2023年最新CPA税法13个小税种深度总结版.docx

《2023年最新CPA税法13个小税种深度总结版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《2023年最新CPA税法13个小税种深度总结版.docx（5页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、纳税范崎计税根据与税率一比例税率税收优盅征收管理及纳税申报法宗城中，（前四冬同+卅彳正税对缭：房屋，按房屋计税余值或租金征收；房企的商品房，发售前不征，但发售前已使用、出租、出借的征（不征土地增值税）独立于房屋之外（围墙水塔等不证）纳弊房屋产权所有人。属于国家，经营管理单位，集体或个人的，谁用谁缴出典的，承典人交；产权所有人，承典人不在房屋所在地的或产权未拟定及租典纠纷未解决，代管人和使用人交；无租使用的，使用人代缴（房产余值）外商投资公司和外国公司外籍个人也交征税湖位于都市、县城、建制镇和工矿区的房屋，不涉及农村房屋。从鱼过征根据房产原值一次减10%30%后的余额计征。税率1.2%1、房产原

2、值，不管与否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算。2、房产原值涉及与房屋不可分割的附属设施：如给排水、采暖、消防、中央空调电气及智能化楼宇设备等3、纳税1对原有房屋进行改建、扩建的，要相应增长房屋的原值。交付使用次月。4、以房产联营投资的，房产税计税根据应区别看待：A、共担经营风险的，以房产余值为计税根据不交营业税B、收取固定收入，不承当经营风险，实际是以联营名义出租，由出租方按租金收入计征房产税。（有也许分段计算）5、融资租房屋的，以房产余值计算征收，租赁期内房产税的纳税人，由本地税务机关根据实际状况拟定。6、以房屋为载体的不可随意移动的附属设备和配套设施，都一并计入房产原值；

3、对于更换的设备和设施，将其价值计入原值时，可扣减本来相应设备和设施的价值，对其中易损坏、需常常更换的零配件，更新后不计入房产原值7、对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（涉及自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，根据房产原值减除10570%后的余值计征；没有房产原值或不能将业主共有房产与其她房产的原值精确划分，参照同类房产核定房产原值；出租的，依租金收入计征。8、从价计征的，房产原值应涉及地价，涉及为获得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于05的，按房产建筑面积的2倍计算土地面积并据此拟定计入房产原值的地价1（每单位建筑面积地价*2）9、地下建

4、筑物：工业用途以房屋原价的50%-60乐商业及其她用途的按70%-80%相连的视为一种整体。从租计征:计税根据为房产租金收入，以劳务或其她形式抵付.应按同类房地产的租金水平拟定原则租金额；对出租房产，商定免收租金期限的，在免收租金期间由产权所有人按照房产余值（从价计征）缴纳房产税O税率：12%；个人出租不辨别用途一律4%（营业税3%/2房产税4%个人所得税10%印花城乡土地使用免）；从租12与（按年计算）税额计算吩曲一从价计征:全年应纳税额=应税房产原值X（I-扣除比例）1.2%从租计征：全年应纳税额=租金收入X12*（个人为4%）他用称）纳税义冬为牛时间：1、国家机关、人民团队、军队自用的房

5、产2、由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位托儿所幼儿园、敬老院、文化、体育艺术这些实行全额或差额预算管理的事业单位所有的，自身业务范畴内使用的房产免征房产税。3、宗教寺庙公园、名胜古迹自用的4、个人所有非营业用的房产免征；出租、营业用房，征5、经财政部批准免税的其她房产：3项1 .对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的房产，免征房产税。当月末2 .对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税。1、将原存房产用于生产经营，生产经营之月起2、自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起3、纳税人委托施工公司建设的房屋从办理嘛罢手续之次月起（此前已使

6、用或出租、出借的新建房屋，应从使用或出租、出借的当月起）4、购买新建商品房，自房屋交付使用之次月起5、购买存量房，自办理房屋权属转移，变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起6、纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借房产之次月起，缴纳7、房地产开发公司自用、出租、出借，自使用或交付之次月纳税。（注：4、5、6相应土地使用税的1、2、3模同样）8.其她、因房产的实物或权利状态发生变化而依法终结房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的终结房产纳税义务发生变化的当月末纳税地点在房产所在地。对房产不在同一地方的纳税人，涉及公司、自收自支事应按房产的坐落地

7、点分别向房产所在地的税务业单位向职工出租的单位自机关缴纳。有住房，房管部门向居民出纳任期限1租的公有住房等。房产税实行按年计算，分期缴纳的征收措施。3.经营公租房的租金收（同土地使用税）具体纳税期限由省、自治区、入，免征房产税。直辖市人民政府规定（同土地使用税及车船税）纳税范畴计税根据与税率计税根据：实际占用的土地面积小税种（二）城乡土地使用税税收优惠湿法规定f1组=一、暂行条例或其她法规中规定的统一免税项目1.国家机关、人民团队、军队自用的土地。2.由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地。征收及纳税申报纳税人：在都市、县城、建制镇和工矿区内使用土地的单位和个人，涉及内资公司、外商投资公司

8、和外国公司在华机构、事业单位、社会团队、国家机关、军队及其她单位，个体工商户及个人也是1以测定面积为计税根据，合用于由省、自治区、直辖市人民政府拟定的单位组织测定土地面积的纳税人。2.以证书确认的土地面积为计税根据，合用尚未组织测量土地面积，但持有政府部门核发的土地使用证书的纳3.宗教寺庙、公园名胜古迹自用的土地。4.市政街道、广场,绿化地带等公共用地。5.直接用于农、林、牧、渔业的生产用地。涉及：在城乡土地使用税征收范畴内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植养殖、饲养的土地。农副产品加工场地和生活办公用地不涉及:税6.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月

