三月中级会计师资格考试中级会计实务第五次整理与复习附答案及解析.docx

《三月中级会计师资格考试中级会计实务第五次整理与复习附答案及解析.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《三月中级会计师资格考试中级会计实务第五次整理与复习附答案及解析.docx（35页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、三月中级会计师资格考试中级会计实务第五次整理与复习（附答案及解析）一、单项选择题（每小题1分，共40分）1、某工业企业为增值税一般纳税人，购入乙种原材料5000吨,收到的增值税专用发票上注明的售价每吨为1200元，增值税额为1020000元。另发生运输费用60000元（按税法规定，按7%计算抵扣进项税额），装卸费用20000元，途中保险费用18000元。原材料运抵企业后，验收人库原材料为4996吨，运输途中发生合理损耗4吨。该原材料的入账价值为（）元。A、 6078000B、 6098000C、 6093800D、 6089000【参考答案】：C【解析】一般纳税企业购入存货支付的增值税不计入其

2、取得成本，其购进货物时发生的运杂费全额以及合理损耗应计入其取得成本。本题中，按照购买5000吨所发生的实际支出计算，其中运输费用应扣除7%的进项税额。故该原材料的入账价值=5000X1200+60000X（1-7%）20000+18000=6093800（元）。2、A公司2006年12月购入一项管理用固定资产，当日交付使用，原价为830万元，预计使用年限为10年，预汁净残值为30万元。采用直线法计提折旧。2008年年末，法项固定资产出现减值迹象，A公司对其进行减值测试表明，其公允价值减去处置费用后的净额为545万元，其预计未来现金流量现值为511万元。不考虑其他因素，该项固定资产对2008年度

3、损益的影响金额为O万元。A、125B、205C、205D、265.56【参考答案】：B【解析】2008年末该项固定资产的账面价值二830（83030）:10X2=670（万元），该项固定资产的可收回金额为545万元，2008年末该项固定资产应计提的减值准备二670545=125（万元），该项固定资产对2008年度的损益的影响金额=（83030）10+125=205（万元）。3、事业单位出售固定资产取得的收入，会增加O科目的金额。A、其他收入B、专用基金一修购基金C、营业外收入D、固定基金【参考答案】：B【解析】事业单位对外转让固定资产取得的收入，应增加“专用基金一修购基金”。借：银行存款贷：专

4、用基金一修购基金借：固定基金贷：固定资产4、关于企业租出并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务的建筑物，是否属于投资性房地产的说法正确的是OOA、所提供的其他服务在整个协议中不重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产B、所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产C、所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产D、所提供的其他服务在整个协议中无论是否重大。均不将该建筑物确认为投资性房地产【参考答案】：C【解析】企业将建筑物出租并按出租协议向承租人提供保安和维修等其他服务，所提供的其他服务在整个协议

5、中不重大的，可以将该建筑物确认为投资性房地产；所提供的其他服务在整个协议中如为重大的，该建筑物应视为企业的经营场所，应当确认为自用房地产。5、A商场为一般纳税人，2010年国庆期间，该商场进行促销，规定购物每满100元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成商品，1个积分可抵付2元。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的商品，并办理了积分卡。该商品成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素，则该商场销售商品时应确认的收人为O元。A、 2000B、 1872C、 1532D、 1540【参考答案】：D【解析】按照积分规则，该顾客共获得积分230分，其公允

6、价值为460元（因1个积分可抵付2元），因此该商场应确认的收入二（取得的不含税货款）2340/1.17-（积分公允价值）460=1540（元）o6、某公司自2007年1月1日开始采用新企业会计准则。2007年利润总额为2000万元，适用的所得税税率为33,2007年发生的交易事项中，会计与税收规定之间存在差异的包括：（D当期计提存货跌价准备700万元；（2）年末持有的交易性金融资产当期公允价值上升1500万元。假定税法规定，资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；（3）当年确认持有至到期国债投资利息收入300万元。假定该公司2007年1月1日不存在暂时性差异，预计

7、未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。该公司2007年度所得税费用为OoA、33万元B、97万元C、497万元D、561万元【参考答案】：D【解析】2007年应税所得额=2000+700-1500-300=900（万元）：2007年应交所得税二900X33%=297（万元）；2007年“递延所得税资产”借记额二700X33%=231（万元）；2007年“递延所得税负债”贷记额=1500X33%=495（万元）；2007年“所得税费用”=297-231+495=561（万元）7、下列关于财务报告的表述中，不正确的为OoA、财务报告既包括财务报表，也包括其他应当在财务报告中披

8、露的相关信息与资料B、财务报告包括财务报表，而财务报表仅指资产负债表、利润表和现金流量表C、财务报告能够反映会计要素确认与计量的最终结果D、财务报告应当反映企业整体的财务状况、经营成果和现金流量，向使用者提供决策有用的信息【参考答案】：B【解析】财务报表除资产负债表、利润表和现金流量表以外，还包括所有者权益变动表等8、甲公司2007年12月将自用固定资产转为投资性房地产并采用成本模式计量，转换日该固定资产的原值为5000万元，累计折旧为IOoO万元，减值准备为500万元，则转入“投资性房地产累计折旧”科目的金额为（）万元。A、 1000B、 1500C、 5000D、 3500【参考答案】：A

