金税三期与税务发票风险防控.docx

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1、 【编者按】 金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，从1994年开始，历经了一期、二期，到目前的金税三期。金税三期是首个全国统一的国地税征管应用系统，是大数据的一种体现。金三系统上线后，对企业的财务和税务工作影响较大，为企业提出了挑战。本专题围绕金税三期的企业关心的热点话题，由中税网税务师事务所专家王冬生先生为大家做相关解读。 金税三期简介金税工程概述?详情金税工程是经国务院批准的国家级电子政务工程，是国家电子政务十二金工程之是税收管理信息系统工程的总称?自1994年开始，历经金税一期、金税二期、金税三期工程建设金税工程的背景?详情 为什么要搞金税工程？一控制增值税虚开发票风险； 什么是

2、虚开发票？给别人开，给自己开，让别人给自己开，介绍别人开； 虚开发票的风险怎么产生的？一抵扣进项税,少缴增值税；骗出口退说,多退增值 虚开发票的危害？税款流失，改革失败金税三期一概述?详情金三是什么“金三”是金税三期工程的简称-是要在中国电子政务的原则和目标指导下，建立和完善中国税收管理信息系统，简称“金税工程”，为保持与税收信息化总体目标和原有金税二期工程以及其他税收信息化建设的衔接，本期项目名称定为金税三期工程.（图片来3方微信）金税三期历程?详情金三建设背景B1东电子政务“十二Ir重点工程之一1994年上半年到2001年上半年一期和二期建收阶段建成了塔侦垸发审防伪税控增债枳交叉i津亥等关

3、艇业务系统，业务费建国税系统的增值税发票管理工作2001年5月14日国家检务总局向国务院提出金税三期建设设想.2002年金税三期拉开序幕（图片来3中办和国办联合下发国家信息化领导小组关于我国电子政务建设指导息见，具中提出要大力推进金税三期工程建设.门匚。金枳一明工SiE式拉开停傅方微信）金税工程与增值税发票系统?详情早期金税工程系统由四个子系统构成V?四个子系统是指增值税防伪税控开票子系统、防伪税控认证子系统、增值税稽票协查子系统?从1994年上半年到2001年上半年，先后经历了一期和二期建殳阶段?金税工程三期是在对金税工程二期四个子系统进行功能整合、技术升级和业务与数进一步强化征管功能,扩大

4、业务覆盖面金税三期架构?详情O一个平台0两级处理是福依托统一的技术基础平台，逐步实现税务系统的数据信息在息局和密局集中处理.是指应用内容逐步恿所有税种,盖税收工作的主要工作环节，S熊各级国地税机关，并与有关部门寐网.O四类系统（图片来3金税三期系统格貌一全国国税局、地税H征应用系统版本，IAJe全国税收执法；实施全国征管数据大集中，监控全国征管数据；优化纳税服务；建设决策支持平台，及时、完整、准确地为决策、管理提供信息，进一步提高税法遵从度和税收征收率.方微信）金税三期业务?详情金税三期基本涵盖全部税费征收管理和数据分析利用业务，可分为四类？征收管理？ 决策支持？ 纳税服务？ 外部信息交换？

5、具体包括？，?登记、认定、优惠、证明、申报、征收、发票、票证、评估审计、稽查、法制域，和？?车购税专题、社保费专题、出口退税专题、非居民专题、特别纳脱调整专题、等业务专题金税三期对纳税人的影响概述?详情积极影响大于消极影响积极影响有助于防控税务风险有助于降低遵从成本消极影响暂时有些麻烦潜在风险爆发增值税发票管理新系统?详情增值税发票系统升级版,自2014年11月1日起逐步推行增值税发票系统升级版是对增值税防伪税控系统、货物运输业增值税专月发票税控系;税务数字证书系统等进行整合升级完善 V?实现纳税人经过税务数字证书安全认证、加密开具的发票数据 V?通过互联网实时上传税务机关，生成增值税发票电子

6、底账 V?作为纳税申报、发票数据查验以及税源管理、数据分析利用的依据增值税发票系统升级进程?详情新系统的主要特点1、新系统实现了两个覆盖即覆盖增值税所有票种，覆盖全部增值税纳税人?详情各类发票在一套系统内开具： 增值税专用发票 增值税普通发票 机动车销售统一发票 增值税电子普通发票?需要同时开具增值税专用发票和普通发票的企业，可一台税控系统轻松打印多种t2.票面要素全面采集?详情不同于原来的系统只能采集七方面要素，新系统是全要素采集，包括了汉字名称以前不能对增值税专用发票的票面全部信息进行采集和管理，真发票、假内容的t生发票联和抵扣联写A,但记账联写B,除了货物名称不一样外，其他金额、纳税人识