9、份起免缴土地使用税5年3 .以申报的土地面积为计税根据，合用于尚未核发土地至。使用证书的纳税人。待核发土地使用证后来再作调节7.对非营利性医疗机构疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城乡4 .新增：对蜃独建造的地下建筑用地暂按应纳税款土地使用税采用按年计算、分期缴纳的征收措施。具体纳税期限省、自治区、直辖市人民政府拟定。纳税V冬B11、购买新建房，交付使用次月。2、购买存量房，办理房屋权属转移，变更登记手续，签发证书之次月3、出租、出借，自交付房产之次月纳税人。不涉及农村的土地的50$征收土地使用税（房产税同样（1）获得土地使用证，按证书面积；1、拥有土地使用权的单位2）未获得

10、土地使用证或证书未标明土地面积，按地下和个人不在土地所在地的，建筑物垂直投影面积。实际使用人和代管人纳税全年应纳税额=实际占用应税土地面积）X合用税额2、土地使用权未拟定或权拟定土地面积：属纠纷未解决的，实际使用3由省自治区直辖市人民政府拟定的单位组织测人纳税定土地面积的，以测定面积为准8 .公司办的学校,医院、托儿所幼儿园，其用地能与公司其她用地明确辨别的，免征城乡土地使用税。9 .对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的土地，免征城乡土地使用税。10免税单位免费使用纳税单位的土地（如公安海关等单位使用铁路、民航等单位的土地），免征城乡土地使用税。纳税单

11、位免费使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城乡土地使用税。4、以出让或转让方式有偿获得土地使用权，应由受让方从合同商定交付土地时间的次月起，未商定交付时间的，从合同签订的次月起缴纳5、新征用耕地，自批准使3、土地使用权共有的，双方都是纳税人分别纳税,按各自占用的土地面积纳税4、1月1日起，公园名胜古迹内的索道公司经营用地，征。实行有幅度的差别税额定额税率C2、以核发的土地使用证上确认的面积为准3、未发土地使用证的，用纳税人申报的面积，核发证书后再调节税率：定额税率（有幅度的差别税额）最高与最低税额之间相差50倍，同一地区最高与最低税额之间相差20倍经济落后地区，合用税额原则可减少，但减少额不

12、能超过最低税额的30%；经济发达地区可合适提高，须报财政部批准纳税单位与免税单位共同使用、共有使用权土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的！用之日起满一年。（耕地占将嘱麴H喟牌睽幅捕4雌地质勘探、钻井、井下作业、油气田处鬻征用非耕地，自批准地面工程等施工临时用地；（2）公司的铁路专用线、公路等用地，在厂区意外、与社会用征用次月。土地所在地纳地段未隔离的；（3）公司厂区以外的公共绿化用地和向社会开放的公园用地；（4）盐场的税。盐滩盐矿的矿井用地；7.纳税人因土地的权利发12.自1月1日起至12月31日止，对物流公司自有附（涉及自用和出租）大宗商品仓储生变化而依法终结城乡土设施用地，减按所属土地

13、级别合用税额原则的50%计征城乡土地使用税。地使用税纳税义务的，其二、由省、自治区、直辖市地方税务局拟定的减免税项目应纳税款的计算应截止到1,个人所有的居住房屋及院落用地。2.房产管理部门在房租调节治革前经租的居民住房土地权利发生变化的当月用地。末。3.免税单位职工家属的宿舍用地。4.集体和个人办的各类学校、医院托儿所、幼儿园注：使用的土地不属于同用地。一省、自治区、辖市的,分别纳税纳税人及纳税范喃以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。一船切宗：1、国有土地使用权出让（不缴纳土地增值税）2土地使用权转让（不涉及获得农村集体土地承包经营权）3、房屋买卖

14、，视同买卖的有：A、以房产抵债或实物互换房屋。按房产折价款缴纳契税B、以房产做投资或做股权转让（自有房产作股投资本人独资公司不缴）（房地产公司以自建商品房投资交土地增值税）C、房屋拆料或翻建新居。4、房屋赠送（不符合条件需交土地增值税）法定继承免5、房屋互换（单位之间互换还要交土地增值税）涉及以获奖方式承受和以预购方式或预付集资建房款承受土地、房屋权属。6、承受国有土地使用权支付的土地出让金。不得因减免土地出让金减免契税【提示】对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。小税种（三）契税计税根据与税率税密，3%

15、5%幅度税率（省、自治区、直辖市人民政府幅度内拟定）应纳税额=计税根据X税率出腿据是不动产的价格1、国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖，以成交价格计税2、土地使用权赠送房屋赠送，由征收机关参照土地使用权发售、房屋买卖的市场价格核定。3、土地使用权的互换、房屋互换，以所互换的土地使用权、房屋价格差额为计税根据。（价格相等时，免；不等时，应由多付的一方缴纳）4、以划拨方式获得的土地使用权，经批准转让房地产时，由房地产转让者补交契税，计税根据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益5、房屋附属设施征收契税根据的规定：采用分期付款方式购买房屋附属设施土地使用权、房屋所有权的，按合同规定的总价款；承受的房屋附属设施如为单独计价，按本地合用税率；如与房屋统一计价按房屋相似的税率。6、个人免费赠与不动苣J魅篡素9歌褊第歉赛赠与不动产登记表）税收优一的日烹，1、国家机关、事业单位、社会团队、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征。2、城乡职工按规定第一次购买公有住房，免征。对个人