经济法基础第五章0501.docx

《经济法基础第五章0501.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《经济法基础第五章0501.docx（48页珍藏版）》请在第一文库网上搜索。

1、考情分析本章是经济法基础中的重点章节，考试的平均分为20分左右。考试题型覆盖单选、多选、判 断、不定项大题。1例e人2.适用税本与证的象6.企业所1鞠征收管理考点：企业所得税纳税人（）纳税人：在我国境内的企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 提示：个体工商户、个人独资企业、合伙企业不属于企业所得税纳税义务人。分类判定标准纳税义务居民 企业依法在中国境内成立来源于中国境内、境外的所得。依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境良的企业非居 民企依照外国（地区）法律成立且田小nl3 匕山.由Jngk I用於f境内设立机构、场所的 实际管理机构不在中国境内，取得来源于中国境内的所得:发

2、生在中国境外但与其所设机业fi构、场所有实际联系的所得纳税。未设立机构、场所，但 有来源于中国境内所得 的企业仅就来源于中国境内所得纳税。【单选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列企业和取得收入的组织中，不属于 企业所得税纳税人的是（）。A.事业单位B.民办非企业单位C.个人独资企业D.社会团体正确答案J C源来如此事业单位、民办非企业单位和社会团体属于企业所得税的纳税人；个人独资企业、合 伙企业不属于企业所得税的纳税人，不缴纳企业所得税，缴纳个人所得税。【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的 有（）。A.在中国境内注册的个人独

3、资企业B.在中国境内注册的一人有限责任公司C.在中国境内注册的社会团体D.外国公司在中国境内的分公司正确答案BCD源来如此企业所得税纳税人包括各类企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位和从事经营 活动的其他组织。依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业、合伙企业，不属于企业所得税纳 税义务人，不缴纳企业所得税。选项A缴纳个人所得税。考点：适用税率与征税对象（）税率适用对象基本税率25%居民企业在中国境内设立机构场所，且取得所得与所设机构场所有实际联系的非居 民企业。优惠 税率20%（减按10%）在中国境内未设立机构、场所的非居民企业。虽设立机构、场所，但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联

4、系的非 居民企业。20%符合条件的小型微利企业。（提示：还有所得额的优惠）15%国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业。设在西部地区，以西部地区鼓励类产业目录中新增鼓励类产业项目为 主营业务，且当年主营业务收入占总收入70%以上的企业。考点：所得来源地的确认（）所得类型来源地确认销售货物交易活动发生地提供劳务劳务发生地转让财 产所得不动产转让不动产所在地动产转让转让动产的企业或者机构场质所在地权益性投资资产转让被投资企业所在地股息、红利等权益性投资分配所得的企业所在地利息、租金和特许权使用费所得鱼担支付所得的企业或者个人机构、场所所在地、住所地【单选题】根据企业所得税法律制度的

5、规定，下列关于来源于中国境内、境外所得确定来源地的表 述中，不正确的是（）。A.提供劳务所得，按照劳务发生地确定B.股息、红利等权益性投资收益所得，按照分配所得的企业所在地确定C.动产转让所得，按照转让动产活动发生地确定D.销售货物所得，按照交易活动发生地确定正确答案J C源来如此动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定。考点：应纳税所得额的计算（）直接法应纳税所得额=收入总额一不征税收入一免税收入一各项扣除一以前年度亏损间接法应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额一纳税调整减少额（一）收入总额1.收入的形式货币形式现金、存款、应收账款、应收票据、暹备持行至到期的债券投资以及债务

6、的豁免等。非货币形固定资产、无形资产、生物资产、股权投资、存货、丕迤蛋持有至到期的债券投资、式劳务以及有关权益等。包括：销4兽货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入、租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入以及其他收入。【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业取得的下列收入中属于货币形式的 有（）。A.债务的豁免B.现金C.应收账款D.存货正确答案J ABC源来如此企业取得收入的货币形式，包括现金、存款、应收账款、应收票据、准备持有至到期 的债券投资以及债务的豁免等。（一）收入总额2.取得不同类型收入的确认时间一一销售货物销售方式确认时间托

7、收承付方式办妥托收手续时（增值税是发出货物并办妥托收手续当天）预收款发出商品时需要安装和检验购买方接受商品及安装和检验完毕时;安装程序比较简单的：发出商品时委托代销收到代销清单时分期收款按合同约定的收款H期确认产品分成分得产品的日期（一）收入总额2.取得不同类型收入的确认时间收入类型确认时间提供劳务纳税期末采用完工进度（百分比）法确认受托加工制造大型机械设备、船 舶、飞机，以及从事建筑、安装、 装配工程业务或者提供其他劳 务等，持续时间超过12个月的按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现股息、红利等权益性投资收益被投资方做出利润分配决定的日期利息收入、租金收入、特许权 使用费收入

