据自身特色，以税负转嫁策略达到收益最大化的目的。二.中小企业所得税税收筹划的现状在我国，中小企业占据绝对的数量优势，中小企业的不断出现，方便了人们的日常生活，缓解了就业的压力，也为国家创造了

10、许多税收。然而随着改革开放的逐步深化，越来越多的外国企业进入了我国，我国中小企业税收筹划不足的弱点日益显现出来，在和外国企业的竞争中，被高额的应纳税所得额所累，一直处于劣势地位，企业自身的发展受到了严重制约，难以形成规模，只能从事低端的生产加工，获得的利润较少，没有足够的资金研究高端的生产工艺，所以难以摆脱低端加工的窘境，分析我国中小企业的现状，不难发现我国中小企业所得税税收筹划存在着一些问题。三.中小企业所得税税收筹划存在的问题（一）对企业的组织形式选取不当许多中小企业在确定组织形式的时候存在着一定的错误观念，以为合伙制企业和股份制企业没有区别，这个错误的观念导致许多资金不足，股东人数较少的

11、小企业选择了创建公司制企业，导致企业必须双重纳税，即交企业所得税的同时，还要交个人所得税,去除缴纳的税款，还有工人的工资，以及日常的折旧损耗等，企业的股东发现一个年度下来，企业盈利几乎为零，利润都交了税款，更有甚者，是负盈利，久而久之，企业无法维持日常的开支，一步一步走向了崩溃的边缘。还有的企业在设立分公司与子公司的选择上存在着错误的观念，有些企业公司本身就是亏损，还依然设立分公司，导致母公司和子公司综合起来盈利额较小，甚至出现亏损的现象。所以企业组织形式的选择，对于中小企业以后的发展道路具有极其重要的影响。（二）对于可扣除的企业所得税纳税筹划的认识不足我国税收筹划起步晚，欠缺理论体系和实践经

12、验，导致专业性的税收人才匮乏，对于可扣除的企业所得税纳税筹划认识不足。有些企业负责企业所得税纳税筹划的人员，随意的做一些资金的扣除，就说成是纳税筹划，对于可扣除的部分认识不足，扣除的大部分是不允许扣除的部分，最后的结果是被税务机关认定为偷税漏税，在缴纳税款的同时还支付了一定数额的罚金，所以加强企业税收筹划人员对于扣除方面知识的掌握刻不容缓。我国现在也缺少专业的培训机构，有些企业管理者想要组织人员进行培训也没有门路，所以普及可扣除的企业所得税纳税筹划的知识迫在眉睫。（三）对于存货计价方法的选择不当有些中小企业对于存货的处理很疏忽，不注意方法的选择，比如说当物价处于买方市场的时候，有些企业却选择全

13、月一次加权平均法计价存货，导致存货成本降低，使企业的收益额增加，相应的，上交的税款也增加，总体的利润则是呈现下降的趋势。当物价上下波动时，有些企业却采用先进先出法计价存货，导致物价的波动严重影响了企业的盈利能力。存货方法选择一旦出现错误，就会导致企业在当年的会计年度一直处于被动状态，股东难以掌握局势，一些重大的决策也没有信息的支持，容易出现错误的决策。（四）对于建立小型微利企业的认识不足在我国，小型微利企业适用20%的税率，这个税率可以使企业节省巨额的税款，然而有些企业股东对于小型微利企业的标准认识不足，比如说当年应纳税所得额刚刚超出300000万元时，企业股东不知道通过合适的途径，将年应纳税

14、所得额控制在300000万元以下，而是用全额来缴纳税款，导致企业适用的税率从20%提高到了25%,白白交了一大笔冤枉钱。企业股东对于30万这个临界点需要有足够的警戒意识，需要运用合法的手段，把企业变成小型微利企业，而不是直接用全额纳税，减少自己的企业税的利润。四.利用税收优惠政策对中小企业所得税税收筹划的对策中小企业应该组织人员学习新的企业所得税法，开展税收筹划观念，税收筹划正确态度的培养，集思广益，寻求税收筹划的最佳的途径，牢牢掌握税法的规定，提高风险管理的意识，积极纳税，合计节税，使企业税负最小化。对于中小企业所得税的纳税筹划，特提供以下几种对策（一）选择合适的企业组织形式1 .公司制与合

15、伙制公司制企业包含有限责任公司以及股份有限公司，无论哪种形式，必须两次纳税，即除了交企业所得税，在企业的利润分配时，还需上交个人所得税；然而，投资者在合伙制企业只需要单一交税，即个人所得税。建立中小企业前，应该认真考虑建立公司制还是合伙制企业，大部分中小企业的组织结构形式是合伙制，这样可以避免双重税收的压力，投资者可以获得更多的经济收益。2 .子公司与分公司子公司与分公司虽然只相差一个字，然而站在纳税的角度来说，两者相差甚远。首先是纳税地点的确定，换而言之，是税款交给哪个地方的税务局。子公司的征税地点是注册地，若是注册地在国外的，则以现实管理机构场所为真实的纳税地点；然而分公司不管注册地在哪，

16、都必须根据母公司的注册地确定纳税地点。二是转移抵扣的问题，根据新的企业所得税法的规定，不能抵扣母公司附属公司的利润损失，分公司不是独立的法律主体，分公司的营业额应该纳入母公司的总额里面，由母公司统一纳税，母公司的盈利额可以在分公司的亏损中抵扣，以差额作为纳税的依据，从而减轻税负。假如企业自身盈利能力较强，纳税压力较大，新增的单位最近几年内将会亏损，则可以通过设立分公司，以分公司的亏损抵消部分盈利额，从而减轻税负；假如企业出现亏损，选择设立子公司是个更好的选择，母公司和子公司分开核算，子公司不必负担母公司的亏损，并且由于母公司出现亏损，企业可以重点发展子公司的业务，使子公司盈利最大，这样能够用最小的代价给投资者带来最大的收益。假如母公司盈利，新增的单位也会盈利，并且两个单位相对独立，新增单位符合小