9、9、2007年11月A公司与B公司签订不可撤销合同，A公司于2008年1月销售商品给B公司，合同价格为800万元。2007年12月31日市场价格大幅度上升，A公司为了履行合同仍然购入该商品并入库，购买商品成本总额为IOOO万元，假定不考虑销售税费。则A公司的正确的会计处理为OoA、确认预计负债100万元B、确认存货跌价准备100万元C、确认预计负债200万元D、确认存货跌价准备200万元【参考答案】：D【解析】A公司应根据损失200万元，编制会计分录：借：资产减值损失200贷：存货跌价准备20010、某公司外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，因进口业务向银行购买外汇2250万美元，银行当日卖

10、出价为1美元=7.32元人民币，银行当日买入价为1美元=7.28元人民币，交易发生日的即期汇率为1美元二7.27元人民币，该项外币兑换业务导致企业汇兑损失是O万元人民币。A、112.50B、-112.50C、22.50D、-22.50【参考答案】：A（解析解析12250（7.32-7.27）=112.50（万元人民币）【汇兑损失】IhA公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付加工费2000元。该材料属于消费税应税物资，同类物资在B公司目前的销售价格为70000元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设A、B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税

11、税率为17%,消费税税率为10%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是O元。A、 52000B、 57778C、 59000D、 59340【参考答案】：C【解析】按照税法规定，用于连续生产非应税消费品的，委托加工环节的消费税不允许抵扣，应计入成本，所以委托加工材料收回后的入账价值是二50000+2000+70000X10%=59000（元）。12、企业确认的辞退福利，应当计入OoA、管理费用B、制造费用C、生产成本D、销售费用【参考答案】：A【解析】因辞退福利不是职工在职期间的福利，因此，符合确认条件的辞退福利，企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补

12、偿而产生的预计负债，同时计入当期损益（管理费用）。13、远航公司于2008年1月1日开工建造一项固定资产，2009年12月3113完工，该公司为建造该固定资产于2008年1月1日借入一笔专门借款，本金为2000万元，年利率为6%,两年期，工程建设期间还占用了一笔一般借款，为2006年12月1日借入三年期借款500万元，年利率为8%；该项在建工程在2008年的资产支出情况为：2008年1月1日支出2000万元，2008年4月1日支出300万元。不考虑其他因素，则该公司在2008年需要资本化的利息费用为（）万元。A、138B、120C、144D、160【参考答案】：A【解析】专门借款资本化的利息费

13、用二2000X6%=120（万元）。般借款的资本化的利息费用=300X912X8%=18（万元）。则2008年需要资本化的利息费用=120+18=138（万元）。14、关于可供出售金融资产的计量。下列说法中正确的是OoA、应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B、应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额。相关交易费用计人当期损益C、持有期间取得的利息或现金股利，应当冲减成本D、资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计人当期损益【参考答案】：A【解析】可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。可供出

14、售金融资产持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益。资产负债表日。可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。15、某上市公司2004年财务会计报告批准报出日为2005年4月10日。公司在2005年1月1日至4月10目发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是OOA、公司支付2004年度财务会计报告审计费40万元B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损150万元C、公司董事会提出2004年度利润分配方案为每10股派2元现金股利D、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金500万元，公司在上年末已确认预计负债520万元【参考答案】：D【解析】选项不属

15、于资产负债表日后事项，属于当年业务。B、C选项属于资产负债表日后事项中的非调整事项。16、关于企业的股份支付，下列表述中不正确的是OoA、除了立即可行权的股份支付外，无论权益结算的股份支付还是现金结算的股份支付，企业在授予日都不做会计处理B、股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付C、授予后立即可行权的换取职工服务的以权益结算的股份支付,应当在授予日按照权益工具的公允价值计人相关成本或费用，并增加应付职工薪酬D、现金结算的股份支付，企业在可行权E1之后不再确认成本费用，结算E1之前负债公允价值的变动应计入当期损益【参考答案】：C【解析】选项C,对于授予后立即可行权的换取职工提供服务的权益结算的股份支付（例如授予限制性股票的股份支付），应在授予日按照权益工具的公允价值，将取得的服务计入相关资产成本或当期费用，同时计入资本公积。17、某大型百货商场为增值税一般纳税人，在“五一”期间，该商场进行促销活动，规定购物每满IOO元积10分，不足100元部分不积分，积分可在1年内兑换成与积分数相等金额的礼品。某顾客购买了售价2340元（含增值税）的液晶电视，该液晶电视的成本为1200元。预计该顾客将在有效期内兑换全部积分。不考虑其他因素,则该商场销