8、合同约定的应付相关款项的日期接受捐赠收入实际收到捐脂资产的日期【单选题】2017年9月1日，甲公司与乙公司签订一项销售合同，采用预收款方式销售一批商品, 并于9月10日收到全部价款。甲公司9月20日发出商品，乙公司9月21日收到该批商品，甲公司根 据企业所得税法律制度的规定，关于销售收入确认时间的表述正确的是（）。A.9月10日确认销售收入B.9月20日确认销售收入C.9月21日确认销售收入D.9月1日确认销售收入正确答案B源来如此销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入。【判断题】（2019年）计算企业所得税收入总额时，以分期收款方式销售货物的，以发货日期来 确认收入。（）正确答案X源

9、来如此J以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。（一）收入总额3.收入金额的确定一一销售商品销售方式确定金额售后回购符合销售收 入确认条件销售商品按售价确认;回购商品按购进商品处理不符合收到的款项确认为负债；回购价格大于原售价的，差额在回购 期间确认利息费用商业折扣扣除商业折扣后的金额;现金折扣扣除现金折扣前的金额确认,现金折扣实际发生时作为财务费用扣除销售折让和销 售退回发生当期冲减当期销售收入以旧换新销售商品按收入确认条件确认收入；回收商品作为购进商品处理。买一赠一不属于捐赠，将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项 的销售收入【单选题】（2018年）

10、根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业销售货物收入确认的表述 中，正确的是（）。A.企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让，不得冲减当期销售商品收入B.销售商品以旧换新的，应当以扣除回收商品价值后的余额确定销售商品收入金额C.销售商品涉及现金折扣的，应当以扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入正确答案D源来如此J选项A,企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当 期冲减当期销售商品收入。选项B,销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条 件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。选项C

11、,销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金 折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。（一）收入总额4 .不征税收入财政拨款。依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。国务院规定的其他不征税收入。如：2018年9月10日起，对全国社会保障基金取得的直 接股权投资收益、股权投资基金收益，作为企业所得税的不征税收入。【多选题】（2020年）根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的有（）o A.国债利息收入B.居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益C.财政拨款D.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费正确答案CD源来如此不征税收入包括：（

12、1）财政拨款；（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、 政府性基金；（3）国务院规定的其他不征税收入。选项A、B,国债利息收入与符合条件的居民企 业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。（一）收入总额5 .免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股 息、红利等权益性投资收益；提示：从非上市居民企业取得的投资收益，免税；从上市居民企业取得：持有时间不足12个月的，征税，满12个月的免税。非营利组织从事非营利性活动取得的收入免税，但从事营利性活动取得收入则要征税.应纳税所得额

13、=收入总额一不征税收入一免税收入一笠项峭一以前年度亏损（二）扣除项目税前扣除项目扣除原则企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出扣除内容实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出提示1：费用与损失具体扣除标准详见具体规定提示2：税金：企业所得税与允许抵扣的增值税不得税前扣除是否允许扣除准予扣除、限额扣除、不得扣除【多选题】（2019年）根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，准予在企业所 得税税前扣除的有（）。A.允许抵扣的增值税B.消费税C. 土地增值税D.印花税正确答案BCD业务招待费雌身租费费用（手续费与佣金扪除项目其他错用工资与三项经费源来如此J允许扣除的增值税和企业所得

14、税不允许在计算企业所得税时扣除。（二）扣除项目一一各类费用的具体扣除规定项目计算扣除工资薪金企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。三项经费计提基数计算比例其他规定职工福利费工资薪金总额不超基数重工会经费不超基数空职工教育经费不超基数型超过部分准予在以后年度结转扣除。【案例】木兰设备公司2020年核算的工资薪金为100万元，当年发生的职工福利费支出15 万元，工会经费2. 5万元，职工教育经费3万元。计算当年账面列支的费用是否允许所得税 前扣除。解析：费用支出税法扣除限额实际发生额允许扣除额纳税调整工资薪金合理的工资薪金 允许据实扣除100100不需要职工福利费100 万 X 14%= 14 万15万14万1万工会经费100 万 X2%=2 万2. 5万2万0. 5万职工教育经费100 万 X8%=8 万3万3万不需要不得扣除项目广告费与业务宣传费【单选题】根据企业所得税法律制度的规定，下列关于企业所得税税前扣除的表述中，不正确的是（）OA.企业发生的合理的工资薪金的支出，准予扣除B.企业发生的职工福利费支出超过工资薪金总额14