行政事业单位部门决算编制工作探析.docx
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1、行政事业单位部门决算编制工作探析摘要:行政事业单位部门决算,是由各行政事业单位部门依据国家有关法律法规及其履行职能情况编制,反映部门所有收入和支出情况的综合性年度报告,是对部门预算执行进行监督管理以及编制后续年度部门预算的参考和依据。新政府会计制度改革后,新制度、新准则对各行政事业单位部门决算编制提出了新的要求。笔者结合近几年编制部门决算的工作经历,以A单位为例,对新政府会计制度下编制部门决算方法进行息结分析,以期进一步提高行政事业单位部门决算编制水平。关键词:政府会计制度;行政事业单位;部门决算一、新政府会计制度改革下部门决算编制应遵循的原则(一)部门决算报表编制应与部门预算相对应中华人民共
2、和国预算法实施条例第74条明确要求:”部门决算应当与部门预算相对应,按年初预算数、调整预算数、决算数分别列示。”行政事业单位部门决算是对部门年度预算执行情况的真实反映,其编制过程应与年初部门预算相对应。编制部门决算报表应与编制单纯的预算会计报表相区分,应将收入和支出年初预算数、调整预算数、决算数之间的变化过程通过编制决算系统地反映出来。部门决算编制过程中要严格对应年初部门预算的功能分类、经济分类、基本支出和项目支出信息,做到有效衔接。(二)部门决算报表编制与政府会计准则制度相符新政府会计制度改革一定程度上颠覆了行政事业单位会计核算模式,具有“双功能、双基础、双报告”的新会计核算模式对编制部门决
3、算提出了新的要求。政府会计准则一基本准则第五十六条明确要求:“政府决算报告的编制主要以收付实现制为基础,以预算会计核算生成的数据为准”O编制部门决算过程中,应做好部门决算报表会计科目与预算会计会计科目的对应关系。(三)部门决算报表内容与其他专业报告衔接部门决算报表是部门会计数据的“搬运工”,其编制基础、编制过程自成体系。新政府会计制度改革后,除了要编制部门决算报表外,各部门还要编制政府部门财务报告、行政事业单位国有资产报告。由于部门决算报送时间较早,因此在编制过程中,需要统筹考虑好与另外两个报表和报告的联系,合理区分三套报表和报告编报的区别。二、新政府会计制度改革下部门决算编制过程探析A单位实
4、行中央部门和省政府双重管理体制,依法履行本行政区域内防震减灾公共服务职能。A单位下属10个具有独立法人资格的事业单位,其预算、财务核算及资产由A单位统一管理。2019年,A单位开始全面执行新政府会计制度,并于年初完成新旧政府会计制度转换。年度终了,A单位需分别向所属中央部门和省财政厅报送年度部门决算。(一)部门决算编制准备工作一是检查核对日常会计基础核算工作。通过导出电子账务系统中的科目余额表、辅助明细账的方式检查日常会计核算工作,检查日常核算过程中会计科目、功能分类、支出明细是否符合部门决算编制要求。如:检查事业支出中基本支出、项目支出功能分类是否相互混记;检查机关事业单位基本养老保险缴费支
5、出、机关事业单位职业年金缴费支出等专用功能分类是否错误地计入基本工资、绩效工资等不应计入的科目;检查是否存在使用财政性资金支出增值税、所得税、其他税费的问题;检查因公出国(境)费、公务用车购置及运行维护费、公务接待费“三公经费”支出内容是否合理;检查项目支出是否列支伙食补助费、取暖费、工会费等基本支出科目;检查事业支出明细科目期末余额是否出现为负数的情况。二是完成财政拨款预算收入、资金结存.零余额账户用款额度等科目的对账工作。主要按资金性质核对银行对账单与账套中相关会计科目发生额是否相符。分会计科目总结如下:核对资金结存一零余额用款额度的借贷方发生额与财政支付系统银行对账单上的借贷方发生额是否
6、一致;核对财政拨款预算收入贷方发生额与银行零余额账户用款额度入账通知书收入数是否一致,对于财政部门收回的当年预算额度指标,要做“借记:资金结存零余额账户用款额度、贷记:财政拨款预算收入”账务处理;核对资金结存财政应返还额度与财政支付系统下达的往年结转资金数与是否一致。对于收回的往年结转指标额度,如果确认以后不再下达,要做“借记:资金结存-财政应返还额度、贷记:财政拨款结转”的账务处理。三是完成与下属单位账务核对工作。因各下属单位异地办公,A单位需要拨付社保、工资到各下属单位。各下属单位虽然已统一在A单位一个大账套里核算,但具体收到的拨付款项仍然需要分单位记账并与单位本级相抵消。年底决算前,财务
7、人员需要按功能分类和资金性质核对账套中A单位本级财政拨款预算收入借方发生额与下属单位记账的财政拨款预算收入贷方发生额是否一致。四是做好决算附表其他数据信息的收集整理工作,为编制预算支出信息表(FO1)、基本数字表(FO2)、机构运行信息表(F03)做好准备。通过查询账务系统财务会计科目余额表,整理预算支出信息表(Fo1)中相关资产、负债信息;向单位人事部门收集基本数字表(F02)中相关机构、在职人员以及养老保险基金发放养老金的离退休人员等信息;制作表外工作底稿,收集相关“三公”经费数据信息,查询相关凭证,统计因公出国(境)团组数和人次、国内公务接待批次和人数等数据;向单位负责政府采购部门收集政
8、府采购支出统计信息。五是下载安装熟悉年度决算软件,提前了解最新编报要求。每年12月或者次年1月,单位决算编制人员要及时关注财政部相关信息专栏,了解决算编制最新要求,下载决算软件和参数,测试软件功能,熟悉编制手册,特别要注意当年决算编报与上年相比决算编报的最新变化要求。(二)部门决算编制过程要点分析1决算编制的主要顺序单位决算编制人员可根据编制单位实际情况确定决算编制的顺序。在确定决算编制的顺序前,可以将决算报表按是否需要填写和是否需要自动填写进行分类。由于各行政事业单位性质、行政事业业务类型不同,部分报表可能不需要填写,另外,决算软件内嵌的报表计算公式可以自动生成部分报表,现以2023年A单位
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