7、别码完全一样新系统下，购销单位、货物品名等全要素采集，很大程度上可以避免通过篡改商工票等方式虚开增值税发票能够采集到票面上的汉字名称，税务机关可以通过电子底账库比对每一张票?案例：税务机关通过新系统发现有企业从上游采购酒水饮料”，但向下游企中文品名却是电脑、离子膜、货代费等3.开票信息即时进入税控系统，信息实时监控?详情纳税人应在互联网连接状态下在线使用增值税发票系统升级版（新系统：开具发票。已开具的发票明细数据 开票方无需再通过定期抄报税上传开票信息，开票信息即时进入税控系统 抄报税全程网上进行，可以解决现有发票信息采集滞后、纳税人无法及时:的问题 有利于防控增值税发票虚开纳税人因网络故障等

8、原因无法在线开票的,在税务机关设定的离线开票出.限和离线开E内仍可开票，超限将无法开具发票纳税人离线开票时限和离线开票总金额的设定标准及方法由各省、自治区.划单列市国家税务局确定实时上传监控有利于防控增值税发票虚开在新系统中，虽然离线情况下也能开票，却有开票时限和开强总金额的限;限额，系统将立即停止其开票功能。?案例：一家位于浦东新区的企业，2月5日升级完成增值税发票所系统。3月理了法人变更,注册资金为IOO万元；3月11日，虚开了第一张增值税发票；三家企业的风控信息就被推送到税务机关4.红字发票开具程序简化?详情过去，为了防止不法分子虚开增值税发票，企业申请开具红字专用发票需要携带很多?务厅

9、申请,流程复杂，且耗时长新系统下，企业只需在开票系统中填开并上传一张信息表?税务机关自行核实后，生成开具红字专用发票信息表编号，纳税人即可开具必不再需要税务机关审核后出具通知单的程序5.新系统更加有效地防控虚开增值税发票?详情将包括增值税普通发票在内的所有增值税发票纳入管理范围，同时实现购销单位、货4素信息自动实时采集、监控，形成所有发票的电子底账库，依托电子底赚自动比对每一票，增值税发票内容的真实性一览无余理论上，通过新系统，税务机关能够自动生成企业的购销账本全要素采集在事前对虚开增值税发票进行防范?实时上传和监控则是在事中对虚开增值税发票进行防控6.新系统汇集大数据，服务宏观经济决策?详情

10、新系统全面推行后，全部纳税人的增值税专用发票和普通发票信息实现全面采集，形J为宏观经济分析提供第一手资料?随着系统数据逐渐完整，通过大数据的应用，有望得到与增值税发票相关的经济中决策提供强有力数据支持增值税的常见风险及其影响增值税的主要风险?详情销项税额与进项税额核算的风险视同销售不得抵扣的进项税发票的风险 虚开增值税专用发票 接受虚开增值税专用发票 异常增值税扣税凭证?认证（确认）时限视同销售?详情法规参考：？增值税暂行条例实施细则财税201636号相关规定： 不得抵扣的进项税?详情 增值税发票的开具 1、选择编码开具发票?详情税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行），并在新系统中增加

11、了编码?自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新版增值税纳税人择相应的编码开具增值税发票。对商品和服务编码，为处理分析发票信息提供了便利2、矮萱理理规定?详情开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。3.国家税务总局公告2014年第39号?详情纳税人虚增进项，但同时符合以下情形，不属于对外虚开增值税专用发票：纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应

12、税服务；纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或彳款项的凭据；纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提彳税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方可以抵扣进项税。增值税发票的开票新规1.普通发票：开票更严格?详情购买方企业，需提供纳税人识别号或统一社会信用代码销售方开普票时，应在购买方纳税人识别号栏填写购买方的纳税人识别号或统一不符合规定的发票，不得作为税收凭证企业，包括公司、非公司制企业法人、企业分支机构、个人独资企业、合伙企业和其2017年7月1日起施行?个人，政府机构、事业单位，外国企业，

13、卷票等没有纳税人识别号栏次2、发票内容要求更严格?详情 开具增值税发票时，发票内容应按照实际销售情况如实开具 不得根据购买方要求填开与实际交易不符的内容 ?销售方开具发票时，通过销售平台系统与增值税发票税控系统后台对接，导入相:统导入的开票数据内容应与实际交易相符，如不相符应及时修改完善销售平台系统。增值税的开票与征税?详情开票与征税什么关系？ 开普票不一定征税 开普票与免税 开普票与不征税开了发票，纳税义务产生?纳税义务产生，与纳税申报取得虚开的增值税专用发票?详情?纳税人取得虚开的增值税专用发票，不得作为增值税合法有效的扣税凭证抵扣其生异常增值税扣税凭证1、什么是异常增值税扣税凭证?详情走

14、逃（失联）企业，是指不履行税收义务并脱离税务机关监管的企业走逃（失联）企业反卖经营期间发生下列情形之一的，所对应属期开具的增值税专用;税扣税凭证范围商贸企业购进、销售货物名称严重背离的；生产企业无实际生产加工能力或生产能耗与销售情况严重不符，或购进货物并不能直接生产其销售的货,工的?直接走逃失踪不纳税申报，或虽然申报但通过填列增值税纳税申限表相关栏关审核比对，进行虚假申报的2、异常凭证的进项税处理?详情增值税一般纳税人取得异常凭证尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核i缓办理出口退税,无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供?经核实，符合现行增值税进项税额抵扣或出口退税相关规定的